Estudio comparativo de los impuestos en Latinoamérica

1. Erika Villarroel Rocha
Mgr. José RamiroZapata Barrientos
Materia: Investigaciónde MercadosII
Grupo:09
ESTUDIO COMPARATIVODE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMERICA
´´Laimaginaciónescomoun musculo,si trabajasenellaserámás grande’’
ALAN MOORE
1.INTRODUCCION
El impuestoesunaclase de tributo(obligacionesgeneralmente pecuniarias enfavor
del acreedortributario) regidoporderechopúblico,que se caracterizapornorequeriruna
contraprestacióndirectaodeterminadaporparte de laadministraciónhacendaria(acreedortributario).
En la mayoría de legislaciones,losimpuestossurgenexclusivamenteporla“potestadtributaria
del estado”el que se constituye enel acreedor.Generalmente losimpuestossoncargasobligatorias
para las personas yempresas.Unprincipio rector,denominado“capacidad contributiva”,sugiere que
quienesmástienendebenaportarenmayormedidaal financiamientoestatal,paraconsagrarel
principioconstitucional de equidadyel principiosocial de lalibertad.
El principal objetivode losimpuestosesfinanciarel gastopúblico:construcciónde infraestructuras
(de transporte,distribuciónde energía),prestarlos serviciospúblicos de sanidad,educación,
seguridad ciudadana,policía, defensa,sistemasde protecciónsocial (jubilación,prestaciones
por desempleo,discapacidad),etc.1
Desde losiniciosde ladécadade losnoventa,AméricaLatinahavenidopresenciandoimportantes
cambiosenel nivel yla estructurade losingresostributariosrecaudados.Este trabajopretende señalar
algunoshechosestilizadosdestinados atipificartalestransformaciones.Porunlado,el ascenso
sostenidode lacarga tributariapromedioparalaregiónmuestraciertaregularidad,peroal mismo
tiempoesconde fuertesdiferenciasentrepaíses. Porotraparte,las estructurastributariasde América
Latina exhibenvariascaracterísticasencomúnque contrastanfuertementeconloobservadoenlos
paísesdesarrollados.Laconsideraciónde lamagnitudylasimplicanciasde esoscontrastesresultan
cruciales,enlamedidaque se pretendaidentificaraquellasáreasconmayoresnecesidades —y
posibilidades—de introducirreformastributariassuperadoras.
A comienzosde ladécadade losochenta,la “revoluciónneoliberal de lapolíticafiscal”(Jenkins,1989)
implicóuncambioenlosobjetivosprincipalesque guiaronalapolíticatributariaenlosaños
subsiguientes,yaque el diseñotributariose pusoenlaeficiencia,laequidadhorizontal ylacaptaciónde
ingresostributarios.Siguiendofielmentelasrecomendacionesprovenientesde organismos
internacionalescomoel BancoMundial yel FondoMonetarioInternacional,loshacedoresde política
tributariapromovieronensusrespectivospaísesvariasmedidas,comounafuerte reducciónenlos
arancelesal comerciointernacional ;laintroducciónoampliaciónde labase del impuestoal valor
agregado(IVA);lareducciónenlosnivelesylacantidadde alícuotasdel impuestosobre larenta(ISR),
tanto de personasnaturalescomode sociedades;lareducciónsustancial del númerode tributos
vigentes,eliminandolamayoríacuya contribuciónala recaudaciónerainsignificante,ycontinuados

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esfuerzosenmejorarlasadministracionestributariasyel control de laevasión(nosiempre con
éxito;Mahón,2004).
Sinembargo,unanuevaetapade latributaciónlatinoamericanapuede distinguirse desde mediadosde
la décadade los noventay,especialmente,alolargo de la últimadécada,enlacual el nivel de la
recaudacióntributariaentérminosporcentualesdel productointernobruto(PIB) hamostradouna
tendenciacreciente,tantoenel promedioregionalcomoenlagran mayoría de lospaísesde América
Latina.Entre losaños1990 y2012, la carga tributariapromediode laregiónaumentómásdel 52%,
pasandode 13,6% a 20,7% del PIB.
El cambiode tendenciaenlatributaciónde AméricaLatinaacontecióenuncontextomacroeconómico
favorable,conunareducciónsustancial enel déficitde lascuentaspúblicasyel nivel de endeudamiento
de lospaíses; asimismo,se revitalizólaimportanciade laaccióndel Estadoen el aspectodistributivo,vía
tributoso transferencias.Precisamente,lareducciónenlosnivelesde desigualdadpermitióunaumento
del consumoprivado,que se vioreflejadoenlaevoluciónde losimpuestosque gravanbienesy
servicios,juntoconnuevaspolíticasdomésticasde Re formalizaciónde laeconomía,que contribuyeron
a la ampliaciónde lasbasestributarias.
En algunospaísesde la región,el aumentode lacarga tributariase explica,además,porfactores
contingentescomoa) el sostenidoaumentodel preciointernacionalde los commodities yminerales
desde el año2003, que ha incrementadolosingresosfiscales(tributariosynotributarios) enaquellos
paísesde laregiónespecializadosenlaexplotaciónycomercializaciónde susrecursosnaturalesy b) un
contextointernacional caracterizadoporlaaceleraciónenlastasasde crecimientoeconómicomundial
(sobre todode lospaísesemergentes),aprovechadoporlospaísesde la regióna travésde estrategias
de apertura comercial yfinancierajuntocon exitososprocesosde estabilizaciónmonetaria,loque
provocóun aumentoenlaelasticidadtributaria(ex post) de lospaísesde AméricaLatina(Cornia,Gómez
Sabaíni y Martorano, 2011).
Un elementoadicional que permitiólaaceptaciónsocial de unamayor presióntributariafue el mayor
énfasispuestoenlosúltimosañosenel criteriode “reciprocidadfiscal”(fiscalexchange),atravésdel
cual losgobiernospuedenaumentarlosimpuestossi,respetandounpactofiscal conlosciudadanos
(Cepal,2010), procuranal mismotiempoaumentarlacantidadycalidadde los serviciossocialesque
brindana la sociedad(Fjeldstad,KaterayNgalewa,2009).Como bienhaseñaladoBird,
en unmarco democrático(wickselliano)enel que lasdecisionesde gastoyde impuestosse toman
conjuntamente…laestructuratributariaexistente,cualquieraque sea,deberásuponerse que hasido
establecidaconplenoconocimientode susconsecuencias,loque reflejael consentimientode la
sociedadencuantoa que los beneficiosde las accionesfinanciadasporel Estadomásque compensan
todosloscostos de la tributación(2003, pp.24-25).
De lase desprende que,si bienel aumentode losnivelesrecaudatoriosentre1990 y 2012 ha sido
generalizadoparatodalaregión,existe unagranheterogeneidadydispersiónde casosencuantoal
nivel de lacarga tributaria.Si enun extremose encuentranArgentinayBrasil,convaloressemejantesa
losde variospaíses de la OCDE,y en unsegundoescalónse ubicanUruguayy Bolivia,tambiénpuede
observarse que algunospaísesaúnse muestranrezagadosencuantoa estavariable yrespectodel
promedioregional,comosucede conEl Salvador(15,7%),RepúblicaDominicana(13,5%),Guatemala

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(12,3%) y Venezuela(13,7%). Este últimocasoconstituye unaexcepciónalatendenciageneral,al serla
únicaeconomíalatinoamericanaendonde se observóunareduccióndel nivelrecaudatoriodelorden
del 30% respectode losvaloresregistradosen1990. Así,tal comoocurre con otroscasos, como México,
BoliviaoEcuador, este resultadose relacionaconunacreciente dependenciafiscal de losingresos
vinculadosala producciónde hidrocarburos,yconlos distintosinstrumentosymecanismosque los
paísesde laregiónutilizanparalograruna efectivaapropiaciónestatal de lasrentasprovenientesde la
explotaciónde dichosrecursosnaturalesnorenovables.2
2.DESARROLLO
Aunque el mundo de losimpuestossuele seruna nebulosapor las peleastécnicasy las pasiones
políticasque desata,es un debate que nunca está lejosde las primeras planas.
Si la economíamarcha bien,noes extrañoque se elevenlasvocesreclamandounamejordistribución
del ingreso,atravésde un alza de impuestosque le permitaal Estadorecaudarmás dinero.
Con lamismafuerza,surgenlosdetractoresque alertansobre losefectosnegativosque esopuede tener
enel ahorro o la inversión.
¿Se pagan muchos o pocos impuestosenAmérica Latina?
La respuestadependedel puntode comparación.Loque habitualmente hacenloseconomistasestomar
como referente alaOrganizaciónparala Cooperaciónyel DesarrolloEconómico(OCDE),que agrupaa
muchasde laseconomíasmás desarrolladasdel mundo.
En la regiónel promediode lostributosllegaaun 23% del ProductoInternoBruto(PIB) y enla OCDE,
alrededordel 34%.

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Los paísesque menospaganimpuestosenAméricaLatinason Guatemala(12,6% del PIB),República
Dominicana(13,7%) y Perú(16,1%),segúnlasúltimascifrasdisponiblesque aparecenenel informede
EstadísticasTributariasenAmérica Latinay el Caribe,elaboradoporOCDE,CIAT,BID, CEPAL.
En el otro extremoestáCuba(41,7% del PIB),seguidopor Brasil (32,2% del PIB) y Argentina (31,3%).
Los expertosconsideranaCubacomo un caso aparte,dadaslas característicassingularesde su
economía,que difierendel restode laregión.

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Y al mirar lasexperienciasde altatributaciónde Brasil,Argentinay Uruguay, aparecenciertas
características comunes.
"Los trestienentasasimpositivaselevadas,tantoenimpuestosobre larentade laspersonasy
sociedades,comoenel Impuestoal ValorAgregado(IVA),que gravael consumo",le dice aBBC Mundo
SantiagoDíaz de Sarralde,directorde Estudiose Investigacionesdel CentroInteramericanode
AdministracionesTributarias(CIAT),consede enPanamá.
¿Más o menos impuestos?
"Ese alto nivel de impuestosleshapermitidofinanciarmayoresgastossociales,perolosefectosde una
alta carga impositivasonmuyvariadossegúncadapaís",apunta.
"Hay paísesdesarrolladosque hanfuncionadomejorconimpuestosaltos,conelevadapresiónfiscal,y
otros que hanfuncionadobiencontasasmenores".
En la OCDE, porejemplo,entre lospaísesconimpuestosmásaltossonIslandia,Dinamarca,Francia,
Bélgica,Suecia,Finlandia,y"estánentre los más competitivosdel mundo".
Por otro lado,el temanoes soloel montode recaudación,sinotambiénel tipode impuestosycómo
gastan esospaíseslarecaudaciónfiscal.
"Finalmentesondiferentesmodelosde sociedad",agregaDíazde Sarralde.
Aunque en2016 (últimascifrasdisponibles)losimpuestosbajaron0,3% respectoal añoanterior, la
tendenciaha sido al alza.
"En las últimastresdécadashasubidolacarga tributariaenlaregión,acercándose hacialamediade la
OCDE", dice el experto.
La mediade laregiónse acerca al 23%, peroen losaños90 estaba a 15 o 16 puntosde diferenciamás
abajo.
Los desafíostributarios
Hay paísesen laregiónque recaudansobre el 30% y otrosapenas12%, algo que muestragran
disparidad.Yengeneral,lapresiónfiscal varíasegún el nivel de ingresosdel país.
La otra cara de lamonedaesel gasto de losgobiernos.
Guatemalaesel país con menoresimpuestosde AméricaLatina.
"Los egresoshan crecido mucho más y por esotenemossituacionesfiscalescomplejas",le dice aBBC
Mundo AlbertoBarreix,economistalíderprincipal de GestiónFiscal del BancoInteramericanode
Desarrollo(BID).
"Hay muchospaísesdonde hay espaciofiscal parasubirimpuestos.Enalgunosel IVA,yenlamayoría de
lospaíseses el impuestoalarenta".
Uno de losgrandesdesafíos,explica, esbajarlos nivelesde evasión.

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Y la tendenciaregional es"avanzardespacioporel caminode subirlosimpuestos,enlamedidaque
subanlosingresosde lospaíses",apunta.3
El sistematributario en América Latina
En lo que se refiere estrictamenteal sistematributario,el principioorientadorde lasrecomendaciones
del Consensode Washingtonfue privilegiarimpuestosque nodistorsionaranlospreciosrelativosque
determinael mercado,endesmedrode aquellosque incidenprogresivamente sobreladistribuciónde
losingresos.Así,entre otrascuestiones,se extendieronlasbasesimponiblesyse elevaronlastasasde
losimpuestosque gravanel consumo,yse redujeronlasalícuotasde losque alcanzana las ganancias,
enparticular,de las personasjurídicas.Laorientaciónde estoscambiosse basóenla reformaimpositiva
que encabezóReaganen EE.UU. y se propagóa losdemáspaísescentrales.
Sinembargo,enesospaíseslasreformasque redujeronlaprogresividaddel sistemaimpositivolo
hicierondesde unpuntode partidaenel cual la equidaderaunode los objetivosprincipales –
convalidadoporlosresultados–.Así,despuésde lasmodificacionesefectuadas,estosregímenes
siguieronactuandocomounmecanismomorigeradode lasdesigualdadessociales.Lacomposicióndel
sistematributarioenAméricaLatina,encambio,nuncagarantizólaredistribuciónprogresivadel
ingreso.De estaforma,seguirel mismocaminoque el de lospaíseshegemónicosnoimplicóllegara
igual destino.
Aunque hoyel cambiode épocaespalpable,lossistemastributariossiguenenesenciaconformadosen
consonanciaconel régimende valorizaciónfinanciera.Losescasosavanceseneste campodemuestran
que el influjodel anteriorparadigmasigue vigente.EnAméricaLatina,conla excepciónde Uruguayy
Ecuador no se observancambiossignificativosenlapolíticaimpositiva.ComoapuntalaCepal,«suele
afirmarse que el excesode impuestosdirectosyde contribucionessocialespuedeserapropiadoparala
redistribucióndel ingreso,peroperjudicial parael crecimientoeconómicoyel empleo.Se puede
aseverarque enAméricaLatinael problemaesinverso;nose hadado el suficientepapel alossistemas
tributariosensurol redistributivoy,portanto, nopuedenrepresentarunobstáculoparael
crecimiento».
En el mismotrabajo,un par de páginasdespués,se sintetizalosucedidohastaaquíenmateria
tributaria:entérminosde equidad,se puede decirque se hapriorizadolaequidadhorizontal (los
agentesconigual potencial recaudatoriodebensoportarlamismacarga tributaria) porsobre laequidad
vertical (losagentesdeberíantenerunacarga tributariaproporcional asucapacidad contributiva),que
sigue siendounatareapendiente enlaregión.
Sinembargo,de lossiete paísesmencionadosal inicio(Venezuela,Brasil,Argentina,Bolivia,Ecuador,
Uruguay y Chile),cincolograronuncrecimientosignificativode lapresióntributariatotal,definidacomo
la relaciónentre larecaudaciónde losimpuestosyel pib.Lossaltosmás relevantesfueronlosde
ArgentinayBolivia,concercade 13 puntosporcentualesadicionalesentre2000 y 2013; en un segundo
escalónestáEcuador,que aumentósu presióntributariaenmásde nueve puntosporcentualesentre
esosaños,y le siguenBrasil yUruguay,con un alza de aproximadamente cincopuntosporcentuales
del pib.

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El desempeñode estospaísescontrastaconlo acontecidoenlamateriatantoen la mayoríade los
restantespaísesde AméricaLatinacomoen el conjunto de losque integranlaOrganizaciónparala
Cooperaciónyel DesarrolloEconómico(ocde),que entérminosgeneralesmantuvieronunapresión
tributariasimilarala observadaaprincipiosde siglo.
El análisisde laevoluciónde lapresióntributariabrinda unprimerindiciode losucedidoenlamateria,
peropara comprendermáscabalmente el desempeñodel sistematributariose debe contemplarel
desenvolvimientode losdistintosimpuestosque loconforman.Parasimplificareste abordaje,
utilizaremoslainformaciónconsolidadaporla ocde. La clasificaciónallíempleada,estructuradaapartir
de las basesimponibles,tienemuchaslimitaciones,enespecial parael estudiode lossistemas
tributarioslatinoamericanoscaracterizadosporloque Darío Gonzálezllama«impuestosheterodoxos».
La mayordificultadparaunacorrecta clasificaciónde losimpuestosenAméricaLatinase originaenla
necesidadde lospaísesde laregiónde recurrira formasalternativasde imposiciónparacaptarlas
rentasextraordinarias originadasenestructurasproductivasdesequilibradas,enuncontextode alta
evasiónyelusión.Así,funcionancomocomplementosde laimposiciónala rentalosderechosde
exportaciónenArgentina(llamados«retenciones»)e impuestosalastransacciones financierasenvarios
países,enespecial enBrasil yEcuador,donde a su vezactúan como unreguladorde losflujosde
capitales.

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Los impuestosa losaltos ingresosy las utilidades
En términosgenerales,laimposiciónalarentase incrementódurante losúltimosaños,medidaen
términosdel pib.El promediosimple de lossiete paísesanalizadosmuestraunapresiónde 5,5% en
2013 frente a 3,6% en2000. Sinembargo,lacomparacióncon lospaíses de la ocde pone de manifiesto
el caminopor recorreren este tipode imposición.Aunqueel promediode la ocde tuvounaleve
tendenciadeclinante,en2013 estosimpuestosaportan11,4% del pib,másdel doble de los
latinoamericanos.

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Venezuelafue uncasode excepción,porque hastalosprimerosaños90 obteníatres cuartas partesde
su recaudaciónde laimposiciónalarenta petrolera.Lareformade los90 redujoesaparticipación(al
comenzara cobrar el impuestoal valoragregado –iva–,porejemplo).Mástarde,conel chavismo,el
control de la producciónmediante laestatal Petróleosde Venezuela(pdvsa) permitióal Estadocaptar
excedentesporotrosmedios,nosolomediantetributos.
El país con mayorescambiosfue Uruguay,mediante lareimplantaciónde laimposiciónsobre las
personasfísicaso naturalesenlareformade 2006, con la aplicacióndel sistemadual,que suponeun

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avance en latécnicade este impuesto.Encontraposición,latasageneral del impuestoalassociedades
tuvouna tendenciadeclinante enlosaños90,que se reforzóconla reformadel gobiernodel Frente
Amplioque laredujoa25%. Lo ciertoesque la incorporaciónde personasfísicasle permitióal gobierno
triplicarlapresióntributariaporlosimpuestosalarenta:50% de la recaudaciónse obtiene de personas
físicas.
TambiénenEcuador se produjeroncambiosrelevantes.Enlosimpuestosapersonasfísicasse
incorporarondostramos de alícuotaspara elevarlamarginal máximade 25% a 35% (en2001 se había
elevadode 15%a 25%). En cuantoa sociedades,lareformatuvolatendenciainversa,al reducirselatasa
de 25% a 22% a partir de 2013. En este país, aunque el avance de lapresiónfue importante –pasóde
1,6% del piben2000 a 4,2% en 2013–, sigue ennivelesrelativamente bajosencomparaciónconlos
restantespaísesestudiados.
Argentinaesuncaso extraño.Enel caso de losimpuestosapersonasjurídicas,en1990 se probó una
drásticareducciónde la tasa que duró solodosaños,y a partir de allí se la fue subiendopaulatinamente
hasta llegar,desde 1998, a la vigente enlaactualidad,que esde 35%,la más elevadade lospaíses
latinoamericanos.Enpersonasfísicas,en2013 se subsanóel aspectomás controvertidoal incorporara
la base lasgananciasde capital y lasutilidadesdistribuidas,peropersistenlascríticasporque nose
modificaronlostramosde ingresossobre loscualesrecaenlasalícuotasmarginales.
En resumen,laimposiciónala rentade las sociedadessiguióel mismoderroterode losucedidoenlos
paísescentrales:latendenciafue claramentealareducciónde tasas,aunque enla mayoría de lospaíses
la disminuciónse hizoenañosprecedentesyeneste periodosolose lamantuvo.Enel cuadroadjunto
se incorporótambiéna MéxicoyColombia,pararesaltarque la tendenciaareducirlatasa del impuesto
a las sociedadesfue másevidente enlospaísesque mantienenunapolíticaeconómicaortodoxa.

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Los impuestosal consumo
La clasificaciónde laocde tiene laparticularidadde incluirenel rubrode impuestosal consumolos
gravámenesque tienencomohechoimponible lastransaccionescomercialesconel exterior,tantolos
arancelesalas importacionescomoalasexportaciones.Enel interiorde este grupo,se desagreganlos
que gravan el consumogeneral ylosespecíficos.Encuantoa losimpuestosgeneralesal consumo,el que
rige encasi todoslospaíses esel impuestoal valoragregado(iva).Este gravamenfue el centrode las
reformasde losaños 90 enmuchospaíses,enlos que se universalizaronsusbasesyse elevaronsus
alícuotas.Incluso,enVenezuelafue enese periodocuandose loinstituyó(empezóaregiren1993).
Brasil esun caso especial porque notiene iva, perorigenvariosimpuestosgeneralesal consumo
federalesoestaduales:impuestoalacirculaciónde mercaderíasy servicios(icms),contribución
financieraala seguridadsocial (cofins) e impuestoal productoindustrializado(ipi);larecaudación
obtenidaporestostributosse mantuvorelativamente estable enlosúltimos20años, medidaen
términosdel producto.Enlosrestantespaísesseleccionados,lapresióntributariadel ivaydemás
impuestosgeneralesal consumotuvosumayor expansiónduranteladécadade 1990, y por tanto fue
una de las causasde lamayor regresividadde lasestructurastributarias17
.Si bienentérminosgenerales
perduranalgunosbienesyserviciosexentosocon alícuotasreducidas,subase de imposiciónesmuy
distintade laque regía al momentode sucreación.En algunospaíses,losgobiernoshicieroncambios,
perono fuerondeterminantes.El cambiomásrelevante se produjoenUruguay,donde formóparte de
la reformatributariade 2006, e incluyólareduccióndel alícuotageneral de 23% a 22% y la eliminación

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de la cofis,unimpuestoque actuabacomo unadicional al ivacon una tasa de 3% y que había regido
desde 2001.
En el cuadro 4 se puede verlaevolucióndel alícuotageneral del ivadesde el año1980. Allíse observala
tendenciaalcistade latasa enla mayoría de lospaíses.Aunen loscasosen que se redujolatasa en
fechareciente (UruguayyVenezuela),siguemáselevadaque al momentode sucreación.
Las novedadesmásdestacadaseneste grupode impuestosenlosúltimosañosnosurgende lapolítica
tributariasinode su administraciónenel combate de laevasión.Porunlado,el avance tecnológico
permitióunamayorsofisticaciónde loscontrolesy,porel otro,en lamayoría de lospaísesse
instrumentaronmoratoriasoplanesde facilidadesde pagoque permitieronaunagran cantidadde
contribuyentesregularizarsusituaciónante el fisco.
En cuanto a losimpuestosespecíficossobre bienesyservicios,enesterubrose engloban,básicamente,
aquellosselectivossobre el consumoylosgravámenesalasimportacionesyexportacionesy,portanto,
conformanel componente progresivode laimposiciónal consumo. EnBoliviainfluye de manera
determinantelaimposiciónsobre loshidrocarburos,que permitióunaexpansiónexponencial de estos
tributos,enel marco de la nacionalizacióndecretadaporEvoMoralesen2006 (unade lasprincipales
promesasde su campañaelectoral).Tambiénsobresalenel casode Argentinaenrelaciónconlos
derechosala exportaciónsobre losprincipalesproductosagrariosysusderivados,con tasassuperiores
para captar larenta diferencial de latierra,yel de Ecuador, con unalza enla imposiciónalos
combustiblesylacreaciónen lareformade 2007 del impuestoala salidade divisas,que
la ocde consideracomoun exit tax.
En Uruguay, Chile yVenezuela,encambio,enlosúltimosañoshubounatendenciaalareducciónde la
recaudaciónporeste tipode impuestos.Undatoque reflejalaausenciade unapolíticatributariaque
descalce el sistematributarioenestospaísesconlatendencia predominante enel régimenanterioresla
baja imposiciónalasimportaciones,que tuvodrásticasreduccionesenel pasadoconlaapertura

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comercial yque en losúltimosañosnosufriócambiossignificativos,conunatasa promedioque se ubica
entre 10% y 14% y el caso extremode Chile,conunaalícuotade 6%.
Las contribucionesa la seguridadsocial
Las contribucionesalaseguridadsocial nosonestrictamente impuestos.Comosunombre loindica,son
lasfuentescontributivasalossistemasde seguridadsocial engeneral yalos jubilatoriosenparticular.
Sinembargo,ante la magnitudde surecaudaciónyen virtudde algunasdiscusionesteóricas,se las
suele considerarentre larecaudacióntributaria.Entodocaso,la principal distinciónentre lospaíses
analizadoseneste artículoestáestrechamentevinculadaal gradode desarrollode lossistemasde
seguridadsocial;enloscasosde Brasil,ArgentinayUruguay,existensistemasde repartouniversales
que marcan la diferenciaentérminosde losaportesde susfuentescontributivas.Estospaísesobtienen
ingresosenunaproporcióndel productomuysimilarala de lospaíses de la ocde.En contraste,los
paísescon régimenmenosdesarrolladoy/oprivatizadoobtienenescasosrecursosporestasfuentes.Un
aspectopor destacares el de loscambiosenel régimenjubilatorioargentino.A mediadosde los90,se
instituyóunsistemamixtode repartoestatal yde capitalizaciónprivadoque desvióparte de estos
recursosa las administradorasde fondosde jubilacionesypensiones(afjp),peroafinesde 2008 se
volvióatráscon la medidayse recuperóel régimenúnicode repartoestatal.Si bienestoscambiosno
explicanporsí soloslaexpansiónde losingresosporestafuente enlosúltimosaños,sonunfactorajeno
al sistematributarioque debe contemplarse enel análisis.
Los impuestosa la propiedad
El desarrollode losimpuestosalapropiedadenAméricaLatinaesmuylimitadoyestal vezlamayor
asignaturapendienteparadisponerde unsistematributarioprogresivo. Sinembargo,unlector
apresuradopodría interpretarque el aporte que hacenestostributosesenvariospaísessuperioral
promediosimplede laocde.Esel caso de Argentina,Brasil,BoliviayUruguay,con una recaudaciónde
1,8% del piben2013. ¿Cómopuede sercompatible este datoconlaafirmaciónque iniciaeste párrafo?
La respuestaestáenlainclusióneneste rubrode losimpuestosalastransaccionesfinancieras.En
Argentinafiguraeneste ítemel gravamenalos créditosydébitos bancarios(conocidocomo«impuesto
al cheque»),que recauda1,7%del pibyexplicamásde la mitaddel ingresoporestacategoría.En Brasil,
figuraenese rubro el impuestoalasoperacionesfinancieras(iof),que aportaunterciode la
recaudación.EnBolivia,el impuestoalastransaccionesfinancieras(itf),concaracterísticassimilaresa
lasdel argentino,obtienecasi todoslosingresosallícatalogados.Uruguayesel únicocasoen el cual el
impuestoal patrimonionetode lasempresasexplicamásde 50% de la recaudación,sobre todocon los
cambiosintroducidosenlosúltimosaños;losrestantesingresosse obtienenporel impuestoala
propiedadinmuebley,enmenormedida,porunimpuestoalastransaccionesfinancieras.4
3.CONCLUCION
Se puede asumircomocorolarioque,másalláde losavancesdisparesenlarecaudaciónimpositivaen
casi todoslospaísesbajoanálisis,esindudable que laadecuacióndel sistematributarioalanueva
improntaque se procura asignaral rol del Estado figuraenla agendapendiente paraprofundizar
transformacionesencurso.Lanecesidadde unareformatributariaes,al menosenapariencia,unode
lospocos aspectosenlosque se puede percibirunconsensogeneralizadoentre losanalistasde la

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materia.Sinembargo,cuandose empiezaaindagarsobre su contenido,aparecendiferencias
irreconciliablesentre quieneslapregonan.Enunapublicaciónreciente del BancoInteramericanode
Desarrollo(bid) se resumenestasdiferenciasde unamanerademasiadosimplificadorapero gráfica:
la ideologíapuede influirenlosobjetivosde lareforma,asícomo tambiénenel tipode impuestos
sujetosareformas.Los gobiernosde tendenciaizquierdistase centraránmásenel objetivode la
redistribución,comoaumentarlastasasdel impuestosobre larenta,mientrasque losgobiernosde
derecha,que supuestamente sonmásfavorablesalasempresas,pondránmásénfasisenlaneutralidad
fiscal yen disminuirlasdistorsionesde mercado.
Cuandose piensaenuna reformatributaria,porlogeneral se centrala atenciónenloscambios
normativosque hacena lapolíticaimpositiva.Sinembargo,alaadministracióntributariale corresponde
un rol clave para garantizar que lasmodificacionesde políticaredundenencambiosefectivossobre el
patrón distributivovigente.Paraexpresarlode otraforma:la políticatributariapuede cubrirlosespacios
vacíos y reducirla elusiónimpositiva,perotambiénesimportante combatirlaevasión.Aunque la
evasiónnodistingue entreclasessociales,lasresistenciasde laseliteseconómicasaunamayor
imposiciónpuedenmaterializarseenlabúsquedade mecanismosparaaminorarla.Porlogeneral,las
capas socialesmásricasde lapoblaciónaprovechanal máximoloshiatosnormativosparaeludirel pago
de impuestos,perosi se cercenaeste camino(yunareformaenla políticatributariadeberíalograrlo),
no suelentenerescrúpulospara,lisayllanamente,evadirel pagode impuestos.

15. Erika Villarroel Rocha
Mgr. José RamiroZapata Barrientos
Materia: Investigaciónde MercadosII
Grupo:09
4.REFERENCIAS
1 https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto
2 https://www.redalyc.org/jatsRepo/2821/282142131002/html/index.html
3 https://www.bbc.com/mundo/noticias-47572413
4 https://nuso.org/articulo/estado-y-tributos-en-america-latina/
5.VIDEOS
https://youtu.be/XFF9NGZ7czo
https://youtu.be/BPQ04dhO300