Este documento resume los principales principios constitucionales en materia tributaria en Paraguay. Explica que los tributos solo pueden ser establecidos por ley y deben cumplir con los principios de legalidad, igualdad y capacidad contributiva. También cubre otros principios como proporcionalidad, generalidad y seguridad jurídica. Finalmente, distingue entre el poder tributario del Estado y la competencia tributaria que puede ser delegada.

1. UNIDAD VI
PRINCIPIOS JURÍDICOS
CONSTITUCIONALES

2.  Objetivo: Conocer y diferenciar los principios
constitucionales a fin de limitar los posibles abuso de
la soberanía fiscal que tiene el Estado para la
imposición de tributos y otorgar una seguridad al
contribuyente.

3.  Los principios generales del derecho, son verdades jurídicas
de validez universal, elaboradas por la filosofía jurídica que
sirve de fundamento y limite a toda la legislación positiva.
 Los principios generales del derecho, resulta indispensable
de manera a lograr el Estado de Derecho (cumplir y hacer
cumplir la leyes por el Estado y contribuyentes) y
sumamente importante en la aplicación de las normas
jurídicas a los casos concretos y particulares, a los efectos
de desentrañar( saber el significado) el verdadero sentido y
alcance de las normas, y así poder aplicarlas de una
manera efectiva.

4. Principio de Legalidad
El principio de legalidad, impone que los tributos solamente
pueden ser establecidos por ley o dicho de otra manera:
nullum tributo sine lege. NULO ES UN TRUBUTO SIN UNA LEY
Este principio, tiene como objeto asegurar que los tributos no se
impongan en forma discrecional (Ley quien, cuando, como,
cuanto) y en violación de otras garantías constitucionales, tales
como el derecho a la propiedad, la libertad individual y otras,
cumple de esta manera una función de garantía personal y
patrimonial del ciudadano y otorga la seguridad jurídica a la
relación entre el Estado y contribuyente.
El Estado puede confiscar algún bien mueble o inmueble para
el pago de tributo? Proceso judicial: tribunales, demanda por
cobro de guaraníes, en concepto pago de tributo:

5.  El principio de legalidad en la tributación, ordena que el
nacimiento de la obligación tributaria sólo debe producirse
sobre la base de la existencia de una ley formal que lo
disponga, pero además, que dicha ley establezca
claramente el concepto del hecho imponible, definiendo
los componentes del elemento objetivo y subjetivo.

6.  El art. 44 de la C.N: nadie estará obligado al pago de
tributo, ni a la prestación de servicios personales que no
hayan sido establecidos por ley.
 Art. 179 C.N. de la creación de tributos: todo tributo,
cualquiera sea su naturaleza o denominación, será
establecido exclusivamente por ley, respondiendo a
principios económicos y sociales justos, así como a
políticas favorables al desarrollo nacional.
Es también privativo de la ley determinar: la materia
imponible, los sujetos obligados y el carácter del sistema
tributario.

7.  Art. 202 inc. 4 C.N: corresponde al poder legislativo, la
promulgación de las normas tributarias estando
facultado el poder ejecutivo en reglamentarlas. Esta
facultad es indelegable

8. Principio de igualdad
 La formulación constitucional del principio de igualdad
establece que todos los ciudadanos, sin privilegios ni
tratos especiales, están obligados a tolerar la carga de
los tributos en función de su respectiva capacidad
económica.
 Ley 6524/20 Otorga Prorroga para la presentación de
declaración y pago

9.  Igualdad fiscal significa que se debe dar a las personas
el mismo trato en las mismas condiciones, no se puede
imponer el pago de la misma suma de dinero a
personas con distintas capacidad económica, porque
el tributo, que sería leve para unos, sería excesivamente
oneroso para otros.

10.  El principio de igualdad tributaria, se halla vinculada al
principio de imposición, según la capacidad
contributiva o capacidad de pago del sujeto pasivo de
la obligación, y es una herramienta importante con que
cuenta el Estado para lograr la redistribución de
riquezas entre sus habitantes.
 La persona que posee similar capacidad económica,
debe contribuir en igualdad de condiciones, de
manera que exista una igualdad de sacrificios entre
ellas.

11.  El art. 181 de la C.N de la igualdad del tributo:
La igualdad es la base del tributo. Ningún impuesto tendrá
carácter confiscatorio.
Su creación y su vigencia atenderá a la capacidad
contributiva de los habitantes y a las condiciones
generales de la economía del país.

12. Limites
 El art. 180 de la C.N de la doble imposición:
No podrá ser objeto de doble imposición el mismo hecho
generador de la obligación tributaria. En las relaciones
internacionales, el Estado podrá celebrar convenios que
eviten la doble imposición, sobre la base de la
reciprocidad.

13.  Principio de proporcionalidad tributaria
Por medio de este principio los ciudadanos deben concurrir a las
cargas públicas en proporción con sus haberes (ganancia), es decir
imponer a cada sujeto pasivo individual cargas fiscales en proporción a
su capacidad de pago.

14.  Principio de generalidad tributaria
La generalidad del impuesto es la primera condición para lograr la
igualdad en la imposición, pues un sistema tributario sólo podrá ser
justo y el reparto de la carga equitativo, si todos los que deben
contribuir lo hacen en proporción a sus riqueza o capacidad
contributiva.
ART 6 LEY 6380

15.  Principio según la capacidad contributiva
 El art. 181 CN de la igualdad del tributo:
La igualdad es la base del tributo. Ningún impuesto tendrá carácter
confiscatorio. Su creación y su vigencia atenderá a la capacidad
contributiva de los habitantes y a las condiciones generales de la
economía del país.

16.  La capacidad contributiva, es la potencialidad de
contribuir a los gastos públicos que el legislador
atribuye al sujeto particular

17.  Principio de seguridad jurídica
Prestación de todo contribuyente o responsable de
saber a que atenerse en su relación con el fisco

18. Poder tributario y la competencia
tributaria
 El Poder tributario, emana del atributo de la soberanía
que le representa al Estado, de acuerdo con la
autorización constitucional de ejercitarlo mediante la
creación de recursos tributarios, con la finalidad de
percibirlos por vías coactiva de la ley.
 El poder impositivo es indivisible e indelegable y las normas
que dicte en ese carácter son de orden público

19.  La competencia tributaria, se define como la facultad
de ejercer materialmente el poder impositivo, puede
ser delegada, en cuanto a la potestad de recaudación
y en contados casos