Este documento presenta un anteproyecto de norma foral con medidas para luchar contra el fraude fiscal, mejorar la asistencia mutua para el cobro de créditos tributarios y realizar otras modificaciones tributarias en Guipúzcoa. Propone ampliar la responsabilidad por deudas tributarias, regular la obligación de informar sobre bienes en el extranjero, limitar deducciones de gastos y regular la transmisión de valores vinculados a bienes inmuebles.

1. Anteproyecto de Norma Foral de medidas
de lucha contra el fraude, de asistencia
mutua para el cobro de créditos, y de otras
modificaciones tributarias
Donostia-San Sebastián, a 9 de mayo de 2013

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OBJETIVOS:
Trabajar por el cumplimiento efectivo de las normas de un sistema impositivo basado
en la equidad y en la progresividad previniendo y localizando el fraude fiscal (TÍTULO I
DEL ANTEPROYECTO)
Incorporar a la normativa guipuzcoana la transposición de la Directiva 2010/24/UE
del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre asistencia mutua en materia de cobro de
créditos correspondientes a determinados impuestos y derechos y otras medidas.
(TÍTULO II DEL ANTEPROYECTO)
Incluir determinadas modificaciones que sin ser medidas contra el fraude fiscal,
inciden en recuperar los principios de equidad y proporcionalidad (TÍTULO III DEL
ANTEPROYECTO)

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IMPUESTOS Y NORMAS AFECTADAS:
 NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA (NFGT)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS
JURÍDICOS DOCUMENTADOS (ITPAJD)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• Se amplía la transmisión de responsabilidad de las obligaciones tributarias
pendientes de sociedades de responsabilidad limitada disueltas a las
percepciones patrimoniales recibidas por los socios o participes en los cuatro
años anteriores a la disolución.
• Se amplía la responsabilidad solidaria de los administradores de hecho o de
derecho y de los socios con una participación directa o indirecta de más de un
20% por las retenciones que tuviera pendiente de ingreso la entidad y se
hubieran deducido en el IRPF.
• NFGT. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• Se regula un nuevo supuesto de responsabilidad de los administradores de
hecho o de derecho de las personas jurídicas, para aquellos supuestos en los
que existan deudas tributarias derivadas de tributos que deban repercutirse o de
cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros
empresarios, cuando la presentación de la autoliquidación sin ingreso sea
reiterativa.
• En ausencia de declaración del domicilio fiscal se entenderá como tal el que
conste en la base padronal o el de cualquier inmueble o explotación económica
del que coste como titular.
• NFGT. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• Podrá interrumpirse la prescripción por las actuaciones llevadas a cabo en otro
Estado en el marco de asistencia mutua.
• Se recoge de forma expresa que se podrán realizar actuaciones de
comprobación e investigación para determinar las bases imponibles negativas
procedentes de ejercicios prescritos.
• Se regula la prohibición de disposición de los bienes y derechos de sociedades
cuyas acciones o participaciones se encuentren embargadas o de otras a través
de las que ésta ejerza el control efectivo.
• NFGT. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)
•

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• Deber de informar de los siguientes bienes y derechos:
1. Cuentas situadas en el extranjero.
2. Títulos, activos, valores o derechos representativos del capital social,
fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesión a
terceros de capitales propios, así como seguros de vida o invalidez y las
rentas vitalicias o temporales.
3. Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.
4. Bienes muebles y derechos sobre los mismos
5. Bienes muebles y derechos sobre los mismos matriculados o que
consten en registros de países extranjeros.
• NFGT . OBLIGACIÓN DE INFORMAR DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS
EN EL EXTRANJERO (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• Se incluye un régimen sancionador específico en caso de incumplimiento del
deber de información que consistirá en una multa fija de 5.000 euros por cada
dato o conjunto de datos omitidos con un mínimo de 10.000 euros.
• A efectos del IRPF y del IS tendrán consideración de ganancia patrimonial no
justificada los bienes y derechos cuya tenencia no se hubiera informado,
integrando dicha ganancia en la base liquidable general en el periodo impositivo
que se descubra.
Asimismo, se sancionará con una multa pecuniaria proporcional del 150% de la
cuota íntegra resultante.
• NFGT . OBLIGACIÓN DE INFORMAR DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS
EN EL EXTRANJERO (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2013)
• Se limita la deducibilidad de determinados gastos en la determinación del
rendimiento de actividades económicas en estimación directa:
• 50% de los gastos por restauración, hostelería, viajes y desplazamientos
relacionados con las relaciones públicas.
• No serán deducibles los regalos y demás obsequios cuando el importe
por destinatario no exceda de 300 euros
• Se limitan los gastos relacionados con los vehículos.

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)
• A efectos del IRPF tendrán consideración de ganancia patrimonial no justificada
los bienes y derechos cuya tenencia no se hubiera informado, integrando dicha
ganancia en la base liquidable general en el periodo impositivo más antiguo de
los no prescritos.
• Se modifica los criterios de valoración de los rendimientos de trabajo en
especie.

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• IS. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2013)
• Se limita la deducibilidad de determinados gastos:
• 50% de los gastos por restauración, hostelería, viajes y
desplazamientos relacionados con las relaciones públicas.
• No serán deducibles los regalos y demás obsequios cuando el importe
por destinatario no exceda de 300 euros
• Se limitan los gastos relacionados con los vehículos.
• Se excluye o se limita la libertad de amortización, la amortización acelerada, la
exención por reinversión y las deducciones de determinados elementos de
trasporte y se introducen modificaciones en el régimen fiscal de los contratos
de arrendamiento financiero de este tipo de bienes.

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• IS. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2013)
• A efectos del IS tendrán consideración de ganancia patrimonial no justificada
los bienes y derechos cuya tenencia no se hubiera informado, integrando dicha
ganancia en la base imponible del periodo impositivo más antiguo entre los no
prescritos.

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
• ITPAJD. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE PUBLICACIÓN)
• Se aclara la excepción existente la exención aplicable a la transmisión de
valores para aquellos supuestos en los que la transmisión de valores sea una
cobertura a la transmisión de inmuebles.

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TÍTULO III. OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS:
• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2013)
• En los supuestos de transmisiones onerosas, la aplicabilidad de los
coeficientes de actualización se condiciona a que transcurra más de un año
desde la adquisición a la transmisión.
• Se limita la compensación de bases imponibles negativas derivadas del
rendimiento de actividades económicas de modo que sólo pueden
compensarse con rendimientos positivos futuros del mismo contribuyente
• Se limita el alcance temporal de la condición de trabajador fronterizo al
momento en el que el trabajador se traslade a Francia y cumpla con los
requisitos legales.

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TÍTULO III. OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS:
• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE PUBLICACIÓN)
• Se establece un límite de 300.000 euros anuales con respecto a la integración
de los rendimientos irregulares de capital mobiliario, de actividades económicas
y de determinados rendimientos de capital mobiliario cuando el porcentaje de
integración de dichas rentas sea inferior al 100%.

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TÍTULO III. OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS:
• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2014)
• Se limita a un importe máximo de 60.000 euros la cuantía exenta procedente
de las indemnizaciones percibidas por despido o cese del trabajador , sin
perjuicio que el resto tribute como renta irregular.
• En la determinación del rendimiento neto de actividades económicas
consistentes en arrendamiento o compraventa de inmuebles, se limita la
deducibilidad de los gastos de financiación al 50% de los rendimientos .
• En la determinación del rendimiento neto de capital inmobiliario procedente del
arrendamiento se limita la deducibilidad de los gastos de financiación al 50% de
los rendimientos .