Este documento define la cuenta "Caja y Bancos" según la normativa contable argentina, incluyendo efectivo, cuentas bancarias y otros valores de liquidez similar. Explica que esta cuenta incluye el flujo de fondos provenientes de ventas y pagos a proveedores, y cómo se valúa y expone en los estados contables. También describe controles internos clave como arqueos, conciliaciones bancarias y confirmaciones para esta cuenta.

1. Caja y Bancos:
(Cash and Banks)
Definición: según Ley 19.550 art. 63 inc.1 a):
En este rubro se incluyen el dinero en efectivo en caja y bancos, otros
valores caracterizados por similares principios de liquidez, certeza y
efectividad, y la moneda extranjera. Ej.otros valores (valores a depositar,
travellers check, vales alimentarios, ticket canasta, cuasi monedas, cuando
los mismos se encuentren destinados como medio de pago)
Según la RT 9 A.1. Caja y Bancos: “incluye el dinero en efectivo en caja y
bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y
liquidez similar”

2. Caja y Bancos:
Incluye cuentas contables tales como:
-Caja.
-Fondo Fijo.
-Valores a depositar
-Banco XX cta.cte.
(En moneda de curso legal y en Moneda Extranjera. Ej.:
U$S, Eur, Yen, Libra Esterlina)

3. Caja y Bancos
Valuación:
Según la RT 17 punto 5.1.) “el efectivo disponible en el
ente o en bancos se computará a su valor nominal. La
moneda extranjera se convertirá a moneda argentina al
tipo de cambio de la fecha de los estados contables”.
Téngase presente que los activos en moneda extranjera se
valúan al tipo de cambio comprador y los pasivos al tipo
de cambio vendedor.

4. Exposición:
Según la RT 9 en el Capítulo VI - Información
Complementaria deberá exponerse información sobre la
composición y evolución del rubro, de manera tal que
“ayude a evaluar las situaciones que puedan afectar los
importes, momentos y certidumbres de los futuros flujos de
fondos”
Atento a lo expresado en el apartado A.5.b) de la RT
mencionada, deberá tenerse en cuenta la disponibilidad de los
activos bajo análisis que “por razones legales, contractuales o
situaciones de hecho” puede resultar limitada (Bienes de
disponibilidad restringida).

5. Características de estas cuentas:
Una de las características principales de estas cuentas es el
gran movimiento que registran (llámese en forma diaria,
semanal o mensual). ( Todo el flujo de ingresos y egresos de
fondos se registra en ellas ).
Otra característica es que el saldo refleja justamente los
fondos a un preciso instante y por ello resulta fácil su
comprobación, mediante, ej.:
Inspecciones oculares (arqueos de caja, fondos fijos, valores
a depositar).
Circularizaciones a terceros (solicitud de confirmación
bancaria).

6. Compra
Producción
VentaCobro
Pago
Empresa: un patrimonio en
movimiento
Flujo de fondos

7. Caja y Bancos
.
( +) Ingresos: Por ventas contado y cobranzas de clientes
( - ) Egresos : Por compras contado y pagos a proveedores
Caja y Bancos
Circuito de ventas,
créditos y cobranzas
Ingresos de
fondos
Circuito de compras,
proveedores y pagos
Egresos de
fondos
Saldo inicial
Saldo final
Graficamente:
Por lo tanto al diseñar los programas de trabajo para evaluar el CI de esos
circuitos incluimos procedimientos que cubren el flujo de fondos en su totalidad.
El saldo al cierre al cierre del ejercicio es igual al Saldo Inicial

8. Caja y BancosVentas Valores a dep. Cuentas a pagar Compras
Deudores por
Ventas
S.I.
S.F.
S.I.
S.F.
S.I.
S.F.
S.I.
S.F.
Simplicada y gráficamente se podría resumir la registración contable de Caja y Bancos:

9. Norma de Control Interno:
Una adecuada norma de control interno en el manejo de fondos
consiste en:
Depositar la totalidad de las cobranzas en una cuenta corriente
bancaria
por lo tanto:
Todos los pagos se deben de realizar mediante la emisión de
cheques
Esto implica que la cía. no cuenta con efectivo ( ya que todas las
cobranzas son depositadas en su totalidad ) y se hace necesario la
creación de un fondo fijo para realizar los pagos de menor cuantía y
todo el movimiento de fondos se canaliza a través de una cta.cte
bancaria.
De esta manera se simplifica el control de la siguiente manera.

10. Controles básicos:
Inspecciones oculares:
Arqueos de caja, valores a depositar, otros valores en tesorería
Corte de documentación
Controles posteriores, periódicos y de rutina:
Conciliaciones bancarias
Confirmaciones bancarias

11. Caja y Bancos: Programa de trabajo - Ejemplo:
•Tomar arqueo de las Cuentas de Caja, Valores a depositar, fondos fijos al 31/12/xxxx
• Realizar el corte de documentación en la visita de cierre
•Circularizar a la totalidad de los bancos con que opera la compañía al 31/12/xxxx
•Solicitar las conciliaciones bancarias efectuadas por la compañía, los extractos
Bancarios y listados de cuentas de mayor.
•Verificar los saldos en las conciliaciones según Banco con las circulares recibidas
•Verificar los saldos en las conciliaciones según la contabilidad con los saldos
las cuentas de mayor respectivas
•Analizar conceptualmente las partidas conciliatorias mas significativas:
Débitos bancarios no contabilizados
Créditos bancarios no contabilizados
Débitos contabilzados no acreditados en el Banco
Créditos contabilizados no debitados en el Banco
•Verificar sumas y cálculos
•Verificar para las partidas conciliatorias los créditos y débitos y créditos posteriores
•Analizar si corresponde su contabilización en el presente ejercicio
•Para aquellas cuentas en moneda extranjera, verificar la valuación
•Analizar los motivos de los aumentos y disminuciones de los saldos respecto del
ejercicio anterior
•Verificar la adecuada exposición en el estado de situación patrimonial y en la información
complementaria