Nuestro socio líder de Servicios Tributarios y Legales, Arturo Tuesta, comenta en el especial #CADE2017 de América Economía cómo hacer atractiva la formalización tributaria.

2. e alabitode al cia co~ rala fierro ldad. O oss sons’g fi~.a-
ivos, como odo lo relacionado con los p ocesos de in ercamblo de
" dl 1 dl " ’. . ,
¯ . .
lnlormaclon con autorl a( es hsca es e ex erlor ,
Para Pablo Sotomayor, socio del estudio Miranda & Amado,
es prematuro hacer una evaluación de esta refimna. "Los resulta-
dos de haber subido el impuesto a la renta (IR) de 28% a 29,5%
recién se podrán ver el próximo año, cuando las empwsas realicen
su declaración jurada. Adicionalmenle, veremos cómo afectará a la
recaudación la deducción de gastos de personas naturales. Si bien
- . , . - , ¯ ¯ ¯ O
eso endr acomt c lsel.uencla natural que las personas pa~,ue t 1
menor IR, e mcent’vo de esta norma es generar ormafzaUó en
el sector de servicios, es decir, que aquellas personas que antes no
entregaban comprobantes de pago lo hagan. Eso podría balancear
un poco la recaudación", dice.
Las medidas descritas lineas arriba son parte de las de la relbr-
ma tributaria emprendida por el actual gobierno a fines de 2016,
que tiene como principales objetivos la reactivación de Ia economia,
mejorar la recaudación tributaria y propiciar la formalización de la
actividad económica del pais. No obstante, según los especialistas
Carterafiscal
Variadón de los ingresos tributarios, 201S-2016
(en puntos porcentuales del PIB)
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe
{Cepal), sobre la base de cifras ofciales
-I.5
-0.2 m
¯ lO -Oh Q 13,5 i.0 15 2.0
Nota:
"C ras p e ’ro’na es. / b Cobertura del serio publ co ,ede al
’ Cobertura del gobierno general
Enlosprimerosnuevemesesdelaño,
elPerúrecaudó5,2%menos.Sepasó
de S/28.657 millones a S/27.220
millones.
consultados, a 11 meses de haberse implementado, los resuhados
no han sido los esperados.
"SI bien exls en factores externos ii h)s tributarios que han inl-
pactado en la desacderaciór~ económica del pais, y han repercutido
negativamente en los niveles de recattdación tributaria, considera-
mos que las medidas tributarias implementadas y aprobadas en el
contexto de la reforma tributaria no fueron las más adecuadas rd
las más contundentes en la búsqueda de ct mpl’r con los objetivos
p]anteados", dice Iván Chu, socio del estudio Pa~~t, Re}; Cauvi, Pérez
Abogados¯ "Nos parece inconsistente incrementar la tasa de impues-
to a la renta a las empresas en pteno proceso de desaceleraci6n y
cuando ya existía una norma previa que apuntaba a su disminución
progresiva (y al incremento progresivo de los impuestos aplicables
a los dividendos repartidos por dichas empresas). Sobre la base de
un objelivo sesgado de recaudación tributaria se buscó recaudar
más con una tasa de impuesto mayor pese a que los ingresos de
las empresas venian disminuyendo. Este cambio normativo generó
un desincentivo para la reinversión de utilidades que es un Factor
importante en el crecinliento económico-, que es precisamente [o
que buscab t el réginaen anteriori
Baja presión
Por quinto año consecutivo, la presión tributaria cayó -esta vez a
13’/o y la Cámara de Comercio de I.ima (CCL) estima que en 2017
este indicador cerrará en 12,5%, la tasa más baja de los últimos 13
años y muy por dcbajo del 17,3% obtenido en 2012.
"Hubo una conjunción de [:actores que han hecho que la foto de
la salud tributaria del país no sea la mejor. El Perú debería estar por
encima del 20%, ese debería ser un norte en el mediano plazo’; dice
umber o Ase e, socio de llpues es de E‘i Peru. Es a s ac o
se debe al alto grado de informalidad y de niveles de evasión. Evi
deotemcnte, eso tiene como consecuencia que haya una sobrecarga
de presión fiscal en las empresas íormales. Si reduj~ramos el nivel
de ioformabdad, esa presión podría dislenderse, porque babria una
base nbu aria inayor.
"ir si bien el aunlento de la base tribtttaria ha sido el norte de las
recientes re orinas en materia fiscal, el objetivo está lejos de cun’t-
plirse y el costo es alto. Según* datos de la Sunat, el Perú deja de
NOVIEMBRE 2017 I S~

3. Piedras en el zar]aro
Factores más problemáticos para hacer negocios en el Perú
Fuente: Encuesta de Opinión Ejecutiva del Foro Económico Mundial
CORRUPO1ON
INFFIOIFNI[BOINOBA~IAOLIOERNAMFNIAL
TABA8 OF IMN[OT08
OUMINNROINAOEOUAOO0[INFBAEOFBUb’qURA
OEdULACIBNEO LABORAFFS BE8IBICTIVA8
OFOMEN Y BO80
FUERZA DE TBABAJO CON [NCACION INADECUADA
ACCE80 A FINANCIAMIENTO
BEOULACIONE8 FISCALES
INFSIABILIOAD DEL 6081FONO/GOLPEO BE ESTADO
POBR[ EBCA DE ]BABAJB EN LA FUERZA 0[ TRABAJO NAC~OHAL
OAPACIDAB iNOUFFCIENT~ PARA INNOVAR
INFO’íABI[II]ADPOUTIGA
INFLACION
SALUD PUBLICA PDBBF
BEBULACIONFB OFMDN[OA EXTI~AIVJFOA
8.B
83
B(]
Bg
55
4B
37
0.0
32
i OB
I 0.I
O ,5
13.9
IO.D
I0 15
IBg
20
percibir más de S/55.000 millones (unos US$ 17.185 millones) al
año por e]usión y evasión en el pago de[ lP. y del impuesto general
a las ventas (I(;V).
Pero ¡cómo hacer atractiva la Iormafización Iributaria? Para
Jorge Oto)al, del Estudio Muñiz, es necesaria una simplificación del
sistema tributario. "Debemos vob,’e r a la estrategia de los 90, cuando
se diseñó un sistema simple y de fáciF recaudación. Es indispensable
continuar en el proceso de reforma de la Sunat, Ya se aprecian re-
sultados en el trato al contribuyente y en la mayor eficiencia de los
procesos de fiscalizacidn’; dice. "También se debe revisar totalmente
el Código Tributario, para dotar al contribuyente de mecanismos
adecuados de proteccidn ti’ente a las acciones de la Administración
en todas sus instancias. Deben realizarse cambios estructurales en
materia del IR, basados en la lógica de que el Perú es ahora no solo
un importador sino también un exportador de capitales".
Para Arturo Tuesta, de PwC Perü, se debe mantener un régimen
general y dentro de ese régimen crear excepciones. "Eslo debe tener
como consecuencia una labor sancionadora para los que evaden
impuestos. En cualquier lugar del mundo uno va preso por evasión
tributaria. En el Perú eso es muy difícil, porque el juicio puede durar
hasta 15 años’: dice.
En aras de esa simplificación, el actual gobicrno cred el Régimen
Myl)e Tributario para negocios con ingresos netos que no superan
las 1.700 UII’ (SI 6,8 millones) y que buscaba simplificar la tributa-
ción, al reducir de nlanera sustantiva sus costos. No obstante, esta
iniciativa también ha tenido poco éxito, ya que el 96% de los con-
tribuyentes acogidos a este régimen son los que ya estaban en el
Régimcn General.
"C]aramcnte este régimen ha generado el ct~cto contrario al que
estaba previslo en su diseño’; dice Gustavo [.ópez Ameri, socio de
impuestos de DcFoitte. "El anuncio del gobierno de derogar los ac-
tuales sistemas del Nuevo RUS, del Régimen Especial de hnpuesto
a la Renta (RFR) y del M3.T,e Tributario, para unificarlos en uno solo
aplicable a este segmento de negocios, va en el camino correcto. Pro
bablemente el rediseño de un monotributo para pequeños negocios,
pero con mayor volumen de recaudación, sea el más adecuado para
este grupo de contribuyentes. El diseño actual del Nuevo RUS con
montés bajos de pago mensual por este tributo no cumple el objetivo
de mejorar la recaudación".
Para Humberto Astete, de EY Perú, el problema de la in Bonnali
dad en el Perú va más allá del ámbito fiscal. "Este comple)o problema
no se puede enfrentar tomando medidas solo desde la perspecti
va tributaria. ¿s también un problema de informaFidad laboral, de
simplificación administrativa, de poder bancarizar at nrayor parte
de las transacciones que se llevan a cabo en el mundt~ de los nego-
cios, cosa que no ocurre", dice. "Para ampliar considerablemente la
base tributaria es necesario tomar medidas desde los otros aspectos
mencionados porque si solo se trabaja en un norma enlocada en lo
tributario, el avance va a ser nmy pobre".
Reto fiscal
Otro tenla pendiente dentro de esta reforma es la reglamenta
ción de la Norma x~,q del Código Tributario, promulgada hace cinco
~os y que es la principal iniciativa legal y anlielusiva en el Perú para
que la Sunat investigue a las empresas que eluden el pago de millones
de soles a trav6s de para/sos fiscales. "Es una buena oportunidad para
60

4. Presiones que aportan
Ingresos fiscales totales como porcentaje del PIB
Fuente: Encuesta de Opinión Ejecutiva del Foro EconómLco Mundial
A8BENUINA
B~S
BNBABOS
BOLIVIA
HRAUIL
CHILE
COLOMBIA
C~RTARICA
REPUBLICUUOMINICAHA
ECUADOR
EL8ALVRROR
HU4TEidAR
ROHOURAU
i JA~CA
ME%ICO
CARAHUA
PAN4MA
PAflAGUAY
PERU
THMDADYTO8AGO
URUBUAY
VEN£ELA
124 19.5
12,3 I 15,2
292 302
8J 18,4
254 29.9
E0 t8,8
9,9 146
lB,l 19,2
7,8 11,7
~1 19,1
1O,5 12,1
9,0 12,4
15.2 153
I rol 929
15.5 19.5
19.lJ
17.4
14.5
I,LB
21.4
21.9
t3,6
14,7
9.4
12.1
234
19.6
13,1
24)
I IZ2
311
25,3
39,9
21,4
13.9
22,7
14,3
14,0
15,1
12,9
19.9
25,D
207
16,9
17.4
14,9
19,0
29.5
29.1
t4,1
26.7 2ZB
1B,1 13,9
30.6 32.4
23,3 26,2
324 333
19,5 21,2
lE0 19,9
20,9 21,3
129 123
19,3 23
15.1 15’4
12,4 122
17,3 19,9
25,0 24,9
18,5 19.5
I 18,0 18,8
189 18,9
!9.5 19.9
118 18.5
i 2"¿9 262
26.[3 26.4
]I,B ]9.3
29.2
18,0
33,1
27,9
33,3
2t,5
19,1
21,3
13,1
19,3
19J
12,8
17,9
N,9
19,5
19,5
194
I~7
I&9
¿?A
29.7
142
309
1.¿1 j-
29.5
28,9
33,6 ,
29,0
20,3
22,6
139
192
17.0
13,0
19,9
25,0
19,7
19,9
19’4
19’4
194
27,4
27,2
14,3
32.2
17,5
3gR
29,7
33.4
]9,8
2(33
22,5
141
19,9
16,3
1211
]9,9
24,2
19,5
20,3
181
lg9
28,3
27.0
18.2
L~COE
143 17.2 206 199 213,0 20,8 21.4 21,5 212
92,1 342 33,8 32,7 32,8 33,3 3&8 34,2 94,4
que el Poder Legislativo revise esa norma y evalúe su ap]Lcacióff;
dice Pablo Sotomayor,
Asimismo, las exoneraciones tributarias son otro punlo que es
pera ser revisado. Por lo pronto, hace algunos meses la ministra de
Economia v Finanzas, Claudia Cooper, anunció su racionalización.
"Es un tema muy sensible y la realidad es que hemos pensado hacerlo
sin confrontar a la sociedad. Vamos a reducir exoneraciones y dar
otro tipo de beneficio, para que sea menos dañind’, dijo.
"Está pendiente la eliminaci6n o reducción de algunas exone-
raciones tributarias", dice Humberto Astete, de EY Perú. "Se debe
hacer un análisis t(,cnico porque las exoneraciones afectan la caja
fiscal. Por ejemplo, no se ha evaluado la conveniencia de mantener
las exoneraciones tributarias de las empresas en la selva o si es que
rea]mer, te la existencia de este beneficio ha servido para promover e
incrementar la producción y la productividad de esa zong:
Lastre competitivo
Esta suma de problemas y retos pendientes tienen un impacto
en la competitividad del pais. Según Jorge Otoya. del Estudio
Muñiz, a pesar de que el sistema tributario peruano sigue siendo
mejor que el de los paises vecinos en cuanto a tasas, se ha retro-
cedido eia materia de simplicidad y de previsibilidad. "Los cam-
bios en materia tributaria son tan frecuentes que hace imposible
preparar proyecciones de costos tributarios a largo plazo’; dice.
Muestra de esto es que, de acuerdo con el inEbrme Doing
Busincss 2018, las mayores debilidades que deterioran el clima
empresarial del Perú son el pago de impuestos y el inicio de un
negocio, que son Ios pilares que obtuvieron las posiciones 113 y
112, respectivamente, de un total de 190 países.
Asi. en el Perú las empresas demandan al año un tiempo
de 260 horas para el pago de sus impuestos relacionados con
el impuesto a la renta, el IGV v los impuestos laborales que in-
cluyen los impueslos (le las nóminas y las cuotas que se pagan
a la seguridad socia[, mientras que a países miembros de la
OCDE realizar esta labor les toma 100 horas menos. A simple
vista, la simplificación es una parte clave para mejorar el sistema
tributario peruano. ¿Podrá concretarla el actual gobierno? El
tienlpo la dirá. @
NOVIEMBRE 2017 / 61