1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICERRECTORADO ACADÉMICO
ESCUELA DE DERECHO
BARQUISIMETO ESTADO LARA
DERECHO TRIBUTARIO
(Investigación)
Participante:
Yesenia León.C.I:21054917
Sección:SAIA-A
DERECHO TRIBUTARIO
Prof.: EMILY RAMIREZ
BARQUISIMETO, SEPTIEMBRE 2015
2. Derecho Tributario
Concepto:
En primer orden es preciso establecer la definición de esta rama
del Derecho, en este sentido se debe aclarar que se suele utilizar
como sinónimos los términos Derecho Tributario y Derecho Financiero,
así se tiene que Ossorio (2006), en su Diccionario de Ciencias
Jurídicas, Políticas y Sociales, remite del Derecho Tributario al
Derecho Financiero, y lo define de la siguiente manera: Rama del
Derecho Público interno que regula la actividad del Estado en cuanto a
los órganos encargados de la recaudación y aplicación de impuestos,
presupuesto, crédito público y, en general, de todo lo relacionado
directamente con el patrimonio del Estado y su utilización.
De la definición citada, se desprende la necesidad de
comprender lo que es tributo, que se entiende toda prestación
patrimonial obligatoria habitualmente pecuniaria establecida por la ley,
a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentren en los
supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigida a
dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes
públicos esténencomendados.
3. El origen del tributo se remonta a los tiempos pretéritos en que
implicaba sumisión y humillación, dado que era pagado por los
derrotados a los vencedores de las contiendas bélicas. De ahí en
adelante los investigadores siguieron su rastro aproximado a lo largo
de la historia. Cosa distinta sucede con el derecho tributario porque, si
bien se encuentran algunos aparentes antecedentes a partir de 1300,
carecen de interés por reflejar una concepción autoritaria alejada de la
que se estudia en el presente.
El nacimiento del derecho tributario como auténtica disciplina
jurídica se produjo con la entrada en vigencia de la ordenanza
tributaria alemana de 1919. Este instrumento desencadenó un proceso
de elaboración doctrinal de esta disciplina, tanto por los abundantes
problemas teóricos con implicancia práctica que el texto planteó, como
por su influencia en la jurisprudencia y legislación comparada. Aún en
estos tiempos, en su última versión de 1977, despierta el interés de
investigadores y sigue provocando debates sobre su interpretación.
4. Ramas del Derecho Tributario:
El Derecho Tributario Material contiene las normas
sustanciales relativas en general a la obligación tributaria.
Estudia cómo nace la obligación de pagar tributos (mediante la
configuración del hecho imponible) y cómo se extingue esa
obligación; examina también cuáles son sus diferentes
elementos.
Obligaciónjurídica tributaria principal:
Es el vínculo obligacional que se entabla entre el Fisco como
sujeto activo, que tiene la pretensiónde una prestación pecuniaria a
título de tributo, y un sujeto pasivo, que debe cumplir la
prestacióndebida.
Elementos de la obligaciónjurídica tributaria principal
a) Sujetos
b) Objeto
c) Causa
El Derecho Tributario Formal estudia todo lo concerniente a la
aplicación de la norma material al caso concreto en sus
diferentes aspectos; analiza especialmente la determinación del
tributo, así como la fiscalización de los contribuyentes y las
5. tareas investigatorias de tipo policial, necesarias en muchos
casos para detectara los evasores ocultos.
En pocas palabras el derecho tributario formal es el
complemento indispensable del derecho material, ya que este prevé
los aspectos fundamentales del ligamento jurídico sustancial quenace
cuando el estado se considera acreedor de un tributo. Es entonces
cuando surge el derecho tributario formal porque se puntualiza
concreta y detalladamente cuales son las vías de acción que
elorganismo fiscal debe seguir; es decir, que este derecho suministra
las reglas de como debe procederse para que un tributo
legislativamente creado se transforme en un tributo fiscalmente
percibido.Se denomina también derecho tributario formal o
administrativo al conjunto de reglas pertinentes para determinar si
corresponde que el fisco reciba de determinado sujeto una suma en
concepto detributo. Además, a ese conjunto de normas se le atañe la
regulación de los poderes de verificación y fiscalización que tiene el
estado con los contribuyentes.
Cuando entramos en el derecho tributario formal estamos
hablando de la naturaleza de la determinación tributaria que es “un
acto de la administración fiscal por el cual se reafirma en un caso
concreto la voluntad abstracta de la ley,reconociendo la existencia de
un hecho imponible en sus diferentes aspectos, o sea, elementos
6. objetivos, atribución subjetiva, vinculación con el poder fiscal, aspecto
temporal y cualitativo y finalmentepronunciamiento de la autoridad
competente que intima el pago de la obligación tributaria que nace en
virtud de la ley y por las circunstancias fácticas indicadas"
El Derecho Procesal Tributario contiene las normas que
regulan las controversias de todo tipo que se plantean entre el
fisco y los sujetos pasivos, ya sea en relación a la existencia
misma de la obligación tributaria, a su monto, a los pasos que
debe seguir el fisco para ejecutar forzadamente su crédito, para
aplicar o hacer aplicar sanciones y a los procedimientos que el
sujeto pasivo debe emplear para reclamar la devolución de las
cantidades indebidamente pagadas al Estado.
Es decir; tiene por objeto la regulación de las instituciones
jurídicas que con la jurisdicción y competencia que la ley les otorga,
conocen y se pronuncian en las demandas de impugnación de los
actos de la administración impositiva. La acción incoada por el
contribuyente impugnando el acto liquidatorio o cualesquiera otros
actos susceptibles de someterse a la tutela de un órgano
jurisdiccional, da origen a una controversia reglada o contencioso -
tributario que se nutre de los principios generales que la insuflan el
Derecho Procesal común pero que tiene una característica propia de
acuerdo a la ordenación jurídica.
7. El Derecho Penal Tributario regula jurídicamente lo
concer-niente a las infracciones fiscales y sus sanciones. Rama
del Derecho Público Interno que se encarga de la imposición de
sanciones (penas) cuando se infringe alguna de las normas
previstas en el Derecho Tributario. Este Derecho tipifica las
infracciones y delitos fiscales, así como las penas corporales,
pecuniarias o de otro tipo aplicables en tales casos. En pocas
palabras, es un sistema de normas relativas a las sanciones que
se originan por el incumplimiento de las obligaciones tributarias y
los deberes formales, el cual se encarga del estudio de las
sanciones privativas de libertad y las sanciones administrativas
que se aplican a los contribuyentes.
El Derecho Internacional Tributario estudia las normas que
corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanías
entran en contacto, para evitar problemas de doble imposición y
coordinar métodos que eviten la evasión internacional hoy en
boga mediante los precios de transferencia, el uso abusivo de
los tratados, la utilización de los paraísos fiscales y otras
modalidades cada vez más sofisticadas de evasión en el orden
internacional.
Este derecho estudia las normas que deben ser aplicadas en
aquellos casos en los cuales dos o más países pretenden o reclaman
8. soberanía tributaria en relación con una misma situación jurídica
(doble tributación internacional); asimismo analiza los diversos
métodos, que pueden ser implementados entre los diversos países, a
fin de limitar a su mínima expresión los problemas que surjan con
ocasión de la llamada tributación internacional.
El Derecho Constitucional Tributario estudia las normas
fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario.
También se ocupa de la delimitación y coordinación de poderes
tributarios entre las distintas esferas estatales en los países con
régimen federalde gobierno.
Es el estudio de los principios jurídicos que rigen la tributación en
una Carta Magna, el cual regulará el comportamiento de las normas
de carácter fundamental que serán aplicadas en el ejercicio de la
potestad tributaria, además de definir las limitaciones en cuanto al
ámbito de aplicación entre el poder nacional, estadal y municipal,
siendo este la base fundamental de la aplicación del Derecho
Tributario. En pocas palabras, es la disciplina del Derecho
Constitucional que estudia los principios constitucionales de la
tributación.
