El documento presenta una introducción a los Estándares Internacionales de Auditoría (ISA) y Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Explica brevemente la estructura, clasificación y algunos de los estándares más relevantes como el ISA 200 sobre los objetivos generales del auditor y la realización de una auditoría de acuerdo con los ISA. También menciona que debido a un decreto colombiano solo aplican en Colombia las versiones de los estándares publicadas en español en 2011.

1.
Los
ISA/NIA
en
acción
Samuel
Alberto
Man7lla
B.
www.saman'lla1.com
samuelalbertom@gmail.com
A
sep'embre
de
2015

2.
Los
ISA/NIA
en
acción
Samuel
Alberto
Man7lla
B.
www.saman'lla1.com
samuelalbertom@gmail.com
A
sep'embre
de
2015
Efec'vos,
a
nivel
internacional,
para
auditorías
de
estados
financieros
para
períodos
que
terminen
en
o
después
de
diciembre
15,
2016
NB:
Por
efecto
del
D.
0302
de
2015,
en
Colombia
solo
aplican
las
versiones
publicadas
en
español
en
el
año
2011.

3. Mi
tarjeta
de
presentación
h#p://www.saman-lla1.com
SAMan'lla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Sep'embre
2015

4. Estructura
de
los
ISA/NIA
Clarificados
Introducción
Puede
incluir
información
en
relación
con
el
propósito,
el
alcance,
y
la
materia
sujeto
de
los
ISA,
además
de
las
responsabilidades
de
los
auditores
y
de
otros
en
el
contexto
en
el
cual
se
establece
el
ISA
Obje7vo
Cada
ISA
con'ene
una
declaración
clara
del
obje'vo
del
auditor
en
el
área
de
auditoría
abordada
en
cada
ISA.
Definiciones
Para
mayor
entendimiento
de
los
ISA,
los
términos
aplicables
han
sido
definidos
en
cada
ISA.
Material
de
aplicación
y
otro
de
carácter
explica7vo
Explica
de
manera
más
precisa
qué
significa
un
requerimiento
o
qué
intenta
cubrir,
o
incluye
ejemplos
de
procedimientos
que
pueden
ser
apropiados
según
las
circunstancias.
SAMan'lla
Sep'embre
2015

5. Clasificación
básica
de
los
ISA/NIA
1.
Principios
y
responsabilidades
generales
(200-­‐299)
2.
Valoración
del
riesgo
y
respuesta
frente
al
riesgo
(300-­‐400)
3.
Evidencia
de
auditoría
(500-­‐599)
4.
Uso
del
trabajo
de
otros
(600-­‐699)
5.
Conclusiones
de
auditoría
y
presentación
de
reportes
de
auditoría
(700-­‐799)
6.
Áreas
especializadas
(800-­‐899)
SAMan'lla
Sep'embre
2015

6. 200
-­‐
299
Principios
y
responsabilidades
generales
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ISA/NIA
200
Obje'vos
generales
del
auditor
independiente
y
la
realización
de
una
auditoría
de
acuerdo
con
los
estándares
internacionales
de
auditoría
210
Acuerdo
de
los
términos
de
los
compromisos
de
auditoría
220
Control
de
calidad
para
una
auditoría
de
estados
financieros
230
Documentación
de
la
auditoría
240
Responsabilidades
generales
del
auditor
en
relación
con
el
fraude
en
una
auditoría
de
estados
financieros
250
Consideración
de
leyes
y
regulaciones
en
una
auditoría
de
estados
financieros
260
Comunicación
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
265
Comunicación
de
las
deficiencias
en
el
control
interno
a
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
y
la
administración

7. ISA/NIA
200:
Obje7vos
generales
del
auditor
independiente
y
la
realización
de
una
auditoría
de
acuerdo
con
los
estándares/normas
internacionales
de
auditoría
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidades
generales
del
auditor
independiente
cuando
realice
una
auditoría
de
estados
financieros
de
acuerdo
con
los
ISA/NIA.
(a) Obtener
seguridad
razonable
acerca
de
si
los
estados
financieros
tomados
en
su
conjunto
están
libres
de
declaración
equivocada
material,
ya
sea
debida
a
fraude
o
error,
permi'éndole
por
lo
tanto
al
auditor
expresar
una
opinión
respecto
de
si
los
estados
financieros
están
preparados,
en
todos
los
aspectos
materiales,
de
acuerdo
con
una
estructura
de
información
financiera
que
sea
aplicable;
y
(b) Reportar
sobre
los
estados
financieros,
y
comunicarse
tal
y
como
sea
requerido
por
los
ISA/NIA,
de
acuerdo
con
los
hallazgos
del
auditor.
• Requerimientos
é-cos:
Los
que
sean
relevantes,
incluyendo
los
que
corresponda
a
la
independencia,
relacionados
con
los
compromisos
de
auditoría
del
estado
financiero.
• Escep-cismo
profesional
• Juicio
profesional
• Evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
• Realización
de
la
auditoría
de
acuerdo
con
los
ISA/NIA:
• Cumplir
con
los
ISA/NIA
que
sean
relevantes
para
la
auditoría
• Obje'vos
establecidos
en
los
ISA/NIA
individuales
• Cumplir
con
los
requerimientos
relevantes
• Falla
en
lograr
un
obje'vo:
el
auditor
debe
evaluar
si
ello
requiere
modificar
la
opinión
o
re'rarse
del
compromiso.
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Cfr.
cambio
a
la
definición
de
“estados
financieros”.
Ver
adelante.

8. Efecto
de
la
traducción
al
español
SAMan'lla
Sep'embre
2015
Misstatement
&
Misstatement
Risk
Traducción
oficial
(‘legal
en
Colombia’)
Incorrección
&
Riesgo
de
incorrección
Traducción
correcta
Declaración
equivocada
&
Riesgo
de
declaración
equivocada
DEBIDA
A:
FRAUDE
ó
ERROR

9. ISA/NIA
210:
Acuerdo
de
los
términos
de
los
compromisos
de
auditoría
(1/2)
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidades
del
auditor
en
acordar
los
términos
del
compromiso
de
auditoría
con
la
administración
y,
cuando
sea
apropiado,
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno.
Aceptar
o
con'nuar
un
compromiso
de
auditoría
solo
cuando
haya
sido
acordada
la
base
a
par'r
de
la
cual
se
va
a
ejecutar,
mediante:
(a) Establecer
si
están
presentes
las
condiciones
previas
para
la
auditoría;
y
(b) Confirmar
que
hay
un
entendimiento
común
entre
el
auditor
y
la
administración
y,
cuando
sea
apropiado,
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno,
respecto
de
los
términos
del
compromiso
de
auditoría.
1.
Condiciones
previas
para
la
auditoría:
• Determinar
si
es
aceptable
la
estructura
de
información
financiera
a
ser
aplicable
en
la
preparación
de
los
estados
financieros
• Obtener
el
acuerdo
de
la
administración
de
que
reconoce
y
en'ende
la
responsabilidad:
• Por
la
preparación
de
los
EF
de
acuerdo
con
la
estructura
de
información
financiera
que
sea
aplicable
• Por
el
control
interno
que
la
administración
determine
sea
necesario
para
permi'r
la
preparación
de
EF
libres
de
declaración
equivocada
material,
ya
sea
debida
a
fraude
o
error
• Proporcionarle
al
auditor
acceso
a
la
información
relevante,
la
información
adicional
solicitada,
y
acceso
sin
restricciones
a
las
personas
que
el
auditor
determine
necesarias
para
obtener
evidencia
de
auditoría.
Por
efecto
de
la
emisión
de
estándares
nuevo
y
revisados,
realizados
en
enero
15/2015,
respecto
del
reporte
del
auditor,
este
estándar
recibió
enmiendas
menores.
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

10. ISA/NIA
210:
Acuerdo
de
los
términos
de
los
compromisos
de
auditoría
(2/2)
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
2.
Acuerdo
sobre
los
términos
del
compromiso
de
auditoría:
Por
escrito.
Debe
incluir:
(a) El
obje'vo
y
el
alcance
de
la
auditoría
de
los
estados
financieros
(b) Las
responsabilidades
del
auditor
(c) Las
responsabilidades
de
la
administración
(d) Iden'ficación
de
la
estructura
de
información
financiera
que
sea
aplicable
para
la
preparación
de
los
EF
(e) Referencia
a
la
forma
y
contenido
esperados
de
cualesquiera
reportes
a
ser
emi'dos
por
el
auditor
y
una
declaración
de
que
pueden
haber
circunstancias
en
las
cuales
un
reporte
pueda
diferir
de
su
forma
y
contenidos
esperados.
3.
Auditorías
recurrentes
4.
Aceptación
de
un
cambio
en
los
términos
del
compromiso
de
auditoría
5.
Consideraciones
adicionales
en
la
aceptación
del
compromiso
Por
efecto
de
la
emisión
de
estándares
nuevo
y
revisados,
realizados
en
enero
15/2015,
respecto
del
reporte
del
auditor,
este
estándar
recibió
enmiendas
menores.
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

11. ISA/NIA
220:
Control
de
calidad
para
una
auditoría
de
estados
financieros
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidades
específicas
del
auditor
en
relación
con
los
procedimientos
de
control
de
calidad
de
una
auditoría
de
estados
financieros.
Implementar
procedimientos
de
control
de
calidad
a
nivel
del
compromiso
que
le
proporcionen
al
auditor
seguridad
razonable
de
que:
(a) La
auditoría
cumple
con
los
estándares
profesionales
y
los
requerimientos
legales
y
regulatorios
aplicables;
y
(b) El
reporte
emi'do
por
el
auditor
es
apropiado
en
las
circunstancias.
1. Responsabilidades
del
liderazgo
por
la
calidad
de
las
auditorías:
radican
en
el
socio
del
compromiso
2. Requerimientos
é-cos
relevantes
3. Aceptación
y
con-nuación
de
las
relaciones
con
el
cliente
y
de
compromisos
de
auditoría
4. Asignación
de
los
equipos
del
compromiso
5. Ejecución
del
compromiso
6. Monitoreo
7. Documentación
Por
efecto
de
la
emisión
de
estándares
nuevo
y
revisados,
realizados
en
enero
15/2015,
respecto
del
reporte
del
auditor,
este
estándar
recibió
enmiendas
menores.

12. ISA/NIA
230:
Documentación
de
la
auditoría
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidad
del
auditor
para
preparar
la
documentación
de
auditoría
para
una
auditoría
de
estados
financieros.
El
obje'vo
del
auditor
es
preparar
documentación
que
proporcione:
(a) Un
registro
suficiente
y
apropiado
de
la
base
del
reporte
del
auditor;
y
(b) Evidencia
de
que
la
auditoría
fue
planeada
y
ejecutada
de
acuerdo
con
los
ISA/NIA
y
los
requerimientos
legales
y
regulatorios
aplicables.
1. Preparación
oportuna
de
la
documentación
de
auditoría
2. Documentación
de
los
procedimientos
de
auditoría
aplicados
y
de
la
evidencia
de
auditoría
obtenida
• Forma,
contenido
y
extensión
de
la
documentación
de
auditoría
• Apartarse
de
un
requerimiento
é'co
relevante
• Materias
que
surgen
después
de
la
fecha
del
reporte
del
auditor
3.
Ensamble
del
archivo
final
de
auditoría
Por
efecto
de
la
emisión
de
estándares
nuevo
y
revisados,
realizados
en
enero
15/2015,
respecto
del
reporte
del
auditor,
este
estándar
recibió
enmiendas
menores.

13. Documentación
• La
clave
no
está
en
cómo
documentar
sino
en
qué
documentar
– Cómo
documentar:
• Registro
según
la
tecnología
disponible
para
la
firma
de
auditoría
• Debe
consignar
evidencia
que
sea:
– Apropiada
(Calidad)
– Suficiente
(Can'dad)
– Qué
documentar:
• Lo
que
hizo
(‘Cómo
lo
hizo’)
• Lo
que
no
hizo
(‘Por
qué
no
lo
hizo’)
SAMan'lla
Sep'embre
2015

14. Documentación
–
Elementos
básicos
del
registro
de
la
evidencia
SAMan'lla
Sep'embre
2015
IDENTIFICACIÓN:
• Logo
firma
auditoría
• En'dad
auditada:
___________________________
• Estado
financiero
auditado:
___________________
• Tipo
de
prueba:
____________________________
• Fecha
de
la
prueba:
_________________________
REFERENCIACIÓN
CONTENIDO:
Elaboró
Nombre
–
Firma
-­‐
Fecha
Revisó
Nombre
–
Firma
-­‐
Fecha
Aprobó
Nombre
–
Firma
-­‐
Fecha
OBJETIVO
PROCEDIMIENTO
APLICADO
RESULTADOS
ACCIONES
A
SEGUIR

15. ISA/NIA
240:
Responsabilidades
del
auditor
en
relación
con
el
fraude
en
una
auditoría
de
estados
financieros
(1/2)
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Las
responsabilidades
del
auditor
en
relación
con
el
fraude
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
• De
manera
específica,
amplía
cómo
el
ISA/NIA
315
(Revisado)
y
el
ISA/NIA
330
se
aplican
en
relación
con
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
debidos
a
fraude.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Iden'ficar
y
valorar
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
de
los
estados
financieros
debida
a
fraude:
(b) Obtener
evidencia
de
auditoría
apropiada
y
suficiente
en
relación
con
los
riesgos
valorados
de
declaración
equivocada
material
debida
a
fraude,
mediante
el
diseño
y
la
implementación
de
respuestas
apropiadas;
y
(c) Responder
de
manera
apropiada
al
fraude
o
al
fraude
sospechado
iden'ficado
durante
la
auditoría.
1. Escep'cismo
profesional
2. Discusión
al
interior
del
equipo
del
compromiso
3. Procedimientos
de
valoración
del
riesgo
y
ac'vidades
relacionadas
4. Iden'ficación
y
valoración
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
debida
a
fraude
5. Respuesta
a
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
debida
a
fraude
• Procedimientos
de
auditoría
a
nivel
de
aseveración,
que
son
respuesta
a
los
riesgos
valorados
de
declaración
equivocada
material
debida
a
fraude
• Procedimientos
de
auditoría
que
son
respuesta
a
los
riesgos
relacionados
con
que
la
administración
pase
por
alto
los
controles
6.
Evaluación
de
la
evidencia
de
auditoría
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

16. ISA/NIA
240:
Responsabilidades
del
auditor
en
relación
con
el
fraude
en
una
auditoría
de
estados
financieros
(2/2)
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
7.
El
auditor
es
incapaz
de
con'nuar
el
compromiso
8.
Representaciones
escritas
9.
Comunicaciones
con
la
administración
y
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
10.
Comunicaciones
con
las
autoridades
regulatorias
y
con
las
autoridades
que
hacen
forzoso
el
cumplimiento
11.
Documentación
Cfr,
Material
de
aplicación:
• Apéndice
A:
Ejemplos
de
factores
de
riesgos
de
fraude
• Apéndice
B:
Ejemplos
de
posibles
procedimientos
de
auditoría
para
abordar
los
riesgos
valorados
de
declaración
equivocada
material
debida
a
fraude
• Apéndice
C:
Ejemplos
de
circunstancias
que
señalan
la
posibilidad
de
fraude.
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

17. ISA/NIA
250:
Consideración
de
leyes
y
regulaciones
en
una
auditoría
de
estados
financieros
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidad
del
auditor
para
considerar
las
leyes
y
regulaciones
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
• Este
ISA/NIA
no
aplica
a
los
otros
compromisos
de
aseguramiento
en
los
cuales
el
auditor
esté
comprome'do
de
manera
específica
a
probar
y
reportar
por
separado
sobre
el
cumplimiento
de
leyes
o
regulaciones
específicas.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Obtener
evidencia
de
auditoría
apropiada
y
suficiente
en
relación
con
el
cumplimiento
con
las
determinaciones
de
las
leyes
y
regulaciones
que
generalmente
se
reconocen
tengan
un
efecto
directo
en
la
determinación
de
las
can'dades
materiales
y
las
revelaciones
contenidas
en
los
estados
financieros,
(b) Aplicar
los
procedimientos
de
auditoría
especificados
para
ayudar
a
iden'ficar
los
casos
de
no-­‐cumplimiento
con
otras
leyes
y
regulaciones
que
puedan
tener
un
efecto
material
en
los
estados
financieros;
y
(c) Responder
de
manera
apropiada
al
no-­‐
cumplimiento
o
al
no-­‐cumplimiento
sospechado
con
leyes
y
regulaciones
iden'ficado
durante
la
auditoría.
1. La
consideración
que
hace
el
auditor
respecto
de
las
leyes
y
regulaciones
2. Procedimientos
del
auditor
cuando
el
no-­‐cumplimiento
es
iden'ficado
o
sospechado
3. Presentación
de
reportes
sobre
no-­‐
cumplimiento
iden'ficado
o
sospechado
4. Documentación

18. ISA/NIA
260:
Comunicación
con
quienes
7enen
a
cargo
el
gobierno
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidad
del
auditor
para
comunicarse
con
quienes
7enen
a
cargo
el
gobierno.
Consideraciones
especiales
cuando
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno:
• Par'cipan
en
la
administración
de
la
en'dad
• Para
compañías
registradas.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Comunicar
de
manera
clara
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
las
responsabilidades
del
auditor
en
relación
con
la
auditoría
del
estado
financiero,
y
una
vista
de
conjunto
del
alcance
y
oportunidad
planeados
de
la
auditoría;
(b) Obtener
de
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
información
relevante
para
la
auditoría;
(c) Proporcionarles
a
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
observaciones
oportunas
que
surjan
de
la
auditoría
y
que
sean
importantes
y
relevantes
para
su
responsabilidad
para
vigilar
el
proceso
de
información
financiera;
y
(d) Promover
la
comunicación
efec'va
de
doble
vía
entre
el
auditor
y
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno.
1. Quiénes
'enen
a
cargo
el
gobierno:
iden'ficación
2. Materias
a
ser
comunicadas
• Responsabilidades
del
auditor
• Alcance
y
oportunidad
planeados
de
la
auditoría
• Hallazgos
importantes
provenientes
de
la
auditoría
• Independencia
del
auditor
3. El
proceso
de
comunicación
• Establecimiento
del
proceso
de
comunicación
• Formas
de
comunicación
• Oportunidad
de
las
comunicaciones
• Carácter
adecuado
del
proceso
de
comunicación
4. Documentación

19. ISA/NIA
260
(Revisada
Enero
15/2015):
Comunicación
con
quienes
7enen
a
cargo
el
gobierno
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Responsabilidad
del
auditor
para
comunicarse
con
quienes
7enen
a
cargo
el
gobierno
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
• Aplica
independiente
de
la
estructura
de
gobierno
de
la
en'dad
o
de
su
tamaño.
• Aplican
consideraciones
especiales:
• Cuando
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
par'cipan
en
la
administración
de
la
en'dad
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Comunicar
de
manera
clara
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
las
responsabilidades
del
auditor
en
relación
con
la
auditoría
del
estado
financiero,
y
una
vista
de
conjunto
del
alcance
y
oportunidad
planeados
de
la
auditoría;
(b) Obtener
de
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
información
relevante
para
la
auditoría;
(c) Proporcionarles
a
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
observaciones
oportunas
que
surjan
de
la
auditoría
y
que
sean
importantes
y
relevantes
para
su
responsabilidad
para
vigilar
el
proceso
de
información
financiera;
y
(d) Promover
la
comunicación
efec'va
de
doble
vía
entre
el
auditor
y
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno.
1. Quiénes
'enen
a
cargo
el
gobierno:
iden'ficación
a. Comunicación
con
un
sub-­‐grupo
de
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
b. Cuando
todos
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
par'cipan
en
la
administración
de
la
en'dad
2. Materias
a
ser
comunicadas
• Responsabilidades
del
auditor
• Alcance
y
oportunidad
planeados
de
la
auditoría
• Hallazgos
importantes
provenientes
de
la
auditoría
• Independencia
del
auditor
3. El
proceso
de
comunicación
• Establecimiento
del
proceso
de
comunicación
• Formas
de
comunicación
• Oportunidad
de
las
comunicaciones
• Carácter
adecuado
del
proceso
de
comunicación
4. Documentación
Con
relación
al
ISA/NIA
260
anterior
las
diferencias
son
su'les
pero
hace
cambios
importantes
los
cuales
están
en
el
contexto
de
los
nuevos
requerimientos
para
reportes
del
auditor.
Clave
el
énfasis
que
da
a
lograr
una
efec'va
comunicación
de
doble
vía.
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

20. ISA/NIA
265:
Comunicación
de
las
deficiencias
en
el
control
interno
a
quienes
7enen
a
cargo
el
gobierno
y
la
administración
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidad
del
auditor
para
comunicar
de
la
manera
apropiada,
a
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
y
la
administración,
las
deficiencias
en
el
control
interno
que
el
auditor
haya
iden'ficado
en
la
auditoría
de
los
estados
financieros.
El
obje'vo
del
auditor
es
comunicar
de
la
manera
apropiada,
a
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
y
la
administración,
las
deficiencias
en
el
control
interno
que
el
auditor
haya
iden'ficado
durante
la
auditoría
y
que,
de
acuerdo
con
el
juicio
profesional
del
auditor,
sean
de
suficiente
importancia
para
merecer
su
respec'va
atención.
1. El
auditor
'ene
que
determinar
si,
con
base
en
el
trabajo
de
auditoría
realizado,
el
auditor
ha
iden'ficado
una
o
más
deficiencias
en
el
control
interno
2. Si
ha
iden'ficado
una
o
más
deficiencias
en
el
control
interno,
el
auditor
'ene
que
determinar,
con
base
en
el
trabajo
de
auditoría
realizado,
si,
individualmente
o
en
combinación,
cons'tuyen
deficiencias
importantes
3. El
auditor
'ene
que
comunicar,
por
escrito
y
oportunamente,
las
deficiencias
importantes
en
el
control
interno,
iden'ficadas
durante
la
auditoría,
a
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
4. También
debe
comunicar
a
la
administración,
oportunamente
y
según
el
nivel
apropiado
de
responsabilidad,
por
escrito,
las
deficiencias
importantes
que
haya
comunicada
o
que
tenga
intención
comunicar.

21. 300-­‐400
Valoración
del
riesgo
y
respuesta
ante
los
riesgos
valorados
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ISA/NIA
300
Planeación
de
una
auditoría
de
estados
financieros
315
Iden'ficación
y
valoración
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
mediante
el
entendimiento
de
la
en'dad
y
su
entorno
320
Materialidad
en
la
planeación
y
ejecución
de
una
auditoría
330
Respuestas
del
auditor
ante
los
riesgos
valorados
402
Consideraciones
de
auditoría
en
relación
con
una
en'dad
que
usa
una
organización
de
servicio
450
Evaluación
de
las
declaraciones
equivocadas
iden'ficadas
durante
la
auditoría

22. ISA/NIA
300:
Planeación
de
una
auditoría
de
estados
financieros
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• La
responsabilidad
del
auditor
para
planear
una
auditoría
de
estados
financieros
• Este
ISA/NIA
está
escrito
en
el
contexto
de
las
auditorías
recurrentes
• Por
separado
se
iden'fican
las
consideraciones
adicionales
en
un
compromiso
inicial
de
auditoría
El
obje'vo
del
auditor
es
planear
la
auditoría
de
manera
que
será
ejecutada
de
una
manera
efec'va.
1. Par'cipación
de
los
miembros
clave
del
equipo
del
compromiso
2. Ac'vidades
preliminares
del
compromiso
3. Ac'vidades
de
planeación
4. Documentación
5. Consideraciones
adicionales
en
los
compromisos
iniciales
de
auditoría
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

23. ISA/NIA
315
(Revisado):
Iden7ficación
y
valoración
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
mediante
el
entendimiento
de
la
en7dad
y
su
entorno
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
La
responsabilidad
del
auditor
para
iden'ficar
y
valorar
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
contenida
en
los
estados
financieros,
mediante
el
entendimiento
de
la
en7dad
y
su
entorno,
incluyendo
el
control
interno.
El
obje'vo
del
auditor
es
iden'ficar
y
valorar
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material,
sea
debida
a
fraude
o
error,
en
los
niveles
de
estado
financiero
y
de
aseveración,
mediante
el
entendimiento
de
la
en'dad
y
su
entorno,
incluyendo
el
control
interno
de
la
en'dad,
proporcionando
por
lo
tanto
una
base
para
diseñar
e
implementar
respuestas
a
los
riesgos
valorados
de
declaración
equivocada
material.
1. Procedimientos
de
valoración
del
riesgo
y
ac'vidades
relacionadas
2. El
entendimiento
requerido
de
la
en'dad
y
su
entorno,
incluyendo
el
control
interno
de
la
en'dad
3. Iden'ficación
y
valoración
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
4. Documentación
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

24. ISA/NIA
320:
Materialidad
en
la
planeación
y
ejecución
de
una
auditoría
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
La
responsabilidad
del
auditor
para
aplicar
el
concepto
de
materialidad
en
la
planeación
y
ejecución
de
una
auditoría
de
estados
financieros.
• El
ISA/NIA
450
explica
cómo
se
aplica
la
materialidad
en
la
evaluación
del
efecto
que:
• Las
declaraciones
equivocadas
'enen
en
la
auditoría
• Las
declaraciones
equivocadas
no
corregidas,
si
las
hay,
'enen
en
los
estados
financieros
El
obje'vo
del
auditor
es
aplicar
de
manera
apropiada
el
concepto
de
materialidad
en
la
planeación
y
ejecución
de
la
auditoría.
1. Determinación
de
la
materialidad
y
de
la
materialidad
del
desempeño
(ejecución)
cuando
se
planea
la
auditoría
2. Revisión
en
la
medida
en
que
la
auditoría
progresa
3. Documentación
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

25. ISA/NIA
330:
Las
respuestas
del
auditor
a
los
riesgos
valorados
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidad
del
auditor
para
diseñar
e
implementar
respuestas
a
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
iden'ficados
y
valorados
por
el
auditor
de
acuerdo
con
el
ISA/
NIA
315
(Revisado)
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
El
obje'vo
del
auditor
es
obtener
evidencia
de
auditoría
apropiada
y
suficiente
en
relación
con
los
riesgos
valorados
de
declaración
equivocada
material,
mediante
el
diseño
y
la
implementación
de
respuestas
que
sean
apropiadas
para
esos
riesgos.
1. Respuestas
generales
2. Procedimientos
de
auditoría
que
son
respuesta
a
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
a
nivel
de
aseveración
3. Lo
adecuado
de
la
presentación
y
revelación
4. Evaluación
de
la
suficiencia
y
lo
apropiado
de
la
evidencia
de
auditoría
5. Documentación
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

26. ISA/NIA
402:
Consideraciones
de
auditoría
en
relación
con
una
en7dad
que
usa
una
organización
de
servicio
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
La
responsabilidad
del
auditor
del
usuario
para
obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
cuando
la
en'dad
usuaria
use
los
servicios
de
una
o
más
organizaciones
de
servicio.
• De
manera
específica,
amplía
cómo
el
auditor
de
la
en'dad
usuaria
aplica
el
ISA/NIA
315
(Revisado)
y
el
ISA/NIA
330
en
la
obtención
de
un
entendimiento
de
la
en'dad
usuaria,
incluyendo
el
control
interno
relevante
para
la
auditoría,
suficiente
para
iden'ficar
y
valorar
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
y
para
diseñar
y
aplicar
procedimientos
adicionales
de
auditoría
que
sean
respuesta
a
esos
riesgos.
Los
obje'vos
del
auditor
usuario,
cuando
la
en'dad
usa
los
servicios
de
una
organización
de
servicio,
son:
(a) Obtener
un
entendimiento
de
la
naturaleza
e
importancia
de
los
servicios
prestados
por
la
organización
de
servicio
y
su
efecto
en
el
control
interno
de
la
en'dad
usuaria
relevante
para
la
auditoría,
suficiente
para
iden'ficar
y
valorar
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material;
y
(b) Diseñar
y
aplicar
procedimientos
de
auditoría
que
sean
respuesta
a
esos
riesgos.
1. Obtención
de
un
entendimiento
de
los
servicios
prestados
por
la
organización
de
servicio,
incluyendo
el
control
interno
2. Responder
a
los
riesgos
valorados
de
declaración
equivocada
material
3. Reportes
Tipo
1
y
Tipo
2
que
excluyen
los
servicios
de
una
organización
de
sub-­‐servicio
• Tipo
1:
Descripción
y
diseño
de
los
controles
de
la
organización
de
servicio
• Tipo
2:
Descripción,
diseño
y
efec'vidad
de
la
operación
de
los
controles
en
una
organización
de
servicio
4. Fraude,
no-­‐cumplimiento
con
leyes
y
regulaciones,
y
declaraciones
equivocadas
no-­‐corregidas
en
relación
con
ac'vidades
de
la
organización
de
servicio
5. Presentación
de
reportes
por
el
auditor
del
usuario

27. ISA/NIA
450:
Evaluación
de
las
declaraciones
equivocadas
iden7ficadas
durante
la
auditoría
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidad
del
auditor
para
evaluar
el
efecto
que
las
declaraciones
equivocadas
iden'ficadas
'enen
en
la
auditoría
y
el
efecto
que
las
declaraciones
equivocadas
no-­‐
corregidas,
si
las
hay,
'enen
en
los
estados
financieros.
El
obje'vo
del
auditor
es
evaluar:
(a) El
efecto
que
las
declaraciones
equivocadas
iden'ficadas
'enen
en
la
auditoría;
y
(b) El
efecto
que
las
declaraciones
equivocadas
no-­‐corregidas,
si
las
hay,
'enen
en
los
estados
financieros
1. Acumulación
de
las
declaraciones
equivocadas
iden'ficadas
2. Consideración
de
las
declaraciones
equivocadas
iden'ficadas
en
la
medida
en
que
la
auditoría
progresa
3. Comunicación
y
corrección
de
declaraciones
equivocadas
4. Evaluación
del
efecto
de
las
declaraciones
equivocadas
no-­‐
corregidas
5. Representaciones
escritas
6. Documentación
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

28. La
nueva
metodología,
que
incorporan
los
ISA/NIA
¿un
dolor
de
cabeza
para
los
auditores
tradicionales?
SAMan'lla
Sep'embre
2015
Metodología
anterior
(GAAS/NAGA
–
Cfr.
Art-­‐
7
Ley
43/90):
Evaluación
del
Control
Interno
Determinar
las
pruebas
de
auditoría
CI
OK
entonces
<
pruebas
auditoría
entonces
>
ganancia
auditor
CI
deficiente
entonces
>
pruebas
auditoría
entonces
<
ganancia
auditor
RA
=
Ri
x
Rd
x
Rc

29. La
nueva
metodología,
que
incorporan
los
ISA/NIA
¿un
dolor
de
cabeza
para
los
auditores
tradicionales?
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
IDENTIFICACIÓN
Y
VALORACIÓN
DEL
RIESGO
RESPUESTA
FRENTE
AL
RIESGO
• Estructura
de
información
financiera
• Control
interno
• Entorno
• Caracterís'cas
internas
RIESGO
DE
DECLARACIÓN
EQUIVOCADA
debida
a
• Error
• Fraude
RESPUESTAS
GENERALES
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORÍA
Procedimientos
analí'cos
Pruebas
de
controles
Procedimientos
sustan'vos
Pruebas
de
detalles
CONCLUSIONES
DE
AUDITORÍA
Metodología
de
los
ISA/NIA
Clarificados:

30. La
nueva
metodología,
que
incorporan
los
ISA/NIA
¿un
dolor
de
cabeza
para
los
auditores
tradicionales?
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
• Estructura
de
información
financiera
• Control
interno
• Entorno
• Caracterís'cas
internas
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTRUCTURA
DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA
IFRS/NIIF
para
Pymes
vs
CONTROL
INTERNO
¿Cuál
estructura
de
CI
usa
la
en'dad?
¿COSO
2013?
vs
ENTORNO
CARÁCTERÍSTICAS
INTERNAS
vs

31. 500-­‐599
Evidencia
de
auditoría
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ISA/NIA
500
Evidencia
de
auditoría
501
Evidencia
de
auditoría
–
Consideraciones
específicas
para
elementos
seleccionados
505
Confirmaciones
externas
510
Compromisos
iniciales
de
auditoría
–
Saldos
de
apertura
520
Procedimientos
analí'cos
530
Muestreo
de
auditoría
540
Auditoría
de
es'mados
de
contabilidad,
incluyendo
los
es'mados
de
la
contabilidad
a
valor
razonable,
y
las
revelaciones
relacionadas
550
Partes
relacionadas
560
Eventos
subsiguientes
570
Empresa
en
marcha
580
Representaciones
escritas

32. ISA/NIA
500:
Evidencia
de
auditoría
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Explica
qué
es
evidencia
de
auditoría
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
• Se
refiere
a
la
responsabilidad
del
auditor
para
diseñar
y
ejecutar
procedimientos
de
auditoría
para
obtener
evidencia
de
auditoría
apropiada
y
suficiente
para
ser
capaz
de
obtener
conclusiones
razonables
sobre
las
cuales
basar
la
opinión
del
auditor.
• Otros
ISA/NIA
se
refieren
a
aspectos
específicos:
• ISA/NIA
200
e
ISA/NIA
330:
evaluación
de
si
se
ha
obtenido
evidencia
de
auditoría
apropiada
y
suficiente
• ISA/NIA
315
(revisado)
• ISA/NIA
520:
Proced.
analí'cos
• ISA/NIA
570:
Empresa
en
marcha
El
obje'vo
del
auditor
es
diseñar
y
aplicar
procedimientos
de
auditoría
de
manera
que
le
permitan
al
auditor
obtener
evidencia
de
auditoría
apropiada
y
suficiente
para
ser
capaz
de
obtener
conclusiones
razonables
sobre
las
cuales
basar
la
opinión
del
auditor.
1. Evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
2. Información
a
ser
usada
como
evidencia
de
auditoría
3. Selección
de
elementos
para
prueba
para
obtener
evidencia
de
auditoría
4. Inconsistencias
en,
o
dudas
sobre
la
confiabilidad
de,
la
evidencia
de
auditoría

33. ISA/NIA
501:
Evidencia
de
auditoría
–
Consideraciones
específicas
para
elementos
seleccionados
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Consideraciones
específicas
del
auditor
en
la
obtención
de
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
de
acuerdo
con
el:
• ISA/NIA
330,
Las
respuestas
del
auditor
a
los
riesgos
valorados
• ISA/NIA
500,
Evidencia
de
auditoría,
con
relación
a
ciertos
aspectos
de:
• Inventario,
• Li'gios
y
reclamos
que
involucran
la
en'dad,
e
• Información
del
segmento
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
El
obje'vo
del
auditor
es
obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
en
relación
con:
(a) Existencia
y
condición
del
inventario;
(b) Comple'tud
de
los
li'gios
y
reclamos
que
involucran
la
en'dad;
y
(c) Presentación
y
revelación
de
la
información
del
segmento
de
acuerdo
con
la
estructura
de
información
financiera
que
sea
aplicable.
1. Inventario
2. Li'gios
y
reclamos
3. Información
del
segmento

34. ISA/NIA
505:
Confirmaciones
externas
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Uso,
que
hace
el
auditor,
de
procedimientos
externos
de
conformación
para
obtener
evidencia
de
acuerdo
con
los
requerimientos
del
ISA/NIA
330
y
del
ISA/NIA
500.
No
aborda
inves'gaciones
relacionadas
con
li'gios
y
reclamos,
las
cuales
son
tratadas
en
el
ISA/NIA
501.
Cuando
usa
procedimientos
externos
de
confirmación,
el
obje'vo
del
auditor
es
diseñar
y
aplicar
tales
procedimientos
para
obtener
evidencia
de
auditoría
relevante
y
confiable.
1. Procedimientos
externos
de
confirmación
2. Rechazo
de
la
administración
a
permi'r
que
el
auditor
envíe
una
solicitud
de
confirmación
3. Resultados
de
los
procedimientos
externos
de
confirmación
4. Confirmaciones
nega'vas
5. Evaluación
de
la
evidencia
obtenida

35. ISA/NIA
510:
Compromisos
iniciales
de
auditoría
–
Saldos
de
apertura
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidad
del
auditor
en
relación
con
los
saldos
de
apertura
en
un
compromiso
inicial
de
auditoría.
Estándares
complementario:
• ISA/NIA
710
• ISA/NIA
300
Al
realizar
un
compromiso
inicial
de
auditoría,
el
obje'vo
del
auditor
con
relación
a
los
saldos
de
apertura
es
obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
respecto
de
si:
(a) Los
saldos
de
apertura
con'enen
declaraciones
equivocadas
que
de
manera
material
afecten
los
estados
financieros
del
período
corriente;
y
(b) Las
polí'cas
de
contabilidad
apropiadas
reflejadas
en
los
saldos
de
apertura
han
sido
aplicadas
de
manera
consistente
en
los
estados
financieros
del
período
corriente,
o
los
cambios
consiguientes
han
sido
contabilizados
de
la
manera
apropiada
y
presentados
y
revelados
adecuadamente
de
acuerdo
con
la
estructura
de
información
financiera
que
sea
aplicable.
1. Procedimientos
de
auditoría
2. Conclusiones
de
auditoría
y
presentación
de
reportes
de
auditoría

36. ISA/NIA
520:
Procedimientos
analí7cos
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Uso,
que
hace
el
auditor,
de
los
procedimientos
analí7cos
como
procedimientos
sustan7vos
(‘procedimientos
analí'cos
sustan'vos’).
• Responsabilidad
del
auditor
para
aplicar
procedimientos
analí'cos
cerca
del
final
de
la
auditoría,
que
le
ayuden
al
auditor
cuando
forma
la
conclusión
general
sobre
los
estados
financieros.
• Estándares
complementarios:
• ISA/NIA
315
(Revisado)
• ISA/NIA
330
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Obtener
evidencia
de
auditoría
relevante
y
confiable
cuando
usa
procedimientos
analí'cos
sustan'vos;
y
(b) Diseñar
y
aplicar
procedimientos
analí'cos
cerca
del
final
de
la
auditoría,
que
le
ayuden
al
auditor
cuando
forma
la
conclusión
general
respecto
de
si
los
estados
financieros
son
consistentes
con
el
entendimiento
que
el
auditor
'ene
de
la
en'dad.
1. Procedimientos
analí'cos
2. Procedimientos
analí'cos
que
ayudan
cuando
se
forma
una
conclusión
general
3. Inves'gación
de
los
resultados
de
los
procedimientos
analí'cos

37. ISA/NIA
530:
Muestreo
de
auditoría
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Aplica
cuando
en
la
aplicación
de
los
procedimientos
de
auditoría
el
auditor
ha
decidido
usar
el
muestreo
de
auditoría.
• Se
refiere
al
uso
que
el
auditor
hace
del
muestreo
estadís7co
y
no-­‐estadís7co
cuando
diseña
y
selecciona
la
muestra
de
auditoría;
la
aplicación
de
pruebas
de
controles
y
pruebas
de
detalles,
y
la
evaluación
de
los
resultados
provenientes
de
la
muestra.
• Estándares
complementarios:
• ISA/NIA
500
Cuando
usa
el
muestreo
de
auditoría,
el
obje'vo
del
auditor
es
proporcionar
una
base
razonable
para
que
el
auditor
extraiga
conclusiones
acerca
de
la
población
de
la
cual
se
seleccionó
la
muestra.
1. Diseño
de
la
muestra,
tamaño,
y
selección
de
elementos
para
prueba
2. Aplicación
de
procedimientos
de
auditoría
3. Naturaleza
y
causa
de
desviaciones
y
declaraciones
equivocadas
4. Proyección
de
declaraciones
equivocadas
5. Evaluación
de
los
resultados
del
muestreo
de
auditoría

38. ISA/NIA
540:
Auditoría
de
es7mados
de
contabilidad,
incluyendo
los
es7mados
a
valor
razonable,
y
las
revelaciones
relacionadas
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Responsabilidades
del
auditor
en
relación
con
los
es'mados
de
contabilidad,
incluyendo
los
es'mados
de
contabilidad
a
valor
razonable,
y
las
revelaciones
relacionadas,
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
• Estándares
complementarios;
• ISA/NIA
315
(Revisado)
• ISA/NIA
330
El
obje'vo
del
auditor
es
obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
respecto
de
si:
(a) Son
razonables
los
es'mados
de
contabilidad,
incluyendo
los
es'mados
de
contabilidad
a
valor
razonable,
incluidos
en
los
estados
financieros,
ya
sean
reconocidos
o
revelados;
y
(b) Son
adecuadas
las
revelaciones
relacionadas
contenidas
en
los
estados
financieros,
en
el
contexto
de
la
estructura
de
información
financiera
que
sea
aplicable.
1. Procedimientos
de
valoración
del
riesgo
y
ac'vidades
relacionadas
2. Iden'ficación
y
valoración
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
3. Respuestas
ante
los
riesgos
valorados
de
declaración
equivocada
material
4. Procedimientos
sustan'vos
adicionales
para
responder
ante
los
riesgos
importantes
5. Evaluación
de
la
razonabilidad
de
los
es'mados
de
contabilidad,
y
determinación
de
las
declaraciones
equivocadas
6. Revelaciones
relacionadas
con
los
es'mados
de
contabilidad
7. Indicadores
de
posible
sesgo
de
la
administración
8. Representaciones
escritas
9. Documentación

39. ISA/NIA
550:
Partes
relacionadas
(1/2)
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Responsabilidades
del
auditor
respecto
de
las
relaciones
y
transacciones
con
partes
relacionadas,
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
• Estándares
complementarios:
• ISA/NIA
315
(Revisado)
• ISA/NIA
330
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Independiente
de
si
la
estructura
aplicable
de
información
financiera
establece
requerimientos
sobre
las
partes
relacionadas,
obtener
un
entendimiento
de
las
relaciones
y
transacciones
con
partes
relacionadas
que
sea
suficiente
para
ser
capaz
de:
i. Reconocer
los
factores
de
riesgo
de
fraude,
si
lo
hay,
que
surjan
de
las
relaciones
y
transacciones
con
partes
relacionadas
que
sean
relevantes
para
iden'ficación
y
valoración
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
debida
a
fraude;
y
ii. Concluir,
con
base
en
la
evidencia
de
auditoría
obtenida,
si
los
estados
financieros,
en
la
medida
en
que
sean
afectados
por
esas
relaciones
y
transacciones:
a. Logran
la
presentación
razonable
(para
las
estructuras
de
presentación
razonable);
o
b. No
conducen
a
engaño
(para
las
estructuras
de
cumplimiento).
1. Procedimientos
de
valoración
del
riesgo
y
ac'vidades
relacionadas
2. Iden'ficación
y
valoración
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
asociados
con
relaciones
y
transacciones
con
partes
relacionadas
3. Respuestas
ante
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
asociados
con
relaciones
y
transacciones
con
partes
relacionadas
4. Evaluación
de
la
contabilidad
para
y
las
revelaciones
de
las
relaciones
y
transacciones
iden'ficadas
con
partes
relacionadas
5. Representaciones
escritas
6. Comunicación
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
7. Documentación

40. ISA/NIA
550:
Partes
relacionadas
(2/2)
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(b)
Además,
cuando
la
estructura
aplicable
de
información
financiera
establece
requerimientos
sobre
las
partes
relacionadas,
obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
respecto
de
si
las
relaciones
y
transacciones
con
partes
relacionadas
han
sido
apropiadamente
iden7ficadas,
contabilizadas
y
reveladas
en
los
estados
financieros
de
acuerdo
con
la
estructura.

41. ISA/NIA
560:
Eventos
subsiguientes
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidades
del
auditor
en
relación
con
los
eventos
subsiguientes,
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
acerca
de
si
eventos
que
ocurrieron
entre
la
fecha
de
los
estados
financieros
y
la
fecha
del
reporte
del
auditor
que
requieren
ajuste
de,
o
revelación
en,
los
estados
financieros
están
reflejados
de
la
manera
apropiada
en
los
estados
financieros
de
acuerdo
con
la
estructura
aplicable
de
información
financiera;
y
(b) Responder
de
la
manera
apropiada
a
los
hechos
que
sean
conocidos
por
el
auditor
después
de
la
fecha
del
reporte
del
auditor,
que,
si
hubieran
sido
conocidos
por
el
auditor
a
esa
fecha,
puedan
haber
causado
que
el
auditor
enmiende
el
reporte
del
auditor.
1. Eventos
que
ocurren
entre
la
fecha
de
los
estados
financieros
y
la
fecha
del
reporte
del
auditor.
2. Hechos
que
son
conocidos
por
el
auditor
después
de
la
fecha
del
reporte
del
auditor
pero
antes
de
la
fecha
en
que
se
enmienden
los
estados
financieros.
3. Hechos
que
son
conocidos
por
el
auditor
después
que
los
estados
financieros
hayan
sido
emi'dos.

42. ISA/NIA
570:
Empresa
en
marcha
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidades
del
auditor,
en
la
auditoría
de
los
estados
financieros,
relacionadas
con
el
uso
que
la
administración
hace
del
supuesto
de
empresa
en
marcha
en
la
preparación
de
los
estados
financieros.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
en
relación
con
el
carácter
apropiado
del
uso
que
la
administración
hace
del
supuesto
de
empresa
en
marcha
en
la
preparación
de
los
estados
financieros.
(b) Concluir,
con
base
en
la
evidencia
obtenida,
si
existe
una
incer'dumbre
material
relacionada
con
eventos
o
condiciones
que
puedan
generar
duda
importante
sobre
la
capacidad
de
la
en'dad
para
con'nuar
como
empresa
en
marcha;
y
(c) Determinar
las
implicaciones
para
el
reporte
del
auditor.
1. Procedimientos
de
valoración
del
riesgo
y
ac'vidades
relacionadas
2. Evaluación
de
la
valoración
que
hace
la
administración
3. Período
más
allá
de
la
valoración
que
hace
la
administración
4. Procedimientos
adicionales
de
auditoría
cuando
son
iden'ficados
eventos
o
condiciones
5. Conclusiones
de
auditoría
y
presentación
de
reportes
de
auditoría
6. El
uso
del
supuesto
de
empresa
en
marcha
es
apropiado
pero
existe
incer'dumbre
material
7. El
uso
del
supuesto
de
empresa
en
marcha
es
inapropiado
8. No-­‐disposición
de
la
administración
para
hacer
o
ampliar
su
valoración
9. Comunicación
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
10. Demora
importante
en
la
aprobación
de
los
estados
financieros

43. ISA/NIA
570
(Revisada
Enero
15/2015):
Empresa
en
marcha
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidades
del
auditor,
en
la
auditoría
de
los
estados
financieros
en
relación
con
empresa
en
marcha
y
las
implicaciones
para
el
reporte
del
auditor.
Cfr,:
Base
de
contabilidad
de
empresa
en
marcha.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
en
relación
con
el
carácter
apropiado
del
uso
que
la
administración
hace
del
supuesto
de
empresa
en
marcha
en
la
preparación
de
los
estados
financieros.
(b) Concluir,
con
base
en
la
evidencia
obtenida,
si
existe
una
incer'dumbre
material
relacionada
con
eventos
o
condiciones
que
puedan
generar
duda
importante
sobre
la
capacidad
de
la
en'dad
para
con'nuar
como
empresa
en
marcha;
y
(c) Reportar
de
acuerdo
con
este
ISA/NIA
1. Procedimientos
de
valoración
del
riesgo
y
ac'vidades
relacionadas
2. Valoración
de
la
evaluación
que
hace
la
administración
3. Período
más
allá
de
la
valoración
que
hace
la
administración
4. Procedimientos
adicionales
de
auditoría
cuando
son
iden'ficados
eventos
o
condiciones
5. Conclusiones
del
auditor
6. Implicaciones
para
el
reporte
del
auditor
7. Comunicación
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
8. Demora
importante
en
la
aprobación
de
los
estados
financieros

44. ISA/NIA
570
(Revisada
Enero
15/2015):
Empresa
en
marcha
SAMan'lla
Sep'embre
2015
Base
de
contabilidad
de
empresa
en
marcha
• Según
la
base
de
contabilidad
de
empresa
en
marcha,
los
estados
financieros
son
preparados
sobre
el
supuesto
de
que
la
en'dad
es
una
empresa
en
marcha
y
con'nuará
sus
operaciones
en
el
futuro
previsible.
• Los
estados
financieros
son
preparados
usando
la
base
de
contabilidad
de
empresa
en
marcha,
a
menos
que
la
administración
ya
sea
tenga
la
intención
de
liquidar
la
en'dad
o
cesar
las
operaciones,
o
no
tenga
alterna'va
realista
para
hacerlo.
• La
responsabilidad
de
su
valoración
depende
de
la
estructura
de
información
financiera
que
sea
aplicable.
P.
Ej.;
El
IAS/NIC
1
requiere
que
la
administración
haga
una
valoración
de
la
en'dad
para
con'nuar
como
empresa
en
marcha.
• La
responsabilidad
del
auditor
es
obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
en
relación
con,
y
concluir
sobre,
el
carácter
apropiado
del
uso
que
la
administración
haga
de
la
base
de
contabilidad
de
empresa
en
marcha
en
la
preparación
de
los
estados
financieros,
y
concluir,
con
base
en
la
evidencia
de
auditoria
obtenida,
si
existe
una
incer'dumbre
material
acerca
de
la
capacidad
de
la
en'dad
para
con'nuar
como
empresa
en
marcha.
• Empresa
en
marcha
ya
no
es
considerada
un
‘supuesto’
sino
una
base
de
contabilidad.’
• Diferencia
con
claridad
entre
la
‘base
de
contabilidad
de
empresa
en
marcha’
y
la
‘base
de
contabilidad
para
efectos
tributarios.’
• Diferencia
de
manera
clara
las
responsabilidades
de
la
administración
(uso,
valoración)
y
del
auditor
(concluir
sobre
el
carácter
apropiado)
respecto
de
la
base
de
contabilidad
como
empresa
en
marcha.
• Incorpora
refinamientos
su'les
aunque
quedan
pendientes
desarrollos
en
profundidad:
tema
di|cil.
Comentarios
de
SAMan'lla

45. ISA/NIA
580:
Representaciones
escritas
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidad
del
auditor
para
obtener
representaciones
escritas
de
la
administración
y,
cuando
sea
apropiado,
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno,
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
• El
Apéndice
1
lista
los
otros
ISA/NIA
que
con'enen
requerimientos
específicos
de
materias
sujeto
para
representaciones
escritas.
Esos
requerimientos
no
limitan
la
aplicación
de
este
ISA/NIA.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Obtener
representaciones
escritas
de
la
administración
y,
cuando
sea
apropiado,
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno,
de
que
consideran
que
han
cumplido
su
responsabilidad
por
la
preparación
de
los
estados
financieros
y
por
la
comple'tud
de
la
información
proporcionada
al
auditor;
(b) Respaldar
otra
evidencia
de
auditoría
relevante
para
los
estados
financieros
o
aseveraciones
específicas
contenidas
en
los
estados
financieros
por
medio
de
representaciones
escritas
si
son
determinadas
necesarias
por
el
auditor
o
requeridas
por
otros
ISA/NIA;
y
(c) Responder
de
manera
apropiada
a
las
representaciones
escritas
proporcionadas
por
la
administración
y,
cuando
sea
apropiado,
quienes
tengan
a
cargo
el
gobierno,
o
si
la
administración
o,
cuando
sea
apropiado,
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
no
proporcionan
las
representaciones
escritas
solicitadas
por
el
auditor.
1. Administración
de
quien
se
solicitan
representaciones
escritas
2. Representaciones
escritas
acerca
de
las
responsabilidades
de
la
administración
3. Otras
representaciones
escritas
4. Fecha
de
y
período(s)
cubierto(s)
por
las
representaciones
escritas
5. Forma
de
las
representaciones
escritas
6. Duda
acerca
de
la
confiabilidad
de
las
representaciones
escritas
y
representaciones
escritas
solicitadas
no
proporcionadas.
Por
efecto
de
la
emisión
de
estándares
nuevo
y
revisados,
realizados
en
enero
15/2015,
respecto
del
reporte
del
auditor,
este
estándar
recibió
enmiendas
menores.

46. 600-­‐699
Uso
del
trabajo
de
otros
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ISA/NIA
600
Consideraciones
especiales
–
Auditorías
de
los
estados
financieros
de
grupo
(incluyendo
el
trabajo
de
los
auditores
del
componente)
610
Uso
del
trabajo
de
auditores
internos
620
Uso
del
trabajo
de
un
experto
del
auditor

47. ISA/NIA
600:
Consideraciones
especiales
–
Auditorías
de
los
estados
financieros
del
grupo
(incluyendo
el
trabajo
de
los
auditores
del
componente)
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Aplica
a
las
auditorías
de
grupos,
en
par'cular
las
que
involucran
auditores
del
componente.
• Un
auditor
puede
encontrar
que
este
ISA/NIA
es
ú'l,
adaptado
según
sea
necesario
en
las
circunstancias,
cuando
ese
auditor
involucra
otros
auditores
en
la
auditoría
de
estados
financieros
que
no
son
estados
financieros
de
grupo.
• Un
auditor
de
componente
puede
ser
requerido
por
estatuto,
regulación
u
otra
razón,
para
expresar
una
opinión
de
auditoría
sobre
los
estados
financieros
de
un
componente.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Determinar
si
actuar
como
el
auditor
de
los
estados
financieros
del
grupo;
y
(b) Si
actúa
como
el
auditor
de
los
estados
financieros
del
grupo:
i. Comunicarse
de
manera
clara
con
los
auditores
del
componente
acerca
del
alcance
y
la
oportunidad
de
su
trabajo
sobre
la
información
financiera
relacionada
con
los
componentes
y
sus
hallazgos;
y
ii. Obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
en
relación
con
la
información
financiera
de
los
componentes
y
el
proceso
de
consolidación
para
expresar
una
opinión
respecto
de
si
los
estados
financieros
del
grupo
están
preparados,
en
todos
los
aspectos
materiales,
de
acuerdo
con
la
estructura
aplicable
de
información
financiera.
1. Responsabilidad
2. Aceptación
y
con'nuidad
3. Estrategia
general
de
auditoría
y
plan
de
auditoría
4. Entendimiento
del
grupo,
sus
componentes,
y
sus
entornos
5. Entendimiento
del
auditor
del
componente
6. Materialidad
7. Respondiendo
ante
los
riesgos
valorados
8. Proceso
de
consolidación
9. Eventos
subsiguientes
10. Comunicación
con
el
auditor
del
componente
11. Evaluación
de
lo
suficiente
y
apropiado
de
la
evidencia
de
auditoría
obtenida
12. Comunicación
con
la
administración
del
grupo
y
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
del
grupo
13. Documentación
Por
efecto
de
la
emisión
de
estándares
nuevo
y
revisados,
realizados
en
enero
15/2015,
respecto
del
reporte
del
auditor,
este
estándar
recibió
enmiendas
menores.

48. ISA/NIA
610:
Uso
del
trabajo
de
auditores
internos
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Responsabilidades
del
auditor
externo
si
usa
el
trabajo
de
auditores
internos.
• Esto
incluye:
(a) Usar
el
trabajo
de
la
función
de
auditoría
interna
en
la
obtención
de
evidencia
de
auditoría;
y
(b) Usar
auditores
internos
para
proporcionar
ayuda
directa
bajo
la
dirección,
supervisión
y
revisión
del
auditor
interno.
• Este
ISA/NIA
no
aplica
si:
(a)
la
en'dad
no
'ene
una
función
de
auditoría
interna;
(b)
el
auditor
no
planea
usar
auditores
internos
para
que
le
proporcionen
ayuda
directa.
Los
obje'vos
del
auditor
externo,
cuando
la
en'dad
'ene
una
función
de
auditoría
interna
y
el
auditor
externo
espera
usar
el
trabajo
de
la
función
para
modificar
la
naturaleza
u
oportunidad,
o
reducir
la
extensión,
de
los
procedimientos
de
auditoría
a
ser
aplicados
directamente
por
el
auditor
externo,
o
usar
auditores
internos
para
prestar
ayuda
directa,
son:
(a) Determinar
si
el
trabajo
de
la
función
de
auditoría
interna
o
la
ayuda
directa
de
los
auditores
internos
pueden
ser
usados,
y
si
es
así,
en
qué
área
y
en
qué
extensión;
Y
habiendo
hecho
esa
determinación:
(a) Si
usa
el
trabajo
de
la
función
de
auditoría
interna,
determinar
si
ese
trabajo
es
adecuado
para
los
propósitos
de
la
auditoría;
y
(b) Si
usa
auditores
internos
para
prestar
ayuda
directa,
dirigir,
supervisar
y
revisar
de
la
manera
apropiada
su
trabajo.
1. Determinar
si,
en
cuáles
áreas
y
en
qué
extensión
puede
usarse
el
trabajo
de
la
función
de
auditoría
interna.
2. Determinar
si,
en
cuáles
áreas,
y
en
qué
extensión
los
auditores
internos
pueden
ser
usados
para
proporcionar
ayuda
directa.
3. Uso
del
trabajo
de
auditores
internos
para
proporcionar
ayuda
directa.
4. Documentación.

49. ISA/NIA
620:
Uso
del
trabajo
de
un
experto
del
auditor
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidades
del
auditor
en
relación
con
el
trabajo
de
un
individuo
o
de
una
organización
en
un
campo
de
exper7cia
diferente
a
contabilidad
o
auditoría,
cuando
el
trabajo
es
usado
para
ayudarle
al
auditor
en
la
obtención
de
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada.
• Para
la
ayuda
en
un
área
especializada
de
contabilidad
o
auditoría
el
estándar
que
aplica
es
el
ISA/NIA
220.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Determinar
si
usar
el
trabajo
de
un
experto
del
auditor;
y
(b) Si
usa
el
trabajo
de
un
experto
del
auditor,
determinar
si
ese
trabajo
es
adecuado
para
los
propósitos
del
auditor.
1. Determinación
de
la
necesidad
de
un
experto
del
auditor
2. Naturaleza,
oportunidad
y
extensión
de
los
procedimientos
de
auditoría
3. La
competencia,
las
capacidades
y
la
obje'vidad
del
experto
del
auditor
4. Obtención
de
un
entendimiento
en
el
campo
de
exper'cia
del
experto
del
auditor
5. Acuerdo
con
el
experto
del
auditor
6. Evaluación
de
lo
adecuado
del
trabajo
del
experto
del
auditor
7. Referencia
al
experto
del
auditor,
en
el
reporte
del
auditor

50. 700-­‐799
Conclusiones
de
auditoría
y
presentación
de
reportes
de
auditoría
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ISA/NIA
700
Formación
de
una
opinión
y
presentación
de
reportes
sobre
los
estados
financieros
705
Modificaciones
a
la
opinión
contenida
en
el
reporte
del
auditor
independiente
706
Parágrafos
de
énfasis
de
materia
y
parágrafos
de
otra
materia
contenidos
en
el
reporte
del
auditor
independiente
710
Información
compara'va
–
Cifras
correspondientes
y
estados
financieros
compara'vos
720
Las
responsabilidades
del
auditor
en
relación
con
otra
información
contenida
en
documentos
que
con'enen
estados
financieros
auditados

51. ISA/NIA
700:
Formación
de
una
opinión
y
presentación
de
reportes
sobre
los
estados
financieros
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Responsabilidad
del
auditor
para
formar
una
opinión
sobre
los
estados
financieros.
• También
se
refiere
a
la
forma
y
el
contenido
del
reporte
del
auditor
emi'do
como
resultado
de
una
auditoría
de
estados
financieros.
• Estándares
complementarios:
• ISA/NIA
705
Modificaciones
a
la
opinión
contenida
en
el
reporte
del
auditor
independiente
• ISA/NIA
706
Parágrafos
de
énfasis
de
materia
y
parágrafos
de
otra
materia
contenidos
en
el
reporte
del
auditor
independiente.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Formar
una
opinión
sobre
los
estados
financieros
con
base
en
la
evaluación
de
las
conclusiones
extraídas
a
par'r
de
la
evidencia
de
auditoría
obtenida;
y
(b) Expresar
de
manera
clara
esa
opinión
mediante
un
reporte
escrito
que
también
describa
las
bases
para
esa
opinión.
1. Formación
de
una
opinión
sobre
los
estados
financieros
2. Forma
de
la
opinión
3. Reporte
del
auditor
4. Información
complementaria
presentada
en
los
estados
financieros

52. ISA/NIA
700
(Revisada
Enero
15/2015):
Formación
de
una
opinión
y
presentación
de
reportes
sobre
los
estados
financieros
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Responsabilidad
del
auditor
para
formar
una
opinión
sobre
los
estados
financieros.
• También
se
refiere
a
la
forma
y
el
contenido
del
reporte
del
auditor
emi'do
como
resultado
de
una
auditoría
de
estados
financieros.
• Estándares
complementarios:
• ISA/NIA
705
Modificaciones
a
la
opinión
contenida
en
el
reporte
del
auditor
independiente
• ISA/NIA
706
Parágrafos
de
énfasis
de
materia
y
parágrafos
de
otra
materia
contenidos
en
el
reporte
del
auditor
independiente.
Los
obje'vos
del
auditor
son:
(a) Formar
una
opinión
sobre
los
estados
financieros
con
base
en
la
evaluación
de
las
conclusiones
extraídas
a
par'r
de
la
evidencia
de
auditoría
obtenida;
y
(b) Expresar
de
manera
clara
esa
opinión
mediante
un
reporte
escrito
que
también
describa
las
bases
para
esa
opinión.
1. Formación
de
una
opinión
sobre
los
estados
financieros
2. Forma
de
la
opinión
3. Reporte
del
auditor
4. Información
complementaria
presentada
en
los
estados
financieros
• Esta
revisión
mejora
de
manera
importante
el
estándar
y
le
da
mayor
claridad,
al
'empo
que
lo
ajusta
a
los
requerimientos
del
nuevo
ISA/NIA
701
relacionado
con
las
materias
de
auditoría
importantes.
• El
proyecto
centrado
en
el
mejoramiento
del
reporte
del
auditor
'ene
en
este
ISA/NIA
700
(Revisado
2015)
un
logro
que
permite
avances
en
esta
línea,
haciéndolo
ciertamente
más
informa'vo.
• Lás'ma,
eso
sí,
que
mantenga
la
tradicional
estructura
por
párrafos
lo
cual,
en
la
prác'ca
puede
hacer
que
las
mejoras
hechas
se
conviertan
solo
en
expresiones
formales,
para
cumplir,
y
no
se
logre
el
obje'vo
de
que
el
reporte
del
auditor
sea
más
informa'vo.
Comentario
de
SAMan'lla
Por
efecto
del
Direccionamiento
de
las
Revelaciones
(Julio
2015),
este
estándar
recibió
modificaciones.
Ver
adelante.

53. ISA/NIA
701
(Nuevo,
enero
15/2015):
Comunicación
de
materias
de
auditoría
clave
en
el
reporte
del
auditor
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
Responsabilidad
del
auditor
para
comunicar
las
materias
de
auditoría
clave
en
el
reporte
del
auditor.
Tiene
la
intención
de
abordar:
• El
juicio
del
auditor
respecto
de
qué
comunicar
en
el
reporte
del
auditor
• La
forma
y
el
contenido
de
la
comunicación.
Los
obje'vos
del
auditor
son
determinar
las
materias
de
auditoría
clave
y,
habiendo
formado
una
opinión
sobre
los
estados
financieros,
comunicar
esas
materias
mediante
describirlas
en
el
reporte
del
auditor.
1. Determinación
de
las
materias
de
auditoría
clave
2. Comunicación
de
las
materias
de
auditoría
clave
3. Comunicación
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
4. Documentación
Materias
de
auditoría
clave
• Las
materias
que,
de
acuerdo
con
el
juicio
profesional
del
auditor,
fueron
de
mayor
importancia
en
la
auditoría
de
los
estados
financieros
del
período
corriente.
• Se
seleccionan
a
par'r
de
las
materias
de
auditoría
comunicadas
a
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno.

54. ISA/NIA
701
(Nuevo,
enero
15/2015):
Comunicación
de
materias
de
auditoría
clave
en
el
reporte
del
auditor
SAMan'lla
Sep'embre
2015
Materias
de
auditoría
clave
• El
ISA/NIA
701
se
basa
en
la
valoración
e
iden'ficación
del
riesgo
que
hace
el
auditor
y
en
la
respuesta
que
el
auditor
da
frente
al
riesgo.
Mediante
esa
metodología
el
auditor
iden'fica
de
manera
clara
las
materias
de
auditoría
clave
(esto
es,
los
riesgos
iden'ficados
valorados
como
materialmente
importantes).
• Lo
nuevo
que
aporta
este
ISA/NIA
está
en
los
requerimientos
de
comunicación
de
tales
materias
de
auditoría
clave:
(1)
a
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno;
y
(2)
en
el
reporte
del
auditor.
• De
manera
importante
señala
que
las
materias
de
auditoría
clave
no
son
sus'tuto
para
la
expresión
de
una
opinión
modificada.
En
realidad
lo
que
este
estándar
hace
es
obligar
a
que
el
auditor
revele
lo
importante,
no
tanto
lo
formal
en
el
proceso
de
auditoría.
• NO
ES
SUSTITUTO
PARA:
(a) Las
revelaciones
contenidas
en
los
estados
financieros
(b) Que
el
auditor
exprese
una
opinión
modificada
cuando
ésta
sea
requerida
por
las
circunstancias
del
compromiso
específico
de
auditoría
de
acuerdo
con
el
ISA/NIA
705.
(c) La
presentación
de
reportes
de
acuerdo
con
el
ISA/NIA
570
(Revisado
2015)
cuando
exista
una
incer7dumbre
material
en
relación
con
eventos
o
condiciones
que
puedan
generar
duda
importante
sobre
la
capacidad
de
la
en'dad
para
con'nuar
como
empresa
en
marcha
(d) Una
opinión
separada
sobre
materias
individuales.

55. ISA/NIA
701
(Nuevo,
enero
15/2015):
Comunicación
de
materias
de
auditoría
clave
en
el
reporte
del
auditor
SAMan'lla
Sep'embre
2015
Estructura
para
la
toma
de
decisiones
en
relación
con
las
materias
de
auditoría
clave
Materias
de
mayor
importancia
en
la
auditoría
Materias
que
requirieron
atención
importante
de
parte
del
auditor
Materias
que
fueron
comunicadas
a
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno
Materias
de
auditoría
clave

56. ISA/NIA
705:
Modificaciones
a
la
opinión
contenida
en
el
reporte
del
auditor
independiente
SAMan'lla
Sep'embre
2015
ALCANCE
OBJETIVOS
REQUERIMIENTOS
• Responsabilidad
del
auditor
para
emi'r
un
reporte
apropiado
en
las
circunstancias
cuando,
en
la
formación
de
una
opinión
de
acuerdo
con
el
ISA/NIA
700,
el
auditor
concluye
que
es
necesaria
una
modificación
a
la
opinión
del
auditor
sobre
los
estados
financieros.
• Tipos
de
opiniones
modificadas:
• Opinión
calificada
• Opinión
adversa
• Negación
de
opinión
El
obje'vo
del
auditor
es
expresar
de
manera
clara
una
opinión
modificada
sobre
los
estados
financieros
que
sea
necesaria
cuando:
(a) El
auditor
concluye,
con
base
en
la
evidencia
de
auditoría
obtenida,
que
los
estados
financieros
en
su
conjunto
no
están
libres
de
declaración
equivocada
material;
o
(b) El
auditor
es
incapaz
de
obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
para
concluir
que
los
estados
financieros
tomados
en
su
conjunto
están
libres
de
declaración
equivocada
material.
1. Circunstancias
cuando
se
requiere
una
modificación
a
la
opinión
del
auditor.
2. Determinación
del
'po
de
modificación
a
la
opinión
del
auditor.
3. Forma
y
contenido
del
reporte
del
auditor
cuando
la
opinión
es
modificada.
4. Comunicación
con
quienes
'enen
a
cargo
el
gobierno.
ISA/NIA
705
(Revisada
enero
15/2015):
• Los
cambios
son
su'les
en
relación
con
la
versión
anterior
de
este
estándar.
• Están
dirigidos
a
que
haya
coherencia
plena
con
los
nuevos
requerimientos
para
la
presentación
de
reportes
de
auditoría