plan contable emñpresarial general

1. Plan Contable
Gubernamental
Marlon Prieto Hormaza
R. D 001-2018-EF/51.01
Modificado por la RD 003-2019-EF/51.01

2. La contabilidad del Estado
tiene como objetivo primordial
contribuir a la mejora
permanente de
la toma de decisiones
Introducción
Programación
Obtención
Utilización

3. Introducción
la contabilidad constituye la
herramienta fundamental de
las decisiones de Estado

4. Sistema y Registro
 La contabilidad se lleva en idioma castellano y en
moneda nacional
 A través del SIAF SP
 Todas las operaciones son sustentadas con
documentos fuentes

5. ELEMENTO
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos
6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden
Estado de Situación Financiera
Estado de Gestión
Estado de Situación Financiera
Estructura

6. DENOMINACION Nº DE DIGITOS
Elemento 1
Grupo 1
Cuenta 2
Sub Cuenta 1 2
Sub Cuenta2 2
Sub Cuenta 3 2
Estructura

7. Dinámica Contable

8. 1101 Caja y Bancos
Caja, Caja Chica, Depósitos en bancos,
Fondos sujetos a restricción, encargos,
Recursos centralizados en la CUT

9. 1102 Inversiones Disponibles
Bonos, pagares, letras, Derivados
financieros

10. 1201 Cuentas por cobrar
Impuestos, Venta de bienes y servicios,
rentas de la propiedad, contribuciones
sociales

11. 1202 Cuentas por cobrar diversas
Venta de activos no financieros, Subsidios
Essalud, Documentos cancelatorios,
depósitos en garantía, multas sanciones

12. 1203 Prestamos
Educativos, Agropecuarios, Vivienda, Otros

13. 1204 Fideicomisos, Comisiones
de confianza

14. 1205 Servicios y otros
contratados por anticipado
Seguros, Alquileres, Encargos, anticipos

15. 1206 Recursos Tesoro Público

16. 1209 Estimación de cuentas de
cobranza dudosa
Cuentas por cobrar, Por cobrar diversas,
Préstamos

17. 1301 Bienes y suministro s de
funcionamiento
Alimentos, vestuarios, combustible,
Materiales y útiles, municiones, repuestos,
útiles de enseñanza,

18. 1302 Bienes para la venta
Mercadería, Edificios, vehículos, maquinaria,
objetos de valor, Activos no producidos

19. 1303 Bienes de asistencia social
Alimentos programas sociales, medicina, textos
escolares,

20. 1304 Materia Primas

21. 1305 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos

22. 1306 Envases y embalajes

23. 1307 Productos en proceso
Salud, industriales, agrarios, pecuarios,
pesqueros, mineros, plantaciones permanentes

24. 1308 Productos terminados
Salud, industriales, agrarios, pecuarios,
pesqueros, mineros,

25. 1309 Bienes en tránsito
Suministros de funcionamiento, Mercaderias,
materia prima, envases y embalajes

26. 1310 Desvalorización de bienes
corrientes

27. 1401 Inversiones en títulos y
valores
Bonos, Pagarés, letras

28. 1402 Acciones y participaciones
de capital

29. 1501 Edificios y estructuras
Edificios, Estructuras, APP, En afectación en uso,

30. 1502 Activos no producidos
Tierras y terrenos, APP

31. 1503 vehículos, maquinarias y
otros
Vehículos, maquinarias, equipo, mobiliarios

32. 1504 Inversiones intangibles
Sistemas de información, Mejoramiento de
procesos, Formación y capacitación

33. 1505 Estudios y proyectos
Estudios de preinversión y la elaboración de
los expedientes técnicos, entre otros

34. 1506 Objetos de valor
Piedras, pinturas, joyas

35. 1507 Otros activos
Bienes agropecuarios, mineros y otros

36. 1508 Depreciación, amortización
y agotamiento
Edificios y estructuras y de vehículos,
maquinarias y otros

37. 1509 Propiedades de inversión
Edificios y Activos No Producidos

38. 1510 Deterioro de edificios y
estructuras
Edificios y estructuras

39. 2101 Impuestos, Contribuciones y
otros
Cargas sociales retenidas por el
empleador, tributos municipales,
seguridad social

40. 2102 Remuneraciones, pensiones
y beneficios por pagar
Remuneraciones, pensiones y beneficios

41. 2103 Cuentas por pagar
Bienes, servicios, activos no financieros, depósitos recibidos en
garantía, sentencias judiciales y laudos arbitrales

42. 2104 Intermediación de recuros
monetarios
Encargos recibidos

43. 2201 Operaciones de crédito
- Deudas por operaciones
de tesorería
- Deudas de corto plazo
- Financiamiento temporal

44. 2301 Deuda Pública
obligaciones pendientes de pago
con vencimientos mayores de un
año

45. 2302 Deuda Interna Directa a
largo plazo
sin garantía del gobierno nacional

46. 2303 Deuda Interna Convenio por
traspaso de recursos
obligaciones pendientes de pago entre
las entidades de los GR y GL con el
MEF (DGETP).

47. 2401 Provisiones por
reclamaciones, Demandas y
Otros
Provisiones, Dimanadas

48. 2501 Ingresos diferidos

49. 3001 Resultados no realizados
corresponde al mayor valor asignado a
los Edificios y Activos no Producidos
que han sido objeto de revaluación

50. 3101 Hacienda Nacional
Representan el Patrimonio del Estado
adscrito a cada entidad.

51. 3201 Hacienda Nacional Adicional
Representan los traspasos y remesas de
fondos, internos entre entidades del
sector público.

52. 3401 Resultados acumulados
Representan la acumulación de los resultados,
favorable o desfavorable, obtenido en cada
ejercicio fiscal. Incluye los saldos de las
operaciones de saneamiento contable.

53. Cuentas de Orden

54. Plan Contable Gubernamental
Elemento 1 Activo
Elemento 2 Pasivo
Elemento 3 Patrimonio
Elemento 4 Ingresos
Elemento 5 Gastos
Elemento 6 Resultados
Elemento 7
Elemento 8 Presupuesto
Elemento 9 Cuentas de Orden

56. CUENTAS DE ORDEN
9101 Contratos Aprobados
9103 Valores y garantías
9105 Bienes no depreciables
9107 Obligaciones previsionales
9109 Cuentas de contingencia
9111 Saneamiento activo
9113 Saneamiento pasivo
9102 Contratos Por el contrario
9104 Valores y garantías por el contrario
9106 Control de bienes no depreciables
9106 Control de obligaciones
previsionales
9110 Control de cuentas de contingencia
9112 Control saneamiento activo
9114 Control saneamiento pasivo
DEBE HABER

57. 9101 Contratos Aprobados xxx
9102 Contratos Por el contrario xxx
Tratamiento Contable
- Contratos Y Proyectos Aprobados
- Contratos De Préstamos Internos Aprobados
- Contratos De Préstamos Externos
Aprobados
- CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
APROBADO
- Convenios Aprobados
- Ordenes De Compra Aprobadas
- Ordenes De Servicio Aprobadas

58. 9103 Valores y garantías xxx
9104 Valores y Garantías por contra xxx
Tratamiento Contable
- Garantías Otorgadas
- Especies Y Documentos Valorados Emitidos
- Garantías Recibidas
- Cheques Girados
- CARTAS ORDENES
- Intereses por Devengar
- Emisión de Deuda Interna y Externa

59. 9105 Bienes en préstamo, custodia y no depreciables xxx
9106 Control Bienes en préstamo, custodia y no depreciables xxx
Tratamiento Contable
- Bienes en Préstamo y Otros
- Bienes No Depreciables
- Control de Bienes Incautados

60. 9107 Obligaciones previsionales xxx
9108 Control de obligaciones previsionales xxx
Tratamiento Contable
- Control Sistema Nacional De Pensiones

61. 9109 Cuentas de contingencia xxx
9110 Cuentas de contingencia por contra xxx
Tratamiento Contable
- Contingencias por el contrario
- Laudos Arbitrales
- Contratos de Asociación Público Privadas

62. 9111 Saneamiento de activo xxx
9112 Control de saneamiento de activo xxx
Tratamiento Contable
- Caja y Bancos
- Cuentas por Cobrar
- Servicios y Otros Contratados por Anticipado
- Bienes y Suministros de Funcionamiento
- Edificios y Estructuras
- Activos no Producidos
- Vehículos, Maquinarias y Otros

63. 9111 Saneamiento del pasivo xxx
9112 Control del saneamiento del pasivo xxx
Tratamiento Contable
- Impuestos, Contribuciones y Otros
- Remuneraciones, Pensiones y Beneficios
por Pagar
- Cuentas por Pagar
- Ingresos Diferidos