Mapas Conceptuales de Derecho Tributario. Impuesto Sobre la Renta.

1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
BARQUISIMETO - ESTADO LARA
ALUMNA: LORENA V. MORALES
C. I: 13.785.698
CARRERA: DERECHO
CÁTEDRA: DERECHO TRIBUTARIO
SECCIÓN: SAIA “D”
PROFESORA: ABG. EMILY RAMIREZ
Mapas Conceptuales de
Derecho Tributario

2. El Sr. Iván Castro, posee una
Charcutería llamada “El Sol, C.A”,
ubicada en la Ciudad de Barquisimeto
Estado Lara, y su Ingreso Bruto anual
es superior a las 1500 UT.
Según el art.79 de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta, el Sr. Iván Castro, debe declarar y pagar el
Impuesto Sobre la Renta, en base a la UT (vigente a la
fecha- Enero 2018). El Impuesto Sobre la Renta, deben
cancelarlo personas naturales y jurídicas, residentes
o domiciliadas en Venezuela, bien sea que la fuente
del ingreso, esté situado dentro del país, o fuera de él.
El Ingreso anual de Iván Castro fue de 6.000 UT,
y debe hacer la Declaración del Impuesto Sobre
la Renta en el primer trimestre del año 2018,
basado en los ingresos generados en el
Ejercicio Fiscal del 2017.
La precitada norma, también establece
ciertas excepciones y desgravámenes,
mismos que Iván Castro aplica a su
favor, pues tiene un hijo menor, al cual
debe proveerle salud y educación, y es
sostén de familia.
¿A qué se refiere la territorialidad del ISLR? Pues, al
lugar donde debe aplicarse el impuesto. En este caso,
Iván Castro debe cancelarlo en el territorio
venezolano, al igual que todas las personas naturales
y/o jurídicas que se hayan enriquecido dentro del
territorio de la República Bolivariana de Venezuela. El
Sr. Iván debe hacerlo ante el SENIAT.
La territorialidad del impuesto significa el ámbito
geográfico o espacial donde tiene validez la
aplicación de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, o
del Gravamen. El sólo hecho de que Iván Castro
haya iniciado, generado y producido su
enriquecimiento en territorio venezolano, es
circunstancia suficiente para que el Estado tenga
derecho a gravar tal enriquecimiento.
1.- A través de un Ejemplo responder: ¿A qué se refiere la
Territorialidad del Impuesto Sobre la Renta?

3. 2. - A través de un Ejemplo, señala ¿Cuál es el Hecho
Imponible del Impuesto Sobre la Renta?
El hecho Imponible, en el caso de
la Charcutería “El Sol, C.A”,
corresponde a la obtención de
Enriquecimientos Netos, Anuales
y Disponibles, obtenidos en el
año fiscal 2017.
• Hecho Imponible
en la Charcutería
“El Sol C.A”.
Es el incremento de patrimonio
que obtuvo Iván Castro en su
Charcutería, resultante de la
resta de los ingresos brutos, los
costos y las deducciones
permitidas por la ley.
• Enriquecimiento
Neto en la
Charcutería “El
Sol C.A”.
Es aquél que ha entrado
efectivamente en el dominio
jurídico y fiscal de su perceptor
(Iván Castro, a través de la
Charcutería) siendo por tanto,
susceptible de ser gravado.
• Enriquecimiento
Disponible en la
Charcutería “El Sol
C.A”.
Es el que obtuvo Iván Castro
dentro del lapso de 12 meses,
por su Charcutería; mismo
que constituye el ejercicio
fiscal del contribuyente.
Todos los elementos
descritos, constituyen el
Hecho Imponible del ISLR
de la Charcutería “El Sol
C.A”.
. Enriquecimiento
Anual de
Charcutería “El
Sol C.A”.

4. 3. - A través de un Ejemplo, señala ¿En presencia de
qué tipo de Sujeto Pasivo se está?
Artículo 1 de la Ley de
Impuestos Sobre la Renta:
En el caso del ISLR se
considera la existencia de
tres grupos de sujetos
pasivos:
1.- Personas naturales o
jurídicas con domicilio o
residencia en Venezuela, cuya
fuente de enriquecimiento
esté situada dentro o fuera de
la República Bolivariana de
Venezuela.
2.- Personas naturales o
jurídicas sin domicilio o
residencia en Venezuela,
cuya fuente de
enriquecimiento esté dentro
del territorio de la República
Bolivariana de Venezuela.
Personas naturales o jurídicas
domiciliadas en el extranjero con
establecimiento permanente en
Venezuela, cuya fuente de
enriquecimiento sea nacional o
extranjera, atribuible al referido
establecimiento o base fija.
En el ejemplo utilizado, el Sr.
Iván Castro se encuentra
residenciado en el Centro
Hípico Las Trinitarias, en la
Ciudad de Barquisimeto,
Estado Lara.
La Fuente de enriquecimiento
del Sr. Iván Castro, es
Charcutería “El Sol, C.A”,
misma que está situada
también en la zona de Las
Trinitarias, Ciudad de
Barquisimeto Estado Lara.
Por lo que, nos encontramos en
presencia de un Sujeto Pasivo de
Persona Jurídica, al ser la
Charcutería “El Sol, C.A”, una
Compañía Anónima (Art. 7 LISLR).
Y, efectivamente, según la
categorización del artículo 1 de la
precitada normativa, nos
encontramos en la primera
clasificación del sujeto pasivo.
En otras palabras, el Sujeto Pasivo
es la Persona Jurídica con domicilio
en la República Bolivariana de
Venezuela, cuya fuente de
enriquecimiento está dentro de ella;
siendo el sujeto pasivo: Charcutería
“El Sol, C.A”.

5. A través de un Ejemplo, señala ¿Qué tipo de
Declaración se está realizando?
En el ejemplo de la Charcutería
“El Sol, C.A”, puesto que se trata
de una Persona Jurídica, se estaría
realizando una Declaración
Definitiva de ISLR, misma que se
lleva a cabo a través del portal web
del SENIAT.
El tipo de Declaración en el
ejemplo de la Charcutería
“El Sol, C.A” que nos
ocupa, al tratarse de una
persona jurídica se trata de
una: Declaración Definitiva
de ISLR.
En el mismo portal web del
SENIAT, se va a la opción:
Ingresos- Enriquecimiento
Neto - Ingresos Propios Fuente
Territorial, luego a costos de
venta-enriquecimiento neto, se
declaran los gastos, el reajuste
por inflación, compensaciones.
Posteriormente, la empresa
Charcutería “El Sol, C.A, con
sede en la Ciudad de
Barquisimeto Estado Lara,
realiza su Declaración
Definitiva de ISLR,
correspondiente al Ejercicio
Fiscal del año anterior.

6. 5. - A través de un Ejemplo, aplica algún tipo de
Desgravamen, Exenciones, Exoneración o Rebaja
El presente ejemplo está fundamentado
en el Decreto N° 3185, Gaceta Oficial N°
41.293, del 05 de Diciembre de 2017.
(Este ejemplo es diferente, a los
expuestos anteriormente).
En el Decreto se establece la exoneración de
ISLR, y tomando en consideración que el valor de
la UT, para determinar el ISLR es de 300 Bs
(nuevo ajuste, según normativa) la exoneración
aplicaría a un importe de enriquecimiento, de
9.600.000 Bs.
La exoneración aplica al enriquecimiento neto
anual de fuente territorial obtenido por las
personas naturales residentes en el país, hasta
por un monto de 32.000 Unidades Tributarias
(U.T.)
Por ejemplo, Pedro Pérez es una persona
natural residente que obtuvo en el ejercicio
fiscal 2017, un enriquecimiento neto de 40.000
U.T.; tendrá una renta neta mixta. Como
exonerado reportará el importe de 32.000 U.T. y
el excedente de 8.000 U.T estará gravado.
IMPORTANTE
La exoneración establecida en el Decreto sólo
aplicará para los enriquecimientos netos
obtenidos en el Ejercicio Fiscal del año 201,
según la precitada normativa.

7. Referencias Bibliográficas
Presidencia de la República Bolivariana de Venezuela. Decreto N° 1434, Con Rango, Valor y Fuerza de Ley del
Código Orgánico Tributario (2014). Gaceta Oficial Extraordinario N° 6152. Caracas, República Bolivariana de
Venezuela.
Presidencia de la República Bolivariana de Venezuela. Decreto N° 2.507 Reglamento de ley de Impuesto Sobre la
Renta (2003). Gaceta Oficial Extraordinario 5.662 de fecha 24 de Septiembre de 2003. Caracas, República Bolivariana
de Venezuela.
Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Ley de Impuesto Sobre la Renta (2007). Gaceta
Oficial N° 38.628, de fecha 16 de Febrero de 2007. Caracas, República Bolivariana de Venezuela.
Asamblea Nacional Constituyente. Decreto Constituyente N° 3.185 de fecha 5 de Diciembre de 2017. Gaceta
Oficial N° 41.293. Caracas, República Bolivariana de Venezuela.
Referencias Electrónicas
República Bolivariana de Venezuela. Gobierno Bolivariano de Venezuela. Ministerio del Poder Popular de
Economía y Finanzas. Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Enlace
Web: http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT Fecha de Consulta: 13/01/2018.