Este documento resume varios aspectos fiscales relacionados con los concursos de acreedores en España. Explica que las pérdidas por deterioro de créditos insolventes son deducibles fiscalmente si el deudor está en concurso. También cubre cómo se modifican las bases imponibles del IVA para acreedores y deudores en concurso, y los efectos de la declaración de concurso sobre créditos fiscales y ejecuciones individuales. Por último, analiza la posición de los responsables tributarios cuando el concurso es declarado.

1. Aspectos fiscales del concurso Miguel Nieto

2. ASPECTOS FISCALES Concurso de Acreedores. PÉRDIDA POR DETERIORO DEDUCIBLE DE CRÉDITO INSOLVENTE. Art. 12.2. NFIS : “ serán deducibles l as pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto, el deudor esté declarado en situación de concurso ”. Art. 12.4. NIFIS. No serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de personas o entidades vinculadas con el acreedor, salvo en el caso de insolvencia judicialmente declarada Situación concursal Insolvencia judicialmente declarada = DGT V2576 de 27/10/2011

6. ASPECTOS FISCALES Concurso de Acreedores. EFECTOS DE LA DECLARACIÓN DEL CONCURSO. ¿Qué créditos son concursales y cuáles posteriores al concurso ? IVA: devengados con anterioridad al concurso aunque el plazo de liquidación se cierre con posterioridad (STS 589/2009, de 20 de septiembre). RETENCIONES: créditos por retenciones por IRPF contra el deudor correspondientes a rentas o salarios abonados con anterioridad a la declaración de concurso, con independencia del momento de conclusión del plazo para el ingreso (STS 589/2009, de 20 de septiembre).

9. Gracias por su atención Miguel Nieto [email_address] www.cialt.com