Libro contabilidad 2020 nuevo

MAS DE 100 EJERCICIOS BASICOS
CON NUEVO PLAN CONTABLE
2020
APUNTES DE CONTABILIDAD 2020
Perú 2020

PRESENTACION
El presente libro de APUNTES DE CONTABILIDAD BÁSICA 2020, se realiza por la única
necesidad de realizar diversos ejemplos en asientos contables básicos con el nuevo PCGE
Modificado 2019, como un apoyo a los estudiantes de las diferentes instituciones como
Institutos y Universidades de la Región de Puno y el País.
La intención del presente libro es encontrar los conceptos básicos de contabilidad como
fundamento teórico y hacer una practica con razonamiento al realizar los asientos
contables como guía de referencia para su mayor entendimiento y aprendizaje.
Usted podrá encontrar diversos ejemplos sobre compras, ventas, Planilla, CTS, Alquileres
adelantados, servicios prestados por terceros, depósitos y retiros de cuentas bancarias,
prestamos al personal, viáticos entre otros los mas cotidianos en la práctica contable.
Siempre a la espera de las criticas y erros para mejorar en las próximas ediciones del libro,
agradeciendo a todos los estudiantes por sus comentarios, espero que les sirva como
ayuda.
Richard W. A. V

Apuntes de Contabilidad Básica 2020
Pág. 1
Índice
Historia de Contabilidad.......................................................................................................................... 2
Evolución Histórica.................................................................................................................................. 2
Edad Antigua ........................................................................................................................................... 2
Mesopotamia .......................................................................................................................................... 2
LACONTABILIDADENELPERÚ....................................................................................................................... 5
• La Contabilidad en el tiempo del incanato .................................................................................... 5
Los Quipucamayoc.................................................................................................................................. 5
La contabilidad durante la conquista..................................................................................................... 6
• La contabilidad durante el Virreinato............................................................................................ 7
PARTIDA DOBLE....................................................................................................................................... 8
¿Qué es la partida doble?........................................................................................................................ 9
Ejemplo................................................................................................................................................ 9
LUCA PACIOLI .......................................................................................................................................... 9
Componentes del patrimonio: activos, pasivos y resultados.................................................................. 9
PARTIDAS DEL BALANCE....................................................................................................................... 10
Definición de Activo y Pasivo ................................................................................................................ 11
EJERCICIO DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO........................................................................... 14
PROCESO CONTABLE............................................................................................................................. 15
Respuestas EJERCICIO DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO..................................................... 16
EL INVENTARIO INICIAL. – ..................................................................................................................... 17
CASOS PRACTICOS INVENTARIO INICIAL Y BALANCE ............................................................................ 23
EL LIBRO DIARIO. – ................................................................................................................................ 26
Ejemplos Prácticos N.º 13 al 35 :.......................................................................................................... 26
Ejemplos Prácticos N.º 36 al 100:.......................................................................................................... 33
Ejemplos Prácticos 03: liquidación del IGV.................................................................................... 62

Pág. 2
CONTABILIDAD BASICA
Historia de Contabilidad
Se puede decir que para el año 6000 a.C., se contaba con los elementos necesarios o
indispensables para conceptuar la existencia de una actividad contable, ya que el hombre
había formado grupos, inicialmente como cazadores, posteriormente como agricultores y
pastores, y se había dado inicio ya a la escritura y a los números, elementos necesarios para
la actividad contable.
Evolución Histórica
Para remontar a los orígenes de la Contabilidad es necesario recordar que las más antiguas
civilizaciones conocían operaciones aritméticas rudimentarias llegando muchas de estas
operaciones a crear elementos auxiliares para contar, sumar restar, etc.
Una muestra del desarrollo de estas actividades es la creación de la moneda como único
instrumento de intercambio.
Edad Antigua
El hombre de Cromagnon (Hombre de Cromañón es el nombre con el cual se suele designar
al tipo humano correspondiente a ciertos fósiles de Homo sapiens) aparece hace 45.000
años, como sociedades nómadas. El hombre prehistórico, se retira a pintar en la soledad de
las cuevas, como la de Altamira, a dejar constancia del número de sus animales cobrados en
cacería.
En los primeros tiempos de la Edad Antigua, cuando la lucha cotidiana por la subsistencia
arrastraba consigo el intercambio de bienes y servicios a través de la ley del más fuerte, y que
todavía no habían surgido los primeros albores de los medios de civilización del intercambio
comercial, no existía la imperiosa necesidad de hoy en día de llevar anotaciones contables
como medios de garantizar el control de las operaciones resultantes de dichos intercambios.
Mesopotamia
El país situado entre el Tigris y el Eufrates era ya en el cuarto milenio a.C.; asiento de una
próspera civilización. Los comerciantes de las grandes ciudades mesopotámicas constituyeron
desde fechas muy tempranas una casta influyente e ilustrada.
El auge comienza en la época de que data el Código de Hammurabi, promulgado
aproximadamente en el año 1700 a. C, contenía a la vez que leyes penales, normas civiles y de
comercio. Regulaba contratos como los de préstamo, venta, arrendamiento, comisión,

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depósito y otras figuras propias del derecho civil y mercantil, y entre sus disposiciones había
algunas directamente relacionadas con la manera en que los comerciantes debían llevar sus
registros, esto trajo consigo un progreso en las anotaciones contables. Aparece entonces una
manera generalizada de realizar las inscripciones, estableciéndose un orden en los elementos
de éstas; título de la cuenta, nombre del interesado, cantidades, total general.
Egipto
El instrumento material utilizado habitualmente por los egipcios para realizar la escritura era
el papiro. Las anotaciones de tipo contable, por su carácter repetitivo, llegaron a conformar
un tipo de escritura hierática que ha resultado muy difícil de descifrar para los estudios.
Los escribas especializados en llevar las cuentas de los templos, del Estado y de los grandes
señores, llegaron a constituir un cuerpo técnico numeroso y bien considerado socialmente.
De cualquier forma, y pese al papel decisivo que la contabilidad desempeño en el
antiguo Egipto, no puede decirse que la civilización faraónica haya contribuido a la historia de
la contabilidad con innovaciones o procedimientos que no hubieran sido ya utilizados por los
otros.
Hacia el año 3623 antes de Cristo, en Egipto, los faraones tenían escribanos que por órdenes
superiores, anotaban las entradas y los gastos del soberano debidamente ordenados.
Grecia
Los templos helénicos, fueron los primeros lugares de la Grecia clásica en los que resulto
preciso desarrollar una técnica contable. Cada templo importante, en efecto poseía su tesoro,
alimentado con los donativos de los fieles o de los estados.
El lugar en el que los arqueólogos han encontrado más abundante y minuciosa documentación
contable lo constituye el santuario de Delfos.
Los banqueros llevaban fundamentalmente dos clases de libros de contabilidad: el Diario
(efemérides) y el libro de cuentas de clientes. El orden y la pulcritud con que se llevaban las
anotaciones hizo que la exactitud de éstas llegara a ser reconocida por la ley, que otorgada a
los libros de contabilidad valor de prueba principal.
Entre los años 356 al 323 antes de Cristo, período de apogeo del imperio de Alejandro Magno,
el mercado de bienes creció de tal manera hasta cubrir la península Báltica, Egipto y una gran

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parte del Asia Menor (India), originando ejercitar un adecuado control sobre las operaciones
por medio de anotaciones. Los banqueros griegos, fueron famosos en Atenas, ejerciendo su
influencia en todo el Imperio. De ellos se dice: "Llevaban una contabilidad a sus clientes, la
cual debían mostrar cuando se les demandara; su habilidad, y sus conocimientos técnicos
hicieron que con frecuencia se les empleara para examinar las cuentas de la ciudad»
Para el año 5000 antes de Cristo, en Grecia, había leyes que imponían a los comerciantes la
obligación de llevar determinados libros, con la finalidad de anotar las operaciones realizadas.
En Babilonia alrededor de los 2,600 años A.C. los mercaderes de ese país ordenaban a sus
escribanos a que prepararan los registros de recibos, gastos, contratos de trueques, ventas,
préstamos de dinero y otras operaciones de índole comercial. Además de los medios antes
señalados usados para conservar las anotaciones, tenemos que también se utilizaron los
llamados cuadernos y códigos, los cuales eran fabricados utilizando de dos a diez tablillas
de madera cubiertas de cera y unidas con tiras de cuero.
Por el año 594 antes de Cristo, la legislación de Salomón, establece jurídicamente que el
consejo nombrase por sorteo entre sus miembros, diez legistas, para construir el "Tribunal de
Cuentas", destinado a encomendar a funcionarios, diversos servicios administrativos que
debían rendir cuentas anualmente.
Roma
En Roma es donde se encuentran testimonios especificados e incontrovertibles sobre la
práctica contable, desde los primeros siglos de fundada, todo jefe de familia asentaba
diariamente sus ingresos y gastos en un libro llamado "Adversaria", el cual era una especie de
borrador, ya que mensualmente los transcribía, con sumo cuidado, en otro libro, el "Codex o
Tubulae"; en el cual, a un lado estaban los ingresos (acceptum), y al otro los gastos
(expensum).
Edad Moderna
Llega el siglo XV y con él dos grandes acontecimientos: La generalización de los números
arábigos y la imprenta que harían entrar a la contabilidad, al igual que a las otras ciencias, en
una etapa de divulgación.

Pág. 5
LACONTABILIDADENELPERÚ
• La Contabilidad en el tiempo del incanato
En el Tahuantinsuyo, enfrentados con el problema de transmitir de forma fiable documento y
registrar la contabilidad necesaria para el comercio, existió una especie de Sistema Contable
desarrollado a través de cintas y cuerdas de diferentes colores, plagadas de nudos y giros: el
"Quipu", en los cuales codificaron la información contable.
Los quipus eran básicamente un conjunto de soguillas de distintos colores, anudadas de tal
manera que pudieran representar cantidades.
Esta forma de control surgió como una necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que
podríamos denominar el sistema tributario incaico (mitas).
Los Quipucamayocs, eran quienes operaban los quipus, eran comparativamente hablando,
los "contadores" de esa época.
Consecuentemente, hicieron su aparición los contralores de los Contables; es decir, los
encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda corrección y exactitud.
Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricos, cuyas funciones, guardando
distancias, podrían ser equiparadas a las que la Constitución y la Ley encomiendan
actualmente a la Contraloría General de la República.
El quipu
Los incas tuvieron los quipus (quipu: nudo en quechua), que eran ramales de cuerdas con
nudos a diferentes alturas con lo que reemplazaron la falta de símbolos lingüísticos grabados
o escritos. Los quipus servían como sistema de cálculo, a manera de un ábaco chino y para
el almacenamiento de información numérica.
Los Quipucamayoc
El Quipucamayoc, educado por los amautas en escuelas especiales llamadas Yachayhuasi, era
el especialista en elaborar, "leer" y archivar los quipus, podía ser de la nobleza, de no serlo era
un "honorable" dotado de una memoria prodigiosa. "Honorables" como grupo social eran los
especialistas calificados. Algunos autores creen ver en ellos un "embrión de la clase media".
Apoyaban a los administradores de collcas o depósitos; a los agrimensores para distribuir la
tierra; a los cobradores de impuestos, para el control de los contribuyentes y los ingresos
fiscales; a los astrólogos para predecir la época de la siembra y de la cosecha.

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Puede decirse que el Quipucamayoc era lo que es hoy el analista económico o el responsable
del planeamiento estratégico, igualmente el quipu para los incas, era lo que es hoy el
moderno computador para los economistas. Los Quipucamayoc delante de Inca, hacían sus
cuentas ajustadas y verdaderas.
Estos contadores se encargaban de:
-Elaborar las anotaciones de la época en los quipus.
-Consolidar la información contable sobre la base de datos proporcionados por los contadores
regionales o suyos.
-Hacían la memoria del imperio, anotados en los quipus.
El contador mayor llamado "tahuantinsuyo runa quipuc" era el que tenía a su cargo lo que
ahora llamamos "la cuenta nacional".
La contabilidad durante la conquista
Desde los primeros momentos de la conquista se necesitaron de personas especializadas en
contabilizar adecuadamente lo obtenido como botín a partir de las incursiones en el
Tahuantinsuyo, más aun desde antes que Pizarro conquistara el Imperio Inca, ya se había
establecido quién se encargarían de contabilizar lo obtenido de esta empresa exfoliadora, y
eran Antonio Navarro y Alonso Riquelme. Desde inicio de la Conquista, en toda expedición, en
todo establecimiento de nuevas ciudades y en la creación de las muchas instituciones;
estuvieron presentes los contadores como testigos y recopiladores de hechos junto con los
escribanos, cronistas y soldados cronistas que nos han proporcionado las fuentes necesarias
para reconstruir los primeros momentos de nuestra historia colonial.
Es necesario anotar, la coexistencia de dos formas de contabilidad durante los primeros
lustros de la conquista:
• Por un lado, la contabilidad andina que tuvo varios siglos de desarrollo y que durante la
conquista estuvo representada por los quipucamayocs, quienes a través del quipu lograron
una eficiente administración durante el incanato. Los quipucamayocs fueron los que
proporcionaron información histórica y estadística de la producción del incanato.
• La segunda forma de contabilidad fue traída por los hispanos, basada en la contabilidad
medieval europea y en los avances de Pacioli en Venecia.

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• La contabilidad durante el Virreinato
Para la Corona Española la captación de recursos a gran escala era una necesidad ineludible,
para tal efecto, conformó una numerosa y organizada burocracia que se encargaría de
recolectar y enviar las enormes riquezas de las Colonias para solventar los gastos, en muchos
casos insulsos, de la Corona. Las colonias americanas fueron siempre vistas sólo como
proveedoras de riquezas; por esta razón nunca se permitió un verdadero desarrollo
tecnológico e industrial y mucho menos comercial de las que serían las naciones
Latinoamericanas.
La organización fiscal del Virreinato era simple:
1. La primera autoridad era el propio virrey que actuaba de acuerdo con sus ministros y con
los oficiales reales de Hacienda para lo cual se reunían semanalmente.
2. La Real Hacienda era la institución que seguía en importancia, por sus atribuciones
encaminadas a controlar las cuentas de los funcionarios encargados de la administración de
los dineros fiscales; para ello era nombrado un Contador.
3. En otro nivel se encontraban los corregidores, los encargados de las cobranzas y los
caciques.
4. Posteriormente surgirían los Tribunales de Cuentas que asumirían los poderes del virrey y
de las Audiencias en materia fiscal.
Todo el sistema tenía un carácter extractivo, al punto que el rubro "administración" terminó
siendo reducido a la expedición de libramientos para pagar sueldos y remitir las riquezas de
las colonias a España de manera segura. Por otro lado, paulatinamente el Tribunal de Cuentas
asumió un papel más preponderante, los oficiales reales tenían que rendir cuentas en el
Tribunal y el virrey no podía tomar ninguna decisión sin la anuencia del tribunal.
En un primer momento los Corregidores (desde 1548) y luego los Intendentes (a partir de
1784); recaudaban los ingresos fiscales y efectuaban los pagos autorizados. Tanto los ingresos
como egresos eran registrados por el Contador en el Libro General de Cuentas, una de estas
copias debía elevarse a la Superintendencia de la Real Hacienda. El superintendente era el
único que podía ordenar la transferencia de fondos de una Intendencia a otra. A partir de los
Libros Generales de cada intendencia, el contador elaboraba un Estado General de cuentas
que era remitido a Madrid. A continuación damos a conocer algunos de los principales
impuestos coloniales:
Del Azogue. Estuvo destinado a subsidiar la producción de plata.

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Los quintos. Eran los impuestos que correspondían a la quinta parte de lo que se recaudaba
de los tesoros del Imperio (minerales exportados)
El quinto real .Correspondía a la quinta parte de todo lo obtenido durante la guerra de la
conquista en América. Este dinero era enviado directamente al rey. Posteriormente se
convirtió en el derecho del soberano a percibir el 20% de los metales producidos en territorio
americano.
El del Cabezón (actual impuestos predial), que afectaba a los bienes, con el propósito de
obligar a sus dueños a mantenerlos productivos.
El tributo. Sólo pesaba sobre los indios. Originalmente era pagado a los Encomenderos, pero
fue revirtiéndose paulatinamente a favor de la corona. También los mestizos, zambos y
mulatos pagaban el tributo de castas.
Mesadas, media anata y Anata. Correspondían respectivamente, a un mes, medio año, y un
año de sueldo. Se aplicaban a los primeros sueldos de los militares, funcionarios y empleados
públicos y además sobre las rentas de los mayorazgos, gracias y privilegios personales. Este
dinero iba directamente a la Corona.
La Alcabala. En su origen (1591) sólo afectaba a las transferencias de mercaderías y después
se hizo extensivo a todo tipo de bienes, a los arrendamientos y permutas
El Almajorifazgo. Fue un impuesto aduanero equivalente entre el 10% y 5% de
las importaciones, y entre 2.50% y 2% de las exportaciones. Se cobraba en los puertos del
virreinato.
El Diezmo. Fue un impuesto establecido a favor de la Iglesia. Correspondía regularmente a la
décima parte de todos los productos naturales e industriales provenientes de la tierra, éste se
pagaba a la iglesia por los fieles. La tasa era del 10%, pero esta sufría algunas variaciones en
ciertos lugares.
PARTIDA DOBLE
La Partida doble es el método que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las
operaciones comerciales que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o
más partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una doble registración
de partidas: una o más deudoras y otra u otras acreedoras.

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¿Qué es la partida doble?
Es la base del sistema contable actual que usan las empresas para reflejar sus transacciones
financieras.
La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la teoría de "no
hay deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy el deudor y
mi proveedor será el acreedor.
Ejemplo
Si vendo mi producto tengo que contabilizar el dinero que me pagan por el bien y también he
de contabilizar la disminución del bien que he vendido.
Debe Haber
( + ) Activo ( - ) Activo
( - ) Pasivo ( + ) Pasivo
( - ) Patrimonio neto ( + ) Patrimonio neto
( + ) Perdidas ( - ) perdidas
( - ) Ganancias ( + ) ganancias
LUCA PACIOLI
(Fray Luca Bartolomeo de Pacioli 1445-Roma, c. 1514) Matemático italiano.
Fue profesor en diversas ciudades, entre ellas las de Nápoles, Milán y Roma.
Resumió los conocimientos matemáticos de su época en la obra Suma de
aritmética, geometría, proporciones y proporcionalidad (1494), en la que se
hallan referencias al cálculo de probabilidades, al método de la partida
doble y a diversos temas sobre libros contables
Componentes del patrimonio: activos, pasivos y resultados
El patrimonio puede definirse como la riqueza de una persona, familia o entidad. Así, el
patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a la
organización y que conforman su balance.
Veamos la definición de los elementos que configuran el patrimonio de la empresa

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PARTIDAS DEL BALANCE
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
Se incluyen los bienes y derechos de la
empresa que se piensan convertir en dinero
en un plazo inferior a 1 año. Las partidas que
lo componen son:
Existencias, Deudores
Inversiones financieras temporales
Efectivo y otros activos equivalentes
NETO PATRIMONIAL
El Neto Patrimonial, está constituido por los
fondos aportados por los propietarios o los
generados por la propia empresa. Las partidas
más importantes son:
Capital
Reservas
ACTIVO NO CORRIENTE
Está integrado por partidas cuya conversión
en liquidez requiere mucho tiempo,
normalmente más de 1 año. Las partidas que
lo componen son:
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Inmovilizado financiero
PASIVO CORRIENTE
Financiación ajena obtenida por la empresa con
vencimiento inferior a 1 año. Las partidas más
relevantes son:
Créditos de provisión
Proveedores, Administraciones Públicas
Créditos bancarios a c/p
PASIVO NO CORRIENTE
Financiación ajena obtenida por la empresa a
plazo superior a 1 año. Las partidas más
importantes son:
Obligaciones y Bonos
Préstamos bancarios
Proveedores inmoviliza

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Definición de Activo y Pasivo
Un activo según define el Marco conceptual del Plan General de Contabilidad los activos son
los bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente
por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera obtener beneficios o
rendimientos económicos en el futuro
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos. Y el patrimonio es la parte residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
1. Activo No Corriente o Inmovilizado: Comprende los bienes destinados a servir a la empresa
de forma duradera, durante más de un año. Constituyen las inversiones permanentes de la
empresa. Estos elementos no están destinados a la venta. Se distingue:
➢ Inmovilizaciones Intangibles: Bienes de naturaleza intangible que permanecen en la
empresa durante más de un año. (Aplicaciones informáticas, patentes,....).
➢ Inmovilizado material: Bienes de naturaleza tangible que permanecen en la empresa
durante más de un año. (Maquinaria, mobiliario, construcciones,....)
➢ Inmovilizado financiero: Participaciones a más de un año en otras empresas. (Acciones,
obligaciones, fianzas,...)
2. Activo Corriente: Los elementos que lo integran permanecen en la empresa durante menos
de un año. Dentro de él se distingue:
➢ Existencias: Mercaderías, materias primas, productos terminados. En definitiva, bienes
destinados a la venta, bien directamente o bien a través de una transformación
previa. escuchar radio
➢ Deudores: Derechos de cobro a favor de la empresa. (Clientes, préstamos concedidos a
empleados,...)
➢ Inversiones financieras temporales: Participaciones en otras empresas con carácter
temporal.
➢

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➢ Efectivo y Otros Activos Líquidos Equivalentes: Medios líquidos de los que dispone una
empresa, bien en caja o en cuentas bancarias, tanto en moneda nacional como
extranjera. (Banco y caja).
Patrimonio Neto y Pasivo:
Neto Patrimonial: Viene determinado por la diferencia entre activos menos pasivos. Incluye:
➢ Las aportaciones realizadas por los socios o propietarios que no tengan la consideración
de pasivos
➢ Los resultados acumulados
➢ Los ajustes por cambios de valoración en activos financieros
➢ Las subvenciones
Resumiendo:
Bienes + Derechos - Obligaciones = Patrimonio Neto
Pasivo no Corriente o Acreedores a largo plazo: Préstamos y créditos obtenidos por la
empresa y con vencimiento superior a un año.
Pasivo Corriente o Acreedores a corto plazo: Obligaciones pendientes de pago y con
vencimiento a corto plazo (menos del año). (Proveedores, deudas con Hacienda y la
Seguridad Social, préstamos bancarios a menos de un año....).
Resultados:
El resultado viene dado por la diferencia entre ingresos y gastos, obteniendo beneficios si los
ingresos superan a los gastos o pérdidas en caso contrario. Veámoslo de forma gráfica:

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Ingresos: incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, siempre que
no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios.
Son la contraprestación monetaria que obtiene la empresa por la venta o prestación de un
servicio
Gastos: decremento en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, siempre que no
tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios de la misma.
Constituyen la contraprestación que debe satisfacer la empresa por la adquisición de un bien
o la recepción de un servicio.
Los ingresos y gastos del ejercicio se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias y formarán
parte de resultado, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto, en cuyo
caso se presentarán en el estado que muestren los cambios en el patrimonio neto.
Equilibrio patrimonial: El equilibrio patrimonial de una empresa es el que resulta de
comparar la estructura económica (Activo) con la estructura financiera (Pasivo + Patrimonio
Neto).
Activo = Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Patrimonio Neto = Activo – Pasivo

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EJERCICIO DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO
En esta lección determinaremos a qué masa patrimonial (Activo, Pasivo o Patrimonio Neto)
pertenecen los siguientes supuestos: MARCA CON ( X ) la Respuesta correcta
Ejemplo 01.- Un cliente debe a una empresa las facturas de los últimos 3 meses. El importe
total de la deuda es de S/.5 490.00. Activo (…) Pasivo ( … ) Patrimonio Neto ( … )
Ejemplo 02.- Los socios de la empresa "A.T.V., S.A." tuvieron que aportar S/.10 000.00 de
Capital para fundarla. Activo (…) Pasivo ( … ) Patrimonio Neto ( … )
Ejemplo 03.- La empresa "Ricardos SAC." que se dedica al transporte de mercancías, ha
adquirido para el ejercicio de su actividad 5 camiones valorados en total en S/.75 000.00.
Activo (…) Pasivo ( … ) Patrimonio Neto ( … )
Ejemplo 04.- La sociedad ABC, S.R.L. está pasando por problemas financieros y tiene
pendiente de pago S/.12 150.00 a sus proveedores.
Ejemplo 05.- Una empresa que se dedica al sector de la construcción tiene actualmente 3
hipotecas, de las que aún tiene pendiente de pago la cantidad de S/.500.000.
Ejemplo 06.- La empresa ABC, S.A.C. ha tenido que destinar del beneficio obtenido S/.5.000
a reserva legal y además ha decidido destinar también S/.1 000.00 del beneficio a reservas
voluntarias. Activo (…) Pasivo ( … ) Patrimonio Neto ( … )
Ejemplo 07.- La empresa JOSELOS, SAC. debe las nóminas del mes de Diciembre de los
trabajadores. Dicha cuantía asciende a S/.11.000.
Ejemplo 08.- Una empresa compra ordenadores por valor de S/.2 500.00 para utilizarlos en
sus oficinas. Activo (…) Pasivo ( … ) Patrimonio Neto ( … )
Ejemplo 09.- Finalizado el ejercicio económico, el contador de la empresa determina que el
beneficio obtenido por la misma es de S/. 3 000.00.
Ejemplo 10.- Una empresa recibe un documento de la Comunidad Autónoma a la que
pertenece concediéndole una subvención para las compras de mercaderías por valor de
S/.10 000.00

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ROCESO CONTABLE
El patrimonio: es el conjunto de bienes económicos, derechos a cobrar y obligaciones a
pagar de un comerciante o empresa.
Bienes Económicos: son los objetos materiales o inmateriales que tiene valor dinerario
como son: casas, autos, sillas, maquinarias, etc.
Derechos a cobrar: son los créditos a favor del comerciante o empresa.
Obligaciones a pagar: Son las deudas que tiene un comerciante o empresa a favor de
terceros
ASIENTOS DE CIERRE
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H
611 691
80
701
81
702
82
602
83
62
84
65
85
77
87
372
88
40
89
85
711 692 74 74 603 64 66 67 413 87
712 693 601 71 604 68 492 88
715 694 611 72 612 73 58
79 9 613 75 59
614 76
63 78
PROCESO CONTABLE

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Respuestas EJERCICIO DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO
1- Las deudas de los clientes con la empresa forman parte del ACTIVO de la misma, ya que es
un derecho de cobro por importe de S/. 5 490.00
Derecho de cobro (clientes) --> ACTIVO --> S/. 5 490.00
2- Para fundar una empresa, los socios tienen que aportar una cuantía dineraria de S/. 10
000.00 . A esta cuantía dineraria se le llama Capital Social y forma parte del PATRIMONIO NETO
de la empresa, ya que es una obligación de la empresa con sus propietarios.
Capital Social --> PATRIMONIO NETO --> S/. 10 000.00.
3- La empresa ha adquirido camiones para utilizarlos en su actividad por cuantía de S/.75
000, por tanto, estos camiones son bienes de la empresa y formarán parte de su ACTIVO.
Bienes (camiones) --> ACTIVO --> 75.000 .
4- En este caso, la empresa tiene pendiente una obligación de pago frente a sus proveedores
por la cantidad de S/. 12 150.00, por lo tanto, esta obligación forma parte de su PASIVO.
Obligación de pago (proveedores) --> PASIVO --> S/.12 150.00
5- En este caso, las hipotecas suponen una obligación de pago por importe de S/. 500 000.00
que debe afrontar la empresa. Por lo tanto, forman parte del PASIVO de la misma.
Obligación de pago (hipotecas) --> PASIVO --> S/. 500 000.00
6- Tanto la reserva legal como la voluntaria, tal como vimos en la lección anterior, son
beneficios no distribuidos entre los socios y ya hemos explicado que el beneficio forma parte
del PATRIMONIO NETO, por lo tanto, la reserva legal y voluntaria también.
Reserva legal --> PATRIMONIO NETO --> S/. 5 000.00
Reserva voluntaria --> PATRIMONIO NETO --> S/. 1000.00
7- La empresa tiene una obligación de pago a sus trabajadores por valor de S/.11 000.00, por
lo tanto, esta cantidad formará parte del PASIVO de la misma.
Obligación de pago (Nóminas Diciembre) --> PASIVO --> S/.11 000.00
8- La empresa ha comprado ordenadores por valor de S/.2 500.00 Estos ordenadores son
bienes de la empresa y por tanto forman parte de su ACTIVO.
Bienes (ordenadores) --> ACTIVO --> S/.2 500.00

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9- La empresa ha tenido un beneficio de S/. 3 000.00, ya explicamos que el beneficio es un
derecho de los propietarios con la empresa y que el mismo forma parte del PATRIMONIO
NETO.
Beneficio --> PATRIMONIO NETO --> S/. 3 000.00.
10- La empresa tiene un derecho de cobro por S/.10 000.00 debido a la subvención
aprobada, por lo tanto forma parte del ACTIVO.
Derecho de cobro (Subvención aprobada) --> ACTIVO --> S/.10 000.00
EL INVENTARIO INICIAL. –
El inventario inicial, en donde se registra en forma minuciosa, detallada y ordenada los bienes,
valores, derechos y obligaciones de una empresa al comienzo de un período contable, y es el
costo registrado del inventario al final del período contable inmediatamente anterior, que
luego se traslada al inicio del siguiente período contable.

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PRACTICA DE ASIENTOS CONTABLES
Ejemplos Prácticos 01: 13 al 35
Ejemplo 11: El día 16 de agosto del 2020 se constituye la empresa “MIA” E.I.R.L, Dentro del
sector comercial, que se suscribe y aporta al 100% por el titular XIMENA KONDORI VILKA, los
activos son los siguiente:
Dinero en Efectivo 20,000.00
Una Camioneta Toyota 40,000.00
Muebles 8,000.00
Enseres 4,500.00
Computadoras 13,000.00
Impresoras 9,000.00
Gastos de constitución 1,913.20
Con el dinero se apertura una cuenta corriente a nombre de la empresa "MIA" E.I.R.L. en el
Banco de Pichincha en Moneda Nacional Nro. de cta. N.º 4142-13582-432, los bienes no
dinerarios se encuentran sustentados en el Inventario detallado y valorado ante el notario
público con sus respectivos comprobantes de pago.
Ejemplo 12: El día 10 de abril del 2020 se constituye la empresa “EL TRIUNFADOR” S.A.C.,
Dentro del sector comercial, que se encuentra en el rubro de Abarrotes, su propietario el Sr.
Ricardo Apaza aporta lo siguiente:
Para la venta
100 unidades. Chocolate Sol del Cuzco x 12K c/u. 10.00
100 Bls. Harina x 16K c/bsl. 35.00
60 Bls. De azúcar blanca x 50k c/bls. 140.00
50 Bls. De Arroz El Cholo x 50k c/bls. 170.00
Muebles y enseres
Un juego de Vitrina de Melamina Brasileña Color Blanco 620.00
Dos mostradores de Metal Inoxidables c/u. 1000.00
Una Laptop i7 Octava Generación Pantalla Táctil 2400.00
Un carro Furgoneta compacta Mitsubishi Fuso Placa RAV-667 79 000.00
Cuentas por Pagar
Factura 001-000789 a Distribuidora “ALICORP” S.A.C. 3500.00
Pago Pendiente de pago Recibo por alquiler de local para reuniones 450.00
Realizar su inventario inicial y su balance del inventario.
13.- 16/08 Se cobra una Factura a la empresa MBV SRL por S/. 900.00 en efectivo.
14.- 16/08 La empresa deposita en su cta. Cte. Del Banco de Crédito S/. 1500.00 en efectivo.
15.- 17/08 La empresa retira en efectivo de su cta. Cte. Del Banco de Crédito por S/. 600.00.
16.- 17/08 Se paga sueldo a un empleado de la empresa S/. 1200.00 el pago es en efectivo.
17.- 17/08 La empresa deposita dinero en efectivo, en su cta. bancaria a plazo fijo, por S/. 5000.00.
18.- 18/08 Finalizado el plazo de depósito de dinero a plazo fijo, se registra el interés generado,
19.- 18/08 La empresa ABC S.A.C. le otorga un préstamo de dinero a la empresa MBV SRL sin interés
por S/. 10 000.00 con Cheque.
20.- x/x Se recibe un préstamo de S/.8 000 en efectivo de la empresa XY SRL, no cobraran intereses.
21.- x/x Se recibe un anticipó del cliente Jose Apaza por S/. 1100 en efectivo para una venta futura.
como adelanto de sueldo.
23.- x/x Se cobra S/. 800 intereses por préstamo de dinero.
24.- x/x se paga el IGV. Por S/. 1600 con cheque.
25.- x/x Se registra el ingreso de mercaderías que se encontraba en el almacén del proveedor S/. 800.
26.- x/x Se paga por la marca de ropa deportiva S/. 2500 con cheque.
27.- x/x Se compra Acciones a Telefonía CLARO S/.2000 con cheque.
28.- x/x Se paga dividendos al accionista Alex Paredes S/. 1750 en efectivo, neto de impuesto a la

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29.- x/x Se paga por adelantado una prima de seguros a la empresa a Pacifico Seguros.
31.- x/x La empresa vende mercaderías al crédito, cuyo valor de venta es S/. 10 000 más el IGV.
32.- x/x Se vende mercaderías al contado, cuyo precio de venta es S/. 5 900 el pago es en efectivo.
33.- x/x la empresa vende mercaderías al crédito a una empresa no relacionada, cuyo precio de venta
es S/. 10 000, dicha venta no se encuentra gravada con IGV.
34.- x/x la empresa vende mercaderías, cuyo valor de venta es S/. 10 000 más el IGV. De los cuales el
60% es al contado y el 40% es al crédito.
35.- x/x la empresa Decide canjear la FACTURA POR COBRAR por LETRA POR COBRAR, por S/ 4 000.00
Ejemplos Prácticos 02: 16 al 100
36.- La empresa “ABC” SRL, dedicada a la venta de materiales de escritorio, inicia sus
operaciones con el siguiente Activo Pasivo y Capital.
Dinero en efectivo S/. 19 000,00
Dinero en Cta. Cte. S/. 39 000,00
Mercaderías S/. 70 000,00
Camioneta 4x4 Modelo: Toyota S/. 52 000,00
Muebles S/. 2 080,00
Enseres S/. 1 320,00
Computadora i7 Intel S/. 7 500,00
Impresora a Colores S/. 5 000,00
Letras por pagar S/. 48 000,00
Préstamos del banco por pagar S/. 36 000,00
Capital social S/. 111 900,00
37.- La empresa “ABC” SRL. deposita dinero en efectivo, en su cuenta corriente del Banco
pichincha a plazo fijo, por S/. 25 000.00
38.- La empresa “ABC” SRL. deposita dinero en efectivo, de su cuenta corriente del Banco
Pichincha por S/.5 000.00
39.- la empresa “ABC” SRL. retira dinero en efectivo, en su cuenta corriente del Banco
Pichincha por S/. 4 000.00
40.- La empresa “ABC” SRL. Entrega dinero en efectivo a su trabajador, por la suma de
S/. 1 500.00 como adelanto de su sueldo.
41.- Se ha cumplido el plazo del depósito a plazo fijo, se registra el interés generado, abonado
por el banco Pichincha por S/. 480.00.
42.- La empresa “ABC” SRL. vende mercaderías al crédito, cuyo valor de venta es S/.10
000.00 más el IGV.
43.- La empresa “ABC” SRL. vende mercaderías al contado cuyo precio de venta es la
cantidad de S/. 5 900.00, el pago se realiza en efectivo.
44.- La empresa “ABC” SRL. vende mercaderías al crédito a una empresa no relacionada,
cuyo precio de venta es de S/. 8 200.00, dicha venta no se encuentra gravada con el IGV.
45.- La empresa “ABC” SRL. Vende mercaderías, cuyo valor de venta es de S/. 1 000.00 más
el IGV. De los cuales el 70% es al contado y el 30% es al crédito.
46.- Dos días después de la venta de S/. 1 000.00 más el IGV, nos devuelven mercadería en
valor de S/. 100.00 por encontrarse con fallas, se realiza los asientos por la contabilización de
la nota de crédito.
47.- La empresa “ABC” SRL. decide cambiar factura por cobrar por S/. 3000.00 por letra por
cobrar.
48.- La empresa “ABC” SRL. Decide realizar el cobro de una la letra por cobrar por S/. 3
666.00
49.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías al crédito, siendo su valor de compra la
suma de S/. 5 000.00 más el IGV.

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50.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías al crédito, siendo el precio de compra S/.
10 000.00 dicha compra no se encuentra afectas al IGV.
51.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías al contado, siendo el valor de compra la
suma de S/. 1 000.00 más IGV, se paga mediante Cheque.
52.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías siendo el valor de compra S/. 2 000.00 más
IGV, de los cuales el 50% es al contado y el 50% es al crédito y el pago al contado se realizó
con efectivo.
53.- Vencido el plazo para pagar la compra de mercaderías al crédito, la empresa “ABC” SRL.
cancela dicha deuda con cheque de la cta. cte. por S/. 1 180.00 (50% del total de las compras)
54.- La empresa “ABC” SRL. compra un lote de terreno de 3 351 m2
, que es pagado en el
momento con cheque, con la esperanza de venderlo a futuro en un mayor precio, por el terreno
se pagó S/. 5 000.00 y además se pagó S/. 500.00 más el IGV a la notaria.
55.- La empresa “ABC” SRL. Compra un inmueble a una empresa no relacionada (no
relacionada con el constructor), para usarlo como local administrativo cuyo costo total es S/.
100 000.00. Se estima que el valor del terreno es S/. 40 000.00 y el valor de la construcción es
S/. 60 000.00; el día de la compra solo se paga únicamente el 50% del valor total con cheque,
el saldo restante se pagará posteriormente en 6 cuotas mensuales.
56.- La empresa “ABC” SRL. entrega dinero en efectivo a su trabajador, la suma de S/. 800.00
como una entrega provisional para viáticos para un viaje de trabajo por disposición de la
empresa.
57.- La empresa “ABC” SRL. Calcula el Impuesto General a las Ventas por pagar, y paga el
impuesto resultante con efectivo.
58.- La empresa “ABC” SRL. efectúa el pago a cuenta del (IR) Impuesto a la Renta
correspondiente al mes anterior, es pagado con cheque por S/. 920.00.
59.- La empresa “ABC” SRL. toma un local en alquiler y entrega al propietario dinero en
efectivo la suma de S/. 2 000.00 como garantía por el local arrendado.
60.- Se contabiliza la planilla de remuneraciones de acuerdo a la siguiente información y se
realiza el pago con efectivo.
61.- La empresa “ABC” SRL. paga con cheque, obligaciones a la ONP y ESSALUD, según
planilla
62.- La empresa “ABC” SRL. Provisiona el CTS (Compensación por tiempo de servicio)
por S/. 4 000,00.
63.- La empresa “ABC” SRL. paga los servicios básicos Agua, Energía eléctrica e Internet la
suma de S/. 240.00, S/. 760.00 y S/. 450.00 respectivamente con efectivo.
64.- La empresa “ABC” SRL. cobra a sus clientes una deuda de S/. 1 800.00 por el concepto
de venta de mercaderías al crédito, los clientes realizan el pago en efectivo.
65.- La empresa “ABC” SRL. paga a sus proveedores una deuda de S/. 3 100.00 por
concepto de mercaderías adquiridas al crédito, se paga en efectivo.
66.- La empresa “ABC” SRL. registra el asiento por costo de mercaderías vendidas de
acuerdo a la siguiente información:
67.- La empresa “ABC” SRL. deposita dinero en efectivo en cuenta corriente del banco
68.- La empresa “ABC” SRL. retira dinero en efectivo de cuenta corriente del Banco Pichincha
por la suma de S/. 1 500.00
69.- La empresa “ABC” SRL. Recibe dinero en efectivo por concepto de devolución de
garantía por el local arrendado por S/. 5 000.00
70.- Se apertura la Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque por un
importe por S/. 1 000.00
71.- La empresa “ABC” SRL. entrega dinero con Cheque N.º 001 por S/. 2,000, para efectuar
un préstamo al auxiliar contable de la empresa.

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72.- La empresa “ABC” SRL. vende mercaderías al crédito, cuyo valor de venta es de S/. 7
000.00
73.- El Banco de la Nación nos comunica que el saldo de la cuenta corriente de S/. 10 000.00
ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
cuyo precio de venta es de S/. 3 500.00 incluido el IGV.
75.- La empresa “ABC” SRL. vende mercaderías, cuyo precio de venta es S/. 11800.00; de
los cuales el 25% es al contado y el 75% es al crédito.
76.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías que fue al crédito, siendo el precio de
compra S/. 5 000.00.
77.- La empresa “ABC” SRL. cobra una letra por cobrar por S/. 1 900.00
78.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías, siendo el valor de compra S/. 8 000.00; De
los cuales el 45% es al contado y el otro 55% es al crédito; la parte que fue al contado ha sido
pagado mediante cheque.
79.- La empresa “ABC” SRL. Paga en efectivo la suma de S/. 2 800.00 por concepto de tres
meses de alquiler por adelantado y un mes de garantía, devengar el servicio de alquiler.
80.- La empresa “ABC” SRL. adquiere una Laptop i7, por un valor de S/. 4,200 más IGV, se
realiza la compra al crédito
81.- La empresa ABC” SRL. efectúa el pago de la compra realizada por la laptop i7, con
cheque.
82.- La empresa “ABC” SRL. Cambia letras por pagar por S/. 3 700.00 por Facturas por
pagar.
83.- La empresa ABC” SRL. paga a sus proveedores una deuda de S/. 666.00, por concepto
de mercaderías adquiridas al crédito, se paga con cheque.
84.- La empresa “ABC” SRL. paga con cheque los servicios de publicidad de S/. 4 000.00
dicho monto incluye el IGV.
85.- La empresa ABC” SRL. registra el asiento por el costo de mercaderías vendidas, de
acuerdo a la siguiente.
86.- La empresa ABC” SRL. Compra mercaderías diversas con Factura N.º 0001-423 por un
valor de compra en S/. 1 000.00, se incluye en factura material de embalaje por S/. 52.00 y
servicio de flete por S/.180.00 el pago se realiza en Cheque.
87.- La empresa ABC” SRL. registra la compra de mercaderías con Factura N.º 0001-123 por
un valor de compra en S/. 500.00, con un descuento del 8% en la factura el pago se realiza en
efectivo.
88.- La empresa ABC” SRL. Compra mercaderías a través de internet de la ciudad de Lima, por
el valor de compra de S/.3 600.00, con Factura N.º 0002-201 y el proveedor le indica que llegara
de 3 días calendario a la ciudad de Juliaca, el pago se realiza con cheque.
89.- La empresa ABC” SRL. Desea calcular y contabilizar el depósito por CTS de la secretaria
de la empresa, se sabe que su remuneración mensual es de S/.1 100.00.
90.- La empresa ABC” SRL. registra la gratificación de un trabajador que labora en el área de
logística cuya remuneración mensual es de S/. 1 500.00 se pide elaborar la planilla y efectuar
su contabilización.
91.- La empresa ABC” SRL. registra la venta de mercaderías según Factura N.º 0001-333 por
un valor de S/. 10 000.00 con un descuento del 10% dentro de la factura.
92.- La empresa ABC” SRL. registra la venta de mercaderías según Factura N.º 0001-865 por
S/. 10 000.00 al crédito a 90 días con un interés mensual de 3%.
93.- La empresa ABC” SRL. Por urgencia de liquidez propone a un cliente a quien vendió con
la Factura N.º 0001-865 si paga 30 días antes de su vencimiento le hará un descuento del S/.
400.00 el importe por pagar el total de la factura de S/. 10 000.00 y que es aceptado la propuesta
por parte del cliente.

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94.- La empresa ABC” SRL. registra la venta con nota de crédito N.º 123, se concede un
descuento fuera de la factura del 5% del valor de S/. 1000.00.
95.- La empresa ABC” SRL. Compra mercaderías por un valor de S/.1 234.00. el pago es
realizado con cheque.
96.- La empresa ABC” SRL. Deposita dinero en efectivo S/. 4 000.00 en su cta. Cte. del banco
pichincha.
97.- La empresa ABC” SRL. Paga la Factura N. 522, en efectivo la suma de S/. 6 000.00.
98.- La empresa ABC” SRL. Retira dinero en efectivo de su cta. cte. del banco pichincha la
suma de S/. 2400.00.
99.- La empresa ABC” SRL. Compra a crédito mercadería por un valor de compra S/. 1450.00.
100.- La empresa ABC” SRL. Registra la Venta de mercaderías al crédito por un precio de venta
de S/. 678.00.
Ejemplos Prácticos 03:
101.- La empresa “GARV” SRL. Dedicada a la compra y venta de pantalones y camisas realiza
las siguientes operaciones durante el mes de mayo.
• Compra en efectivo de 100 pantalones por un valor de S/. 35.00 c/u y 80 camisas a S/.
20.00 c/u.
• Paga el valor de S/. 600.00 en efectivo por el alquiler de las instalaciones de la empresa
más el IGV.
• Vende 80 pantalones a S/. 80.00 c/u. y 50 camisas a S/. 40.00 c/u. más el IGV.
Realizar los asientos contables y el monto a pagar al fisco.

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CASOS PRACTICOS INVENTARIO INICIAL Y BALANCE
Ejemplo 11: El día 16 de agosto del 2020 se constituye la empresa “MIA” E.I.R.L, Dentro del
sector comercial, que se suscribe y aporta al 100% por el titular XIMENA KONDORI VILKA, los
activos son los siguiente:
Una Camioneta Toyota 40,000.00
Muebles 8,000.00
Enseres 4,500.00
Computadoras 13,000.00
Impresoras 9,000.00
Gastos de constitución 1,913.20
Con el dinero se apertura una cuenta corriente a nombre de la empresa "MIA" E.I.R.L. en el
Banco de Pichincha en Moneda Nacional Nro. de cta. N.º 4142-13582-432, los bienes no
dinerarios se encuentran sustentados en el Inventario detallado y valorado ante el notario
público con sus respectivos comprobantes de pago.
INVENTARIO AL 16 DE AGOSTO DEL 2020
I - ACTIVO S/. S/. S/.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/. 18086,80
10,4 cuentas corrientes en instituciones financieras S/. 18086,80
10,41 Banco pichincha S/. 18086,80
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO S/. 74500,00
33,4 Unidades de transporte S/. 40000,00
3341 Camioneta AMAROK color Negro S/. 40000,00
33,5 Muebles y enseres S/. 12500,00
33,51 Muebles S/. 8000,00
33,52 Enseres S/. 4500,00
33,6 Equipos diversos S/. 22000,00
33,61 Computadoras S/. 13000,00
33,62 Impresoras S/. 9000,00
34 INTANGIBLES S/. 1913,20
34,9 Otros activos intangibles S/. 1913,20
Gastos de Constitucion
TOTAL ACTIVO S/. 94500,00
II – PASIVO
No hay pasivos
III – RESUMEN
TOTAL PASIVO S/. 0,00
50 CAPITAL S/. 94500,00
50,2 Acciones en tesoreria S/. 94500,00
Juliaca, 16 de Agosto 2020
_________________ ________________
Gerente General C.P.C

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NOTA: Dinero en Banco S/. 20000,00
Giro con cheque ( gasto de constitución) -S/. 1913,20
Dinero disponible en el Banco Pichincha Cta 10,4 S/. 18086,80
BALANCE DEL INVENTARIO AL 16 DE AGOSTO DEL 2020
S/. S/. S/.
50 CAPITAL S/. 94500,00
50,2 Acciones en tesoreria S/. 94500,00
S/. 94500,00 S/. 94500,00
_________________ ________________
Ejemplo 12: El día 10 de abril del 2020 se constituye la empresa “EL TRIUNFADOR” S.A.C.,
Dentro del sector comercial, que se encuentra en el rubro de Abarrotes, su propietario el Sr.
Ricardo Apaza aporta lo siguiente:
Para la venta
100 unidades. Chocolate Sol del Cuzco x 12K c/u. 10.00
100 Bls. Harina x 16K c/bsl. 35.00
60 Bls. De azúcar blanca x 50k c/bls. 140.00
50 Bls. De Arroz El Cholo x 50k c/bls. 170.00
Muebles y enseres
Un juego de Vitrina de Melamina Brasileña Color Blanco 620.00
Dos mostradores de Metal Inoxidables c/u. 1000.00
Una Laptop i7 Octava Generación Pantalla Táctil 2400.00
Un carro Furgoneta compacta Mitsubishi Fuso Placa RAV-667 79 000.00
Cuentas por Pagar
Factura 001-000789 a Distribuidora “ALICORP” S.A.C. 3500.00
Pago Pendiente de pago Recibo por alquiler de local para reuniones 450.00
Realizar su inventario inicial y su balance del inventario.

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INVENTARIO AL 16 DE AGOSTO DEL 2020
I - ACTIVO S/. S/. S/.
20 MERCADERIAS S/. 21400,00
20,1 Mercaderias S/. 21400,00
100 unidades. Chocolate Sol del Cuzco x 12K c/u. S/. 1000,00
100 Bls. Harina x 16K c/bsl. S/. 3500,00
60 Bls. De azúcar blanca x 50k c/bls. S/. 8400,00
50 Bls. De Arroz El Cholo x 50k c/bls. S/. 8500,00
3341 Furgoneta Mitsubishi Fuso Placa RAV-667 S/. 79000,00
33,51 Muebles
Un juego de Vitrina Melamina Brasileña Color Blanco S/. 620,00
Dos mostradores de Metal Inoxidables c/u.S/.1000 S/. 2000,00
33,61 Equipo para procesamiento de informacion
Una Laptop i7 Octava Generación Pantalla Táctil S/. 2400,00
II - PASIVO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS S/. 3500,00
42,1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar S/. 3500,00
Factura 001-000789 a Distribuidora “ALICORP” S.A.C. S/. 3500,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS S/. 450,00
46,1 Reclamaciones de terceros S/. 450,00
Pago Pendiente de pago Recibo por alquiler S/. 450,00
III - RESUMEN
50 CAPITAL S/. 102970,00
50,1 Capital social S/. 102970,00
_________________ ________________

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BALANCE DEL INVENTARIO AL 16 DE AGOSTO DEL 2020
S/. S/. S/.
20 MERCADERIAS S/. 21400,00
20,1 Mercaderias S/. 21400,00
33,4 Unidades de transporte
3341 Furgoneta Mitsubishi Fuso Placa RAV-667 S/. 79000,00
33,5 Muebles y enseres
33,51 Muebles S/. 2620,00
33,6 Equipos diversos
33,61 Equipo para procesamiento de informacion S/. 2400,00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS S/. 3500,00
42,1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Factura 001-000789 a Distribuidora “ALICORP” S.A.C. S/. 3500,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS S/. 450,00
50 CAPITAL S/. 102970,00
S/. 106920,00 S/. 106920,00
_________________ ________________
EL LIBRO DIARIO. –
El libro diario es un documento donde se reflejan día a día todas las operaciones relativas a
la actividad de la empresa.
ASIENTOS CONTABLES
¿Qué Ingresa?
¿Qué Sale?
Ejemplos Prácticos N.º 13 al 35 :
13.- 16/08 Se cobra una Factura a la empresa MBV SRL por S/. 900.00 en efectivo.
¿Qué Ingresa?......Ingresa dinero.......................................................
¿Qué Sale? .....Sale una factura.............................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
101 Caja S/. 900,00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS S/. 800,00
121 facturas , boletas y otros comprobantes por pagar S/. 900,00
16/08 Por el cobro de una Factura a la empresa MBV SRL
RESPONDE A:

Pág. 27
14.- 16/08 La empresa deposita en su cta. Cte. Del Banco de Crédito S/. 1500.00 en efectivo.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
104 cuentas corrientes en instituciones financieras S/. 1500,00
101 Caja S/. 1500,00
16/08 Por el depósito de dinero en cta. Cte. del Banco de Crédito.
15.- 17/08 La empresa retira en efectivo de su cta. Cte. Del Banco de Crédito por S/. 600.00.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
101 Caja S/. 600,00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras S/. 600,00
17/08 Por el retiro de dinero en cta. Cte. del Banco de Crédito.
16.- 17/08 Se paga sueldo a un empleado de la empresa S/. 1200.00 el pago es en efectivo.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/. 1200,00
411 Remuneraciones por pagar S/. 1200,00
101 caja S/. 1200,00
17/08 Por el pago de sueldo en efectivo al empleado de la empresa.
17.- 17/08 La empresa deposita dinero en efectivo, en su cta. bancaria a plazo fijo, por S/. 5000.00.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,6 depósitos a plazo S/. 5000,00
17/08 Por el deposito en cta. bancaria a plazo fijo
18.- 18/08 Finalizado el plazo de depósito de dinero a plazo fijo, se registra el interés generado,
abonado por el banco por S/. 200.00.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,6 depósitos a plazo S/. 200,00
77 INGRESOS FINANCEROS S/. 200,00
x/x Por el interés generado, finalizado el depósito de dinero a plazo fijo

Pág. 28
19.- 18/08 La empresa ABC S.A.C. le otorga un préstamo de dinero a la empresa MBV SRL sin interés
por S/. 10 000.00 con Cheque.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSA - TERCEROS S/. 10000,00
16,1 Préstamos S/. 10000,00
18/08 Por el préstamo de dinero otorgado en cheque a la empresa MVB SRL.
20.- x/x Se recibe un préstamo de S/.8 000 en efectivo de la empresa XY SRL, no cobraran intereses.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 8000,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS S/. 8000,00
x/x Por el préstamo de dinero recibido de la empresa XY SRL.
21.- x/x Se recibe un anticipó del cliente Jose Apaza por S/. 1100 en efectivo para una venta futura.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 1100,00
12,2 anticipos de clientes S/. 1100,00
x/x por el anticipó del cliente José Apaza.
22.- x/x La empresa MVB SRL entrega cheque a un trabajador de la empresa, la suma de S/. 1200
como adelanto de sueldo.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ,A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES S/. 1200,00
14,1 adelanto de remuneraciones S/. 1200,00
x/x por el adelanto de sueldo al trabajador de la empresa.

Pág. 29
23.- x/x Se cobra S/. 800 intereses por préstamo de dinero.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 800,00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSA - TERCEROS S/. 800,00
16,3 intereses, regalías y dividendos S/. 800,00
x/x por el cobro de intereses en efectivo
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/. 1600,00
40,1 Impuesto general a las ventas S/. 1600,00
x/x Por el pago del IGV con cheque.
25.- x/x Se registra el ingreso de mercaderías que se encontraba en el almacén del proveedor S/. 800.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
20 MERCADERÍAS S/. 800,00
20,1 mercaderías manufacturadas S/. 800,00
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR S/. 800,00
28,1 Mercaderías S/. 800,00
x/x Por el ingreso de mercaderías a nuestro almacén.
26.- x/x Se paga por la marca de ropa deportiva S/. 2500 con cheque.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
34,2 Patentes y propiedad industrial S/. 2500,00
x/x Por el pago con cheque por adquisición de una marca deportiva.

Pág. 30
27.- x/x Se compra Acciones a Telefonía CLARO S/.2000 con cheque.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLE PARA LA VENTA S/. 2000,00
11,1 valores emitidos por empresas S/. 2000,00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
S/.
2000,00
x/x Por la compra de acciones a la Empresa de Telefonía CLARO S/. 2000 con cheque
28.- x/x Se paga dividendos al accionista Alex Paredes S/. 1750 en efectivo, neto de impuesto a la
Renta de 2da Categoría.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
44
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
S/. 1750,00
44,1 Dividendos S/. 1750,00
x/x Por el pago de dividendos en efectivo al accionista Alex Paredes
29.- x/x Se paga por adelantado una prima de seguros a la empresa a Pacifico Seguros.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO S/. 860,00
18,2 Seguros S/. 860,00
x/x Por el pago de seguro por adelantado
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/. 1600,00
x/x Por el pago del IGV con cheque.

Pág. 31
31.- x/x La empresa vende mercaderías al crédito, cuyo valor de venta es S/. 10 000 más el IGV.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
Valor de Venta S/ 10000,00
+ IGV S/ 1800,00
Precio de Venta S/ 11800,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
12,1 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar S/. 11800,00
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
S/. 1800,00
70 VENTAS S/. 10000,00
x/x Por la venta de mercaderías al crédito
32.- x/x Se vende mercaderías al contado, cuyo precio de venta es S/. 5 900 el pago es en efectivo.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
+ IGV S/ 900,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
S/. 900,00
70 VENTAS S/. 5000,00
x/x Por la venta de mercaderías al contado
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 5900,00
12,1 facturas , boletas y otros comprobantes por pagar S/. 5900,00
x/x Por el cobro de la venta de mercaderías
33.- x/x la empresa vende mercaderías al crédito a una empresa no relacionada, cuyo precio de venta
es S/. 10 000, dicha venta no se encuentra gravada con IGV.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
+ IGV 0

Pág. 32
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
70 VENTAS S/. 10000,00
x/x Por la venta de mercaderías al crédito no gravada con IGV
34.- x/x la empresa vende mercaderías, cuyo valor de venta es S/. 10 000 más el IGV. De los cuales el
60% es al contado y el 40% es al crédito.
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
TOTAL 60%
Valor de Venta S/. 10000,00 S/. 6000
+ IGV S/. 1800,00 S/. 1080
Precio de Venta S/. 11800,00 S/. 7080
.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
S/. 1800,00
70 VENTAS S/. 10000,00
x/x Por la venta de mercaderías
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 7080,00
x/x Por el cobro del 60% de la venta de mercaderías
35.- x/x la empresa Decide canjear la FACTURA POR COBRAR por LETRA POR COBRAR, por S/ 4 000.00
¿Qué Ingresa?..........................................................................................
¿Qué Sale? ..............................................................................................
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
12,3 letras por cobrar S/. 4000,00
x/x Por el canje de la factura por cobrar por la letra por cobrar

Pág. 33
Ejemplos Prácticos N.º 36 al 100:
36.- La empresa “ABC” SRL, dedicada a la venta de materiales de escritorio, inicia sus
operaciones con el siguiente Activo Pasivo y Capital.
Dinero en efectivo S/. 19 000,00
Dinero en Cta. Cte. S/. 39 000,00
Mercaderías S/. 70 000,00
Camioneta 4x4 Modelo: Toyota S/. 52 000,00
Muebles S/. 2 080,00
Enseres S/. 1 320,00
Computadora i7 Intel S/. 7 500,00
Impresora a Colores S/. 5 000,00
Letras por pagar S/. 48 000,00
Préstamos del banco por pagar S/. 36 000,00
Capital social S/. 111 900,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 19000,00
10,4 Cuentas corrientes en instituciones financieras S/. 39000,00
20 MERCADERIAS
20,1 Mercaderías manufacturadas S/. 70000,00
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
33,4 Unidades de transporte
33,41 Vehículos motorizados S/. 52000,00
33,5 Muebles y enseres
33,51 Muebles S/. 2080,00
33,52 Enseres S/. 1320,00
33,6 Equipos diversos
33,61 Equipos para el procesamiento de información S/. 7500,00
33,69 Otros equipos S/. 5000,00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
42,3 Letras por pagar S/. 48000,00
45 OBLIGACIONES FINACIERAS
45,1 Prestamos en instituciones financieras y otras entidades
45,11 Instituciones financieras S/. 36000,00
50 CAPITAL
16/08 Por el registro de ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO
37.- La empresa “ABC” SRL. deposita dinero en efectivo, en su cuenta corriente del Banco
pichincha a plazo fijo, por S/. 25 000.00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,6 Depósitos en instituciones financieras
10,62 Depósitos a plazo S/. 25000,00
10,1 Caja S/. 25000,00
16/08 Por el depósito a plazo fijo

Pág. 34
38.- La empresa “ABC” SRL. deposita dinero en efectivo, de su cuenta corriente del Banco
Pichincha por S/.5 000.00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,4 Cuentas corrientes en instituciones financieras
10,41 Cuentas corrientes Operativas S/. 5000,00
10,1 Caja S/. 5000,00
16/08 Por el depósito en su Cta. Cte.
39.- la empresa “ABC” SRL. retira dinero en efectivo, en su cuenta corriente del Banco
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 4000,00
16/08 Por el retiro de su Cta. Cte.
40.- La empresa “ABC” SRL. Entrega dinero en efectivo a su trabajador, por la suma de
S/. 1 500.00 como adelanto de su sueldo.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC
14,1 Personal
14,12 Adelanto de remuneraciones S/. 1500,00
10,1 Caja S/. 1500,00
16/08 Por el adelanto de sueldo a su trabajador
41.- Se ha cumplido el plazo del deposito a plazo fijo, se registra el interés generado, abonado
por el banco Pichincha por S/. 480.00.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,6 Depósitos en instituciones financieras
10,62 Depósitos a plazo S/. 480,00
77 INGRESOS FINANCIEROS
77,2 Rendimientos ganados
77,21 Depósitos en instituciones financieras S/. 480,00
16/08 Ingreso por interés generado

Pág. 35
42.- La empresa “ABC” SRL. vende mercaderías al crédito, cuyo valor de venta es S/.10
000.00 más el IGV.
Valor de Venta S/. 10000,00
IGV (18%) S/. 1800,00
Precio de Venta S/. 11800,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
12,1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12,12 Emitidas en cartera S/. 11800,00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIS
40,1 Gobierno Nacional
40,11 Impuesto General a las ventas
40,11 IGV - Cuenta Propia S/. 1800,00
70 VENTAS
70,1 Mercaderías
70,11 Mercaderías manufacturadas
70,11 Terceros S/. 10000,00
16/08 Por la venta de Mercaderías
43.- La empresa “ABC” SRL. vende mercaderías al contado cuyo precio de venta es la
cantidad de S/. 5 900.00, el pago se realiza en efectivo.
IGV (18%) S/. 900,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
70 VENTAS
70,1 Mercaderías
70,11 Terceros S/. 5000,00
La empresa registra el dinero recibido por la venta de mercaderías al contado
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
16/08 Por el cobro de dinero de la venta

Pág. 36
cuyo precio de venta es de S/. 8 200.00, dicha venta no se encuentra gravada con el IGV.
IGV (18%) S/. 0,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
70 VENTAS
70,1 Mercaderías
70,11 Terceros S/. 8200,00
45.- La empresa “ABC” SRL. Vende mercaderías, cuyo valor de venta es de S/. 1 000.00 más
el IGV. De los cuales el 70% es al contado y el 30% es al crédito.
70% 30%
Valor de Venta S/. 1000,00 S/. 700,00 S/. 300,00
IGV (18%) S/. 180,00 S/. 126,00 S/. 54,00
Precio de Venta S/. 1180,00 S/. 826,00 S/. 354,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
70 VENTAS
70,1 Mercaderías
70,11 Terceros S/. 1000,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
16/08 Por el cobro del 70% de dinero de la venta

Pág. 37
.
46.- Dos días después de la venta de S/. 1 000.00 más el IGV, nos devuelven mercadería en
valor de S/. 100.00 por encontrarse con fallas, se realiza los asientos por la contabilización de
la nota de crédito.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
70 VENTAS
70,9 Devolución sobre las ventas S/. 100,00
16/08 Por el Registro de la Nota de Crédito por la devolución de la
mercadería
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
20 MERCADERIAS
69 COSTO DE VENTAS
16/08 Por el Ingreso de la mercadería devuelta por el cliente
47.- La empresa “ABC” SRL. decide cambiar factura por cobrar por S/. 3000.00 por letra por
cobrar.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
12,3 Letras por cobrar
12,32 En cartera S/. 3000,00
16/08 Por el cambio de la factura por la letra por cobrar
48.- La empresa “ABC” SRL. Decide realizar el cobro de una la letra por cobrar por S/. 3
666.00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 caja S/. 3666,00
12,3 Letras por cobrar
12,32 En cartera S/. 3666,00
16/08 Por el cobro de la letra por cobrar

Pág. 38
49.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías al crédito, siendo su valor de compra la
suma de S/. 5 000.00 más el IGV.
Valor de Compra S/. 5000,00
IGV (18%) S/. 900,00
Precio de Compra S/. 5900,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
60 COMPRAS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
42,12 Emitidas S/. 5900,00
16/08 Por la compra de Mercaderías
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
20 MERCADERIAS
61 VARIACION DE INVENTARIOS
16/08 Por el destino de la mercadería al almacén
50.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías al crédito, siendo el precio de compra S/.
10 000.00 dicha compra no se encuentra afectas al IGV.
Valor de Compra S/. 10 000,00
IGV (18%) S/. 0,00
Precio de Compra S/. 10 000,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
60 COMPRAS
42,12 Emitidas S/. 10000,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
20 MERCADERIAS

Pág. 39
51.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías al contado, siendo el valor de compra la
suma de S/. 1 000.00 más IGV, se paga mediante Cheque.
Valor de Compra S/. 1000,00
IGV (18%) S/. 180,00
Precio de Compra S/. 1180,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
60 COMPRAS
42,12 Emitidas S/. 1180,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
20 MERCADERIAS
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
42,12 Emitidas S/. 1180,00
16/08 Por pago de la mercadería que fue adquirida que se paga con cheque

Pág. 40
52.- La empresa “ABC” SRL. compra mercaderías siendo el valor de compra S/. 2 000.00 más
IGV, de los cuales el 50% es al contado y el 50% es al crédito y el pago al contado se realizó
con efectivo.
50% 50%
Valor de Compra S/. 2000,00 S/. 1000,00 S/. 1000,00
IGV (18%) S/. 360,00 S/. 180,00 S/. 180,00
Precio de Compra S/. 2360,00 S/. 1180,00 S/. 1180,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
60 COMPRAS
42,12 Emitidas S/. 2360,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
20 MERCADERIAS
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
42,12 Emitidas S/. 1180,00
10,1 Caja S/. 1180,00
16/08 Por pago de la mercadería que fue adquirida que se paga en efectivo
53.- Vencido el plazo para pagar la compra de mercaderías al crédito, la empresa “ABC” SRL.
cancela dicha deuda con cheque de la cta. cte. por S/. 1 180.00 (50% del total de las compras)
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
42,12 Emitidas S/. 1180,00
16/08 Por cancelación de la compra al crédito con cheque

Pág. 41
54.- La empresa “ABC” SRL. compra un lote de terreno de 3 351 m2
, que es pagado en el
momento con cheque, con la esperanza de venderlo a futuro en un mayor precio, por el terreno
se pagó S/. 5 000.00 y además se pagó S/. 500.00 más el IGV a la notaria.
Precio por el terreno S/. 5000,00
Pago al notario S/. 500,00
IGV por el monto pagado al notario S/. 90,00
TOTAL S/. 5590,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
31 PROPIEDADES DE INVERSION
31,1 Terrenos
31,11 Urbanos
31,11 Costo S/. 5500,00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS - TERCEROS
46,5 Pasivos por compra de activo inmovilizado S/. 5590,00
16/08 Por la compra al contado del terreno
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
16/08 Por el pago de la obligación de la compra del terreno con cheque
55.- La empresa “ABC” SRL. Compra un inmueble a una empresa no relacionada (no
relacionada con el constructor), para usarlo como local administrativo cuyo costo total es S/.
100 000.00. Se estima que el valor del terreno es S/. 40 000.00 y el valor de la construcción es
S/. 60 000.00; el día de la compra solo se paga únicamente el 50% del valor total con cheque,
el saldo restante se pagará posteriormente en 6 cuotas mensuales.
Costo del terreno S/. 40000,00
Costo de la construcción S/. 60000,00
Costo total S/. 100000,00

Pág. 42
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
31 PROPIEDADES DE INVERSION
31,1 Terrenos
31,11 Urbanos
31,11 Costo S/. 40000,00
31,2 Edificaciones
31,21 Edificaciones
31,21 Costo S/. 60000,00
40,11 IGV - Cuenta Propia
16/08 Por la compra de un inmueble
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
16/08 Por el pago de la compra del terreno con cheque
56.- La empresa “ABC” SRL. entrega dinero en efectivo a su trabajador, la suma de S/. 800.00
como una entrega provisional para viáticos para un viaje de trabajo por disposición de la
empresa.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
14,1 Personal
14,13 Entregas a rendir cuenta S/. 800,00
10,1 Caja S/. 800,00
16/08 Por entrega provisional de viáticos a trabajador para viaje
57.- La empresa “ABC” SRL. Calcula el Impuesto General a las Ventas por pagar, y paga el
impuesto resultante con efectivo.
IGV Ventas S/. 800,00
( - ) IGV Compras S/. 500,00
( - ) IGV Servicios de agua y luz S/. 45,00
IGV POR PAGAR S/. 255,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 255,00
16/08 Por pago del IGV

Pág. 43
58.- La empresa “ABC” SRL. efectúa el pago a cuenta del (IR) Impuesto a la Renta
correspondiente al mes anterior, es pagado con cheque por S/. 920.00.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
40,17 Impuesto a la Renta
40,17 Renta de tercera categoría S/. 920,00
16/08 Por pago del IR
59.- La empresa “ABC” SRL. toma un local en alquiler y entrega al propietario dinero en
efectivo la suma de S/. 2 000.00 como garantía por el local arrendado.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSOS - TERCEROS
16,4 Depósitos otorgados en garantía S/. 2000,00
10,1 Caja S/. 2000,00
16/08 Por la entrega de dinero como garantía por el local
60.- Se contabiliza la planilla de remuneraciones de acuerdo a la siguiente información y se
realiza el pago con efectivo.
Remuneración total S/. 12000,00
( - ) Descuento de ONP 13% S/. 1560,00
Neto a pagar S/. 10440,00
Aportes de la empresa por ESSALUD S/. 1080,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
62,1 Remuneraciones S/. 12000,00
62,7 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
62,71 Régimen de prestaciones de salud S/. 1080,00
40,3 Instituciones publicas
40,31 ESSALUD S/. 1080,00
40,32 ONP S/. 1560,00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
41,1 Remuneraciones por pagar S/. 10440,00
16/08 Por la provisión de la planilla
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
94,1 Gastos administrativos S/. 13080,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
79,1 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos S/. 13080,00
16/08 Por el destino de los gastos de la planilla

Pág. 44
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
41 REMUNERACION Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
41,1 Remuneraciones por pagar S/. 10440,00
10,1 Caja S/. 10440,00
16/08 Por el pago de la planilla en efectivo
61.- La empresa “ABC” SRL. paga con cheque, obligaciones a la ONP y ESSALUD, según
planilla
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
40,3 Instituciones publicas
40,31 ESSALUD S/. 1 080,00
40,32 ONP S/. 1 560,00
10,41 Cuentas corrientes Operativas S/. 2 640,00
16/08 Por pago de tributos ONP y ESSALUD
62.- La empresa “ABC” SRL. Provisiona el CTS (Compensación por tiempo de servicio)
por S/. 4 000,00.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
62,9 Beneficios sociales de los trabajadores S/. 4000,00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
41,5 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar S/. 4000,00
16/08 Por la provisión del CTS
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
16/08 Por el destino del gasto
63.- La empresa “ABC” SRL. paga los servicios básicos Agua, Energía eléctrica e Internet la
suma de S/. 240.00, S/. 760.00 y S/. 450.00 respectivamente con efectivo.
CONCEPTO AGUA LUZ INTERNET TOTAL
Neto S/. 240,00 S/. 760,00 S/. 450,00 S/. 1450,00
IGV S/. 43,20 S/. 136,80 S/. 81,00 S/. 261,00
TOTAL S/. 283,20 S/. 896,80 S/. 531,00 S/. 1711,00
.

Pág. 45
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
63,6 Servicios básicos
63,61 Energía eléctrica S/. 760,00
63,63 Agua S/. 240,00
63,65 Internet S/. 450,00
42,12 Emitidas S/. 1711,00
16/08 Por la provisión de los servicios básicos agua, luz e Internet
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
95 GASTOS DE VENTAS
95,1 Gastos de ventas S/. 725,00
16/08 Por el destino 50% Para administrativo y 50% para Ventas
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
42,12 Emitidas S/. 1711,00
10,1 Caja S/. 1711,00
16/08 Por cancelación de los servicios de Agua, luz e Internet
64.- La empresa “ABC” SRL. cobra a sus clientes una deuda de S/. 1 800.00 por el concepto
de venta de mercaderías al crédito, los clientes realizan el pago en efectivo.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 1800,00
16/08 Por el cobro a cliente

Pág. 46
65.- La empresa “ABC” SRL. paga a sus proveedores una deuda de S/. 3 100.00 por
concepto de mercaderías adquiridas al crédito, se paga en efectivo.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
42,12 Emitidas S/. 3100,00
10,1 Caja S/. 3100,00
16/08 Por el pago de cuenta a proveedor
66.- La empresa “ABC” SRL. registra el asiento por costo de mercaderías vendidas de
acuerdo a la siguiente información:
Existencia Inicial de Mercaderías S/. 80 000.00
( + ) Compras mercaderías (valor de compra) S/. 50 000.00
( - ) Existencia Final de Mercaderías S/. 30 000.00
COSTO DE VENTAS S/.100 000.00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
69 COSTO DE VENTAS
20 MERCADERIAS
16/08 Por el costo de ventas
67.- La empresa “ABC” SRL. deposita dinero en efectivo en cuenta corriente del banco
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 6000,00
68.- La empresa “ABC” SRL. retira dinero en efectivo de cuenta corriente del Banco Pichincha
por la suma de S/. 1 500.00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 1500,00

Pág. 47
69.- La empresa “ABC” SRL. Recibe dinero en efectivo por concepto de devolución de
garantía por el local arrendado por S/. 5 000.00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,1 Caja S/. 5000,00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSOS - TERCEROS
16,4 Depósitos otorgados en garantía S/. 5000,00
16/08 Por el registro de dinero devolución de garantía por el local
70.- Se apertura la Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque por un
importe por S/. 1 000.00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,2 Fondos fijos S/. 1000,00
16/08 Por la apertura de caja chica
71.- La empresa “ABC” SRL. entrega dinero con Cheque N.º 001 por S/. 2,000, para efectuar
un préstamo al auxiliar contable de la empresa.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
14,1 Personal
14,11 Prestamos S/. 2000,00
16/08 Por el préstamo realizado al auxiliar contable de la empresa

Pág. 48
72.- La empresa “ABC” SRL. vende mercaderías al crédito, cuyo valor de venta es de S/. 7
000.00
IGV (18%) S/. 1260,00
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
70 VENTAS
70,1 Mercaderías
70,11 Terceros S/. 7000,00
73.- El Banco de la Nación nos comunica que el saldo de la cuenta corriente de S/. 10 000.00
ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
10,7 Fondos sujetos a restricción
10,71 Fondos en garantía S/. 10000,00
16/08 Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente
cuyo precio de venta es de S/. 3 500.00 incluido el IGV.
--------------------------------X-------------------------------- Debe Haber
70 VENTAS
70,1 Mercaderías
70,11 Terceros S/. 2966,10

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