1. Impuesto sobre Beneficios (I B): PGC Impuesto corriente Impuesto Diferido 8-9 Introducción, 9 PyG/ECPN El registro del IB en el PGC 90 seguía el sistema basado en las diferencias, temporales-permanentes, entre el resultado contable y la base imponible, a partir de la cuenta de pérdidas y ganancias, que revertirán en futuros ejercicios, lo que se contabiliza como una deuda o crédito en el balance . El registro del IB en el PGC 08 parte de considerar las diferencias que darán lugar a activos y pasivos por impuestos diferidos tomando, para ello, como referente el balance de la empresa. El PGC 08, de acuerdo con el Marco Conceptual, se otorga mayor preferencia a los activos y pasivos que a los gastos e ingresos.
2. Impuesto sobre Beneficios (I B) 8-9 Introducción, 9 El registro del IB en el PGC 08 no calcula las diferencias temporales entre la base imponible y el beneficio contable sino que analiza los valores del balance, es decir, se calcula la diferencia, si existe entre el valor contable de un bien o pasivo y el valor que se le atribuye fiscalmente. De esta forma este método analiza las diferencias entre activos y pasivos y las denomina diferencias temporarias, y a través de ellas es como se calcula el saldo de impuesto diferido (o anticipado) y es la variación de dicho saldo lo que permite el cálculo del gasto por impuesto del ejercicio.
3. Impuestos sobre beneficios El impuesto corriente es la cantidad que satisface la empresa como consecuencia de las liquidaciones fiscales relativas al ejercicio . El impuesto corriente se reconocerá como un pasivo en la medida en que esté pendiente de pago PGC 08 ( NRV, 13 ). Activos y pasivos por Impuesto corriente
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5. Impuestos sobre beneficios ACTIVO PASIVO BI Fiscal > BI Contable Diferencia temporaria deducible Activo diferido Diferencia temporaria imponible Pasivo diferido BI Fiscal < BI Contable Diferencia temporaria imponible Pasivo diferido Diferencia temporaria deducible Activo diferido
6. Impuestos sobre beneficios Son las que darán lugar a una deuda (pasivo) o mayor cantidad a pagar o menores cantidades o devolver en ejercicios futuros, normalmente a medida que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos de los que se derivan. PGC 08 ( NRV, 13 ). Dif. temporarias imponibles Diferencias temporarias Pasivos por impuesto diferido (479)
7. Impuestos sobre beneficios Son las que darán lugar a menores cantidades a pagar o mayores cantidades a devolver por impuestos en ejercicios futuros, normalmente a medida que se recuperen los activos o pasivos de los que se derivan. PGC 08 ( NRV, 13 ). Dif. temporarias deducibles Diferencias temporarias Activos por impuesto diferido (474)
