El documento describe los principios constitucionales que limitan la potestad tributaria del Estado. Estos incluyen el principio de legalidad tributaria, que establece que solo se pueden establecer tributos mediante ley; el principio de irretroactividad tributaria, que indica que los tributos no pueden aplicarse a hechos pasados; y el principio de igualdad tributaria, que requiere igual trato ante la carga tributaria en proporción a la capacidad contributiva de cada persona.

1. MODULO II (Continuación Modulo II) LA POTESTAD TRIBUTARIA. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Es un reflejo de lo que es el Poder Estatal Conforme a esta potestad el Estado puede dictar normas mediante las cuales se distrae riqueza de los particulares para engrosar el erario “ (...)Posibilidad de hecho y de derecho que el Estado tiene de establecer tributos a las personas que estan sometidas a su soberanía” (Garcia Mullin, Roque)‏ “ (...) Es la Potestad de gravar”(Berliri)‏

2. LA POTESTAD TRIBUTARIA Características de la Potestad: Permanente: como deriva de su Poder de Imperio, sólo se extingue con la desaparición del propio Estado Irrenunciable: El Estado no puede renunciar a ello, pues perdería su soberanía y no podría mantener el concepto de Estado mismo Indelegable: No puede ceder a otro Estado su facultad de dictar leyes impositivas. No se contrapone a que la Constitución o la Ley pueda autorizar a otros entes públicos a establecer tributos (Poder Ejecutivo)‏ Limitada: No es absoluta, pues se encuentra limitada por la propia Constitución

3. Principios Constitucionales que limitan la potestad tributaria Estado Democrático de Derecho: autolimitación o regulación A la vez que le otorga la facultad de dictar normas que establecen tributos para ingresar recursos al Estado, lo autolimita y lo condiciona a fin de ejercer esa Potestad Tributaria Las Constituciones establecen límites a ese Poder del Estado, respecto de los cuales todos tienen que someterse, hasta el propio Estado

4. Principios Constitucionales que limitan la potestad tributaria Unidad 2.- Estado Democrático de Derecho: Limitación Existen varios principios de rango Constitucional que limitan la Potestad Tributaria. 1- Principio de legalidad tributaria 2- Principio de irretroactividad tributaria 3- Principio de igualdad tributaria 4- Principio de capacidad contributiva 5- Principio de no expropiación o no confiscación

5. Principio de Legalidad Tributaria “ Reserva de la Ley” Este Principio es considerado como principio fundamental del Derecho Público y del Estado de Derecho, y significa la sumisión de la actuación tributaria a la ley, pues, “(...) La Ley se reconoce como garantía suprema para todas las personas” (Pellerano Gómez . 1991. 233)‏

6. Principio de Legalidad Tributaria “ No hay tributo sin ley que lo establezca” “ a nadie se le puede obligar a hacer lo que la ley no manda ni impedirsele lo que la ley no prohibe.” “ Son atribuciones del congreso: Establecer los impuestos o contribuciones generales y determinar el modo de su recaudacion e inversión”

7. Principio de Legalidad Tributaria “ No se reconocerá ninguna exención ni se otorgará ninguna exoneración, reducción o limitación de impuestos, contribuciones o derechos fiscales o municipales, en beneficios de particulares, sino por virtud de la Ley...”

8. Principio de Legalidad Tributaria Límite a la libertad individual Limite al Derecho de Propiedad (Art. 8 inciso 13 Constitución)‏ Se aplica por igual a todos los tributos

9. Principio de Legalidad Solo en virtud de la Ley: Crear obligaciones tributarias Establecer las bases imponibles, alícuotas Otorgar exenciones o limitaciones Tipificar infracciones Establecer procedimientos jurisdiccionales Conceder privilegios y preferencias para créditos tributarios

10. Principio de Irretroactividad Tributaria “ Solo el Congreso puede establecer los impuestos y contribuciones...” Este principio se deriva del Principio de Legalidad conlleva que el tributo sea creado por una ley preexistente o anterior a los hechos que se gravan. Dino Jarach: “(...) la retroactividad de las leyes tributarias es inconstitucional.”

11. Principio de Irretroactividad Tributaria La ley sólo dispone y se aplica para lo porvenir No tiene efecto retroactivo sino cuando sea favorable al que esté subjúdice o cumpliendo condena. En ningún caso la Ley ni poder público alguno podrán afectar o alterar la Seguridad Jurídica derivada de situaciones establecidas conforme a una legislación anterior. La ley no es retroactiva, ni aun cuando favorece al contribuyente

12. Principio de Igualdad Tributaria Toda las Constituciones consagran la Igualdad de derechos y deberes de todos los ciudadanos. Este principio es una consecuencia del Principio de Igualdad ante la Ley La Ley es igual para todos . La República condena todo privilegio y toda situación que tienda a quebrantar la igualdad de los dominicanos.

13. Principio de Igualdad Tributaria Igualdad ante el tributo La Igualdad Tributaria : 1- Desde el aspecto jurídico: excluye privilegios y establece la igualdad. El gravamen obliga a todos sin excepción 2- Aspecto económico: obligación de contribuir a las cargas públicas en igualdad de condiciones. El gravamen se establece conforme y en proporción a las posibilidades económicas de los contribuyentes: Capacidad Contributiva “ La igualdad ante la carga tributaria es Justicia Tributaria”

14. Principio de Capacidad Contributiva Este principio guarda una estrecha relación con el Principio de Igualdad Constituye una excepción a los Principios de Igualdad y de Generalidad de la Imposición Por lo que no es absoluto sino que la propia Constitución le concede al legislador la posibilidad de establecer exenciones a favor de determinadas actividades y sectores

15. Principio de Capacidad Contributiva La capacidad contributiva: “(…) la fuerza económica de los sujetos o de los hechos previstos en el hecho imponible.” (Víctor Uckmar. Principios Comunes del Derecho Constitucional Tributario.2002)‏

16. Principio de Capacidad Contributiva Todo ciudadano debe contribuir con las cargas públicas en proporción a la capacidad contributiva con la razonable finalidad de que el Estado pueda cumplir con su rol de satisfacer las necesidades de educación, salud, y bienestar social.

17. Principio de no Expropiación o no Confiscación Principio de no Confiscatoriedad: Es una consecuencia del Derecho de Propiedad Nadie puede ser privado de su propiedad sin causa justificada y previo pago del justo valor. Como consecuencia: Los tributos no deben tener tasas muy alta, sino razonables, pues se convertirían en actos confiscatorios de los bienes del contribuyente “ (…) En ningún otro campo como en esta materia se revela con mayor claridad esta tutela que el Estado Constitucional hace de la propiedad privada .( Dino Jarach. Finanzas Púlbicas y Derecho Tributario. 1993.328)‏

18. Principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria Principio de legalidad tributaria Principio de irretroactividad tributaria Principio de igualdad tributaria Principio de capacidad contributiva Principio de no expropiación o de confiscación

19. Principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria Principio de legalidad tributaria (art. 8,a/ 37, 48, 110, 55,25)‏ Principio de irretroactividad tributaria (47)‏ Principio de igualdad tributaria (9,e, 100, 8.5)‏ Principio de capacidad contributiva (9, e,h, 55, 10)‏ Principio de no expropiación o confiscación (art. 8,13)‏