Desarrolla los tipos de opinión del auditor. Modifica o no la opinión en el informe con salvedades, una opinión adversa o la deniega

1. Introducción a la auditoria
TIPOS DE OPINIÓN

2. Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones
Los objetivos fundamentales de los auditores de cuentas
en el desarrollo de su trabajo se pueden resumir en dos:
1. Formación de una opinión sobre los estados
financieros, basada en la evaluación de las conclusiones
extraídas de la evidencia aplicada en el proceso de la
auditoría.
2. Expresión de la opinión con claridad en un informe
escrito, donde se describa las bases y criterios donde se
sustenta la opinión.

3. Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones
La opinión que ha de formarse el auditor se
encuentra regulado en la NIA-ES 700
“Formación de la opinión y emisión del informe
de auditoría sobre los estados financieros.
Se complementa con la NIA-ES 705 “Opinión
modificada en el informe emitido por un auditor
independiente” y la NIA-ES 706 “Párrafos de
énfasis y párrafo sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente”.

4. De reciente incorporación es la NIA-ES 701.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar las cuestiones clave de
la auditoría en el informe de auditoría.
Su finalidad es la de tratar tanto el juicio del
auditor en relación con lo que se debe
comunicar en el informe de auditoría como la
estructura y contenido de dicha comunicación.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

5. El propósito de la comunicación de las
cuestiones clave es mejorar el valor
comunicativo del informe de auditoría al
proporcionar mas transparencia acerca de la
auditoría realizada.
La comunicación de las cuestiones clave
proporciona información adicional que facilita
la comprensión de aquellas cuestiones que,
según el juicio profesional del auditor, han
sido de la mayor significatividad
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

6. En base a la NIA-ES 700, el auditor se formará
su opinión sobre si los estados financieros:
ühan sido preparados en todos sus
aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable y
üsi ha obtenido seguridad razonable sobre
si, en su conjunto, los estados financieros
están libres de incorrecciones materiales
originadas por fraude o error.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

7. Para formar su opinión se tendrán en cuenta las
siguientes consideraciones:
✓La obtención de la EVIDENCIA de auditoría
SUFICIENTE y ADECUADA (NIA-ES 330
“Respuesta del auditor a los riesgos valorados”)
✓Conclusiones si las INCORRECCIONES no
corregidas son materiales, individualmente o
agregadamente (NIA-ES 450 “Evaluación de las
incorrecciones identificadas durante la realización
de la auditoría”)
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

8. ✓La evaluación sobre la informacion contenida en
los estados financieros, en todos los aspectos
materiales son de conformidad con el marco de
información financiera aplicable
✓La evaluación sobre la información presentada en
los estados financieros y la revelación sobre las
políticas contables significativas seleccionadas y
aplicadas.
✓Análisis de la concordancia entre las políticas
seleccionadas y aplicadas por la dirección y el marco
de información financiera aplicable.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

9. ✓Razonabilidad sobre las estimaciones contables
realizadas y plasmadas en los estados financieros.
✓Comprobación sobre la relevancia, fiabilidad,
comparabilidad y comprensibilidad de la
información presentada en los estados financieros
✓Analizar si los estados financieros revelan
información adecuada que permita a los usuarios
de los mismos, entender el efecto de las
transacciones y los hechos que resultan materiales
sobre la información contenida en los mismos.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

10. ✓Si la terminología empleada en los estados
financieros es adecuada
✓El auditor evaluará si los estados financieros describen
el marco de información financiera aplicable o
hacen referencia a él de manera adecuada.
✓Para comprobar si los estados financieros reflejan la
imagen fiel, el auditor deberá considerar:
oLa presentación, estructura y contenido globales de los estados
financieros
oSi los estados financieros, así como las notas explicativas,
presentan las transacciones y los hechos subyacentes de modo
que logren la presentación fiel.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

11. El auditor podrá expresar dos tipos de
opiniones:
•No modificada (favorable)
• Modificada
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

12. ✓OPINIÓN NO MODIFICADA:
Se expresa cuando se concluya que los estados
financieros han sido preparados en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

13. üOPINIÓN MODIFICADA:
En base a la NIA-ES 705: No pueda obtenerse evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para concluir que los
estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material.
Tipos de Opinión Modificada:
⚫Opinión con salvedades
⚫Opinión desfavorable o adversa
⚫Denegación o abstención de opinión
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

14. OPINIÓN CON SALVEDADES.
El auditor expresará una opinión con salvedades, cuando:
o Habiendo obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada,
concluya que las incorrecciones, individualmente o de
forma agregada, son materiales, pero no
generalizadas, para los estados financieros.
o El auditor no pueda obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada en la que basar su opinión , pero
concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las
incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales, aunque no generalizadas.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

15. OPINIÓN DESFAVORABLE (O ADVERSA).
El auditor expresará una opinión desfavorable o
adversa, cuando:
o Habiendo obtenido evidencia de auditoria
suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son materiales, y generalizadas
en los estados financieros.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

16. DENEGACIÓN O ABSTENCIÓN DE OPINIÓN.
El auditor denegará la opinión, cuando:
o No pueda obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada, en la que basar su
opinión y concluya que los posibles efectos sobre
los estados financieros de las incorrecciones no
detectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales y generalizadas.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

17. DENEGACIÓN (O ABSTENCIÓN) DE OPINIÓN:
El auditor denegará la opinión o se abstendrá de opinar cuando:
En circunstancias extremadamente poco frecuentes que
supongan la existencia de múltiples incertidumbres,
el auditor concluya que, a pesar de haber obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en relación con cada una de las
incertidumbres, no es posible formarse una opinión sobre
los estados financieros debido a la posible interacción
de las incertidumbres y su posible efecto acumulativo
en los estados financieros.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

18. Si, después de aceptar el encargo, el auditor observa
que la dirección ha impuesto una limitación al
alcance de la auditoría, de la que considera, que
probablemente suponga la necesidad de expresar una
opinión con salvedades o denegar la opinión (o
abstenerse de opinar) sobre los estados financieros, el
auditor solicitará a la dirección que elimine la
limitación.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

19. Si la dirección rehúsa eliminar la limitación, el
auditor comunicará el hecho a los responsables del
gobierno de la entidad, salvo que todos los
responsables del gobierno participen en la dirección
de la entidad, y determinará si es posible aplicar
procedimientos alternativos para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

20. Si el auditor no puede obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, determinará
las implicaciones de la siguiente manera:
-si concluye que los posibles efectos de
incorrecciones no detectadas, podrían ser
materiales, pero no generalizados, expresará una
opinión con salvedades.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

21. -si el auditor concluye que, los posibles efectos de
incorrecciones no detectadas, podrían ser materiales y
generalizados, de tal forma que una opinión con
salvedades no sería adecuada para comunicar la gravedad
de la situación, el auditor: renunciará a la
auditoría, cuando las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables lo permitan y ello sea factible;
- si no es factible o posible la renuncia a la auditoría antes
de emitir el informe de auditoría, denegará la
opinión o se abstendrá de opinar sobre los estados
financieros.
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones

22. La formación de las variantes de la opinión
modificada, puede resumirse en la siguiente tabla
NIA-ES 705:
Tipos de Opinión:
Significado e implicaciones