Este documento resume las nuevas medidas contra el fraude fiscal introducidas por la Ley Foral 14/2013 en Navarra. Estas medidas afectan a impuestos como el IRPF, IVA e IS, así como a la Ley Foral General Tributaria. Entre las medidas se incluyen una nueva responsabilidad subsidiaria para los administradores, mayores restricciones en el régimen de estimación objetiva y presunciones sobre bienes en el extranjero sin justificar.

1. NAVARRA
Medidas contra el fraude fiscal
Donostia-San Sebastián, a 8 de mayo de 2013

2. 2
IMPUESTOS Y NORMATIVAS AFECTADAS:
 Ley Foral 14/2013, de 17 de abril.
 Ley Foral General Tributaria.
 Reglamento de Recaudación de la Comunidad Foral de Navarra.
 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
 Impuesto sobre el Valor Añadido.
 Impuesto sobre Sociedades.
 Ley Foral de régimen tributario de las Fundaciones y de
actividades de patrocinio.

3. 3
LEY FORAL GENERAL TRIBUTARIA (LFGT):
(Con efectos desde el 30 de abril de 2013).
Responsabilidad tributaria.
 Nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria que afecta a los
administradores cuando se presenten autoliquidaciones sin ingreso
sin la intención de cumplir la obligación tributaria.
 Sucesión empresarial: incremento del valor de la cuota de liquidación.
 Extinción o disolución sin liquidación: nueva regulación de la
transmisión de las obligaciones tributarias.

4. 4
LEY FORAL GENERAL TRIBUTARIA (LFGT):
 Prescripción.
 Precisiones en cuanto al inicio del plazo de prescripción para
responsables solidarios y subsidiarios.
 Novedades en el ámbito de la interrupción de la prescripción:
 Interrupción por la acción dirigida a todos o parte de los elementos
de la obligación tributaria.
 Dos nuevos supuestos: por la declaración de concurso del deudor y
por el ejercicio de acciones civiles y penales dirigidas al cobro de la
deuda.
 El efecto de la interrupción del plazo para un obligado tributario se
extiende a todos los demás obligados (responsables).

5. 5
LEY FORAL GENERAL TRIBUTARIA (LFGT):
 Medidas cautelares.
 Se introducen nuevas medidas:
 Prohibición de enajenar, gravar o disponer de bienes o
derechos.
 Retención de un porcentaje en caso de pagos de las
empresas a contratistas.
 Se permite la adopción de medidas en cualquier momento del
procedimiento en determinados supuestos.

6. 6
LEY FORAL GENERAL TRIBUTARIA (LFGT):
 Delito Fiscal.
Se extienden las competencias de la Administración tributaria en los
procesos de delito fiscal. La Hacienda Tributaria de Navarra
mantendrá la competencia para investigar el patrimonio que
pueda resultar afecto al pago de la cuantías pecuniarias asociadas al
delito.
 Obligación de informar sobre bienes y derechos situados en el
extranjero. Se extiende a los bienes muebles y a los derechos sobre
ellos.

7. 7
REGLAMENTO DE RECAUDACIÓN DE LA CFN (RRN):
(Con efectos desde el 1 de enero de 2013).
Nuevo apartado en el artículo 48, al objeto de precisar que en
el caso de concurso del obligado tributario, las deudas
tributarias que tengan la consideración de créditos contra la
masa no podrán ser objeto de aplazamiento.

8. 8
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
(Con efectos desde el 1 de enero de 2013).
Nuevo supuesto de incremento no justificados de patrimonio para los bienes y
derechos situados en el extranjero.
Presunción sobre dichos bienes y derechos: Se computarán como
incrementos no justificados de patrimonio, sin que la posible prueba aportada
por el sujeto pasivo pueda destruir esa presunción.
Régimen de estimación objetiva (módulos): en 2014 no será de aplicación
para ninguna actividad económica que no hubiera podido acogerse a este
régimen en el periodo impositivo de 2013.
Nuevas restricciones sobre la aplicación del anterior régimen.

9. 9
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO:
Lo dispuesto en el punto anterior para el Régimen de
estimación objetiva del IRPF para los periodos impositivos
correspondientes al año 2014, es de aplicación también para
el Régimen especial simplificado de IVA.

10. 10
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:
(Con efectos desde el 1 de enero de 2013).
Bienes y derechos situados en el extranjero:
Si no han sido declarados en plazo en la declaración
informativa (modelo 720), se entenderán que han sido
adquiridos con cargo a rentas no declaradas.
Presunción sobre dichos bienes y derechos:
Se entenderán que han sido adquiridos con cargo a rentas no
declaradas, sin que la posible prueba aportada por el sujeto
pasivo pueda destruir esa presunción.

11. 11
Gracias por su atención
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