Reformas fiscales 2019

Grupo KMC-Mora Sánchez
Morison KSI International

REFORMAS FISCALES
Precepto Constitucional
Mora Sánchez
• Con fundamento en lo dispuesto por el artículo 71, fracción I de la
CPEUM.
• En cumplimiento del artículo 74, fracción IV del mismo ordenamiento
• El artículos 7o. de la Ley de Planeación y,
• El artículo 40 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria (LFPRH)

REFORMAS FISCALES
Marco Macroeconómico
Mora Sánchez
• De acuerdo con el análisis del entorno económico externo, el
escenario de la economía mexicana que se prevé para 2019 SHCP-
BANXICO y Criterios Generales de Política Económica (CGPE)
• Presentara ciertas dificultades y un crecimiento bajo en el primer año
de gobierno del Presidente López Obrador.
México: Marco macroeconómico
Concepto 2018 2019
PIB
Crecimiento Real 2.0% y 3.0% 1.5%; 2.5% y 2.0%
Nominal (MDP) 23,391.10 24,879.90

REFORMAS FISCALES
Marco Macroeconómico
Mora Sánchez
México: Marco macroeconómico
Concepto 2018 2019
Inflación
Diciembre-Diciembre 4.7% 3.4%
Tipo de Cambio
Promedio (Peso/Dólar) 18.4 20.0
Tasa de Interés
CETES 7.5% 8.3%
Superavit Fiscal
Superavit primario/PIB 1.0%
Incentivo Fiscal ZFN ISR 20.0%
Incentivo Fiscal ZFN IVA 8.0%

REFORMAS FISCALES
Perspectivas Económicas de Crecimiento PIB
Mora Sánchez
Estimación de Crecimiento del PIB 2019
México: CGPE Banxico-SHCP 2.0%
Banco Mundial 2.3%
Fondo Monetario Internacional 3.7%
Organización para la Cooperación y
Desarrollo Económico (OCDE)
2.5%
Comisión Económica para América Latina
y el Caribe (CEPAL)
1.7%
Promedio Estimado (Personal) 2.4%

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
Mora Sánchez
CONCEPTOS 2018 2019 DIFEREN %
1 IMPUESTOS 2’957,469.90 3’311,373.40 353,903.50 11.97
ISR 1´566,186.80 1´752,500.20 186,313.40 11.89
IVA 876,936.10 995,203.30 118,267.20 13.50
IEPS 421,776.70 437,900.90 16,124.20 3.82
OTROS 92,570.30 125,769.00 33,198.70 35.84
2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 309,302.20 343,133.40 33,831.20 10.94
3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS 36.10 38.30 2.20 6.09
4 DERECHOS 46,399.50 46,273.60 ( 125.90) ( 0.27)
5 PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS 124,219.40 74,006.90 ( 50,212.50) ( 40.42)
6 INGRESOS POR VENTAS Y SERVICIOS 884,070.90 1,002,697.50 118,626.60 13.42
7 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES Y SUBSIDIOS 456,793.50 520,665.20 63,871.70 13.98
8 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 501,375.50 539,871.40 38,495.90 7.68
TOTAL 5’279,667.00 5’838,059.70 558,392.70 10.58

Mora Sánchez
Comparativo de Recaudación
En todos hay Incremento

REFORMAS FISCALES
La Cuota del IEPS de las Gasolinas Subirán Enero 2019
Mora Sánchez
Combustible 2018 2019 Incremento $ Incremento %
Gasolina Magna 4.59 4.81 0.22 4.70
Gasolina Premium 3.88 4.06 0.18 4.70
Diesel 5.04 5.28 0.24 4.7
La cuota del IEPS 2018 se incremento por arriba de la Inflación Prevista 2019
1.- Las gasolinas se Incrementan conforme a la Inflación del 3.4% de 2019
2.- El Subsidio o el Estimulo Fiscal, se elimino el 23 de Noviembre de 2018
3.- En la LIF/2019 no se prevé subsidio ni estimulo fiscal alguno, se opta
libre mercado, todos pagamos el mismo precio menos Zona Fronteriza Norte
Fuente: SHCP, LIF/2019

LEY DE EGRESOS DE LA FEDERACION
Mora Sánchez
1 PODER LEGISLATIVO 15,574.57 13,002.44 ( 2,572.13) ( 16.51)
CÁMARA DE SENADORES 4,905.02 3,940.00 ( 965.02) ( 19.67)
CÁMARA DE DIPUTADOS 8,439.44 6,758.00 ( 1,681.44) ( 19,92)
AUDITORIA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN 2,230.12 2,304.44 74.32 3.33
2 PODER JUDICIAL 71,366.39 63,656.73 ( 7,709.66) ( 10.80)
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN 5,635.11 4,657.93 ( 977.18) ( 17.34)
CONSEJO DE LA JUDICATURA FEDERAL 61,838.08 56,460.19 ( 5,377.89) ( 8.70)
TRIBUNAL ELECTORAL DEL PODER JUDICIAL DE LA
FEDERACIÓN
3,893.20 2,538.60 ( 1,354.60) ( 34.79)
3 INSTITUTO NACIONAL ELECTORAL 24,215.33 15,363.04 ( 8,852.29) ( 36.56)
4 COMISIÓN NACIONAL DE LOS DERECHOS HUMANOS 2,033.00 1,809.41 ( 223.59) ( 11.00)
5 COMISIÓN FEDERAL DE COMPETENCIA ECONÓMICA 618.14 582.80 ( 35.34) ( 5.72)
6 INSTITUTO NACIONAL PARA LA EVALUACIÓN DE LA
EDUCACIÓN
1,227.73 697.34 ( 530.39) ( 43.20)

Mora Sánchez
7 INSTITUTO FEDERAL DE TELECOMUNICACIONES 1,998.00 1,500.00 ( 498.00) ( 24.92)
8 INSTITUTO NACIONAL DE TRANSPARENCIA, ACCESO
A LA INFORMACIÓN Y PROTECCIÓN DE DATOS
PERSONALES
1,098.48 900.15 ( 198.33) ( 18.05)
9 INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Y
GEOGRAFÍA
7,788.88 12,129.70 4,340.82 55.73
10 TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA 3,029.04 2,695.85 ( 333.19) ( 11.00)
11 RAMOS ADMINISTRATIVOS 1’023,678.66 1’136,594.41 112,915.75 11.03
12 RAMOS GENERALES 2’937,514.79 3’224,800.86 287,286.07 9.78
13 ENTIDADES SUJETAS A CONTROL
PRESUPUESTARIO DIRECTO
961,916.84 1’070,061.09 108,144.25 11.24
14 EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO 915,720.05 1’054,071.49 138,351.44 15.11
15 a) aportaciones ISSSTE; y, b) subsidios, transferencias
y apoyos fiscales a las entidades
de control directo y empresas productivas del Estado.
( 688,112.92) ( 759,805.61) ( 71,692.69) 10.42
TOTAL 5’279,667.00 5’838,059.70 558,392.70 10.58

Mora Sánchez
11 RAMOS ADMINISTRATIVOS 1’023,678.66 1’136,594.41 112,915.75 11.03
EDUCACION PUBLICA 280,969.30 308,000.43 27,031.13 9.62
SALUD 122,557.38 124,266.87 1’709.49 1.39
TRABAJO Y PREVISION SOCIAL 4,036.98 43,269.05 39,232.07 971.82
ENERGIA 2,470.27 27,229.83 24,759.56 1,002.30
DESARROLLO SOCIAL (BIENESTAR) 106,645.50 150,606.08 43’960.58 41.22
GOBERNACION 64,288.17 60,783.25 ( 3,504.92) ( 5.45)
SHCP 26,458.20 22,575.93 ( 3,882.27) ( 14.67)
AGROPECUARIA 72,125.38 65,434.88 ( 6,690.50) ( 9.28)
COMUNICACIONES Y TRANSPORTE 84,548.59 66,554.27 ( 17,994.32) ( 21.28)
COMISION NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGIA 27,225.88 24,764.72 ( 2,461.16) ( 9.04)
OTRAS 232,353.01 243,109.10 10,756.09 4.63

REFORMAS FISCALES
Política de Austeridad Salarial Enero 2019
Mora Sánchez
Aumentos Salariales en el Sector Público
Menor a 10 mil pesos Incremento conforme a la Inflación
Entre 10 y 15 mil pesos Incremento del 2%
Entre 15 y 29 mil pesos Incremento del 1%
Reducción Salarial Solo a Secretarios, Directores
Generales y Directores Adjuntos
Salarios del Presidente de la República y Magistrados del PJF
Salario de la Presidencia Mensual Actual 138,578.00 pesos
Salario de la Presidencia Mensual Anterior 259,627.00 pesos
Salario de Magistrados entraron 2009 518,137.00 pesos
Salario de Magistrados 2010, 2018 y 2019 Diferente

REFORMAS FISCALES
Nuevos Salarios Mínimos
Mora Sánchez
Concepto 2018 2019 Incremento
Nominal
Incremento
Real
Salario Mínimo
General
$ 88.36 $ 102.68 16% 12%
Salario Mínimo Zona
Frontera Norte
$ 88.36 $ 179.00 102% 94%
DOF. Resolución del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional
de los Salarios Mínimos que fijan los salarios mínimos generales y
profesionales vigentes a partir del 1° de enero de 2019

REFORMAS FISCALES
Nuevos Salarios Mínimos
Mora Sánchez
Zona Frontera
Norte: $179.00
Resto del País:
$102.68

REFORMAS FISCALES
Sueldos de Funcionarios
Mora Sánchez
Funcionario Presidente
República
Secretario Senador Diputado Presidente
SCJN
Percepción Bruta Anual 2’322,171 1’625,856 2’170,584 1’554,598 4’451,601
ISR 659,121 460,487 599,240 408,853 1’397,993
Percepción Neta Anual 1’663,050 1’165,368 1’571,344 1’145,745 3’053,608
Tasa Efectiva ISR 28.38% 28.32% 27.60% 26.29% 31.40%
Impuesto estimado con tarifa aplicable para 2019
Fuente: www.fiscalía.com

REFORMAS FISCALES
Sueldos de Funcionarios
Mora Sánchez
Funcionario Sueldo Bruto
2018
Sueldo Bruto
2019
Variación
Presidente de la República 4’452,601 2’322,171 ( 47.85%)
Secretario 2’908,524 1’625,856 ( 44.10%)
Senador 2’796,810 2’170,584 ( 22.39%)
Diputado 1’918,120 1’554,598 ( 18.95%)
Ministro Presidente de la SCJN 6’938,234 4’451,601 ( 35.84%)
Fuente: www.fiscalía.com

REFORMAS FISCALES
Subsidio a Municipios
Mora Sánchez
• El Presupuesto incluye $4’009,124,098 para el otorgamiento de
subsidios a los Municipios y, en su caso a los Estados, así
como al gobierno del Distrito Federal
• Para la Seguridad Pública en sus demarcaciones territoriales.
• Con objeto de fortalecer el desempeño de sus funciones en
materia de seguridad pública, salvaguardar los derechos e
integridad de sus habitantes.

REFORMAS FISCALES
Perfil de Deuda Pública del Gobierno Federal
Mora Sánchez
Concepto 2000 2006 2010 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Deuda Interna del
Sector Público
Federal Mdp
691,200 1’741,407 3’594,943 4’063,184 5’049,533 5’639,504 6’182,251 6’448,501 6’980,800
Deuda Externa
del Sector Público
Federal Mdd
84,600 54,766 110,428 134,436 147,666 162,210 180,986 193,981 201,166
Total de Deuda
Bruta en Mdp
795,933 2’337,319 4’445,455 5’810,851 7’222,879 8’430,562 9’934.344 10’286,748 10’964,332
Bruta en Mdd 152,260 214,807 370,454 446,988 490,751 489,964 479,193 519,882 553,693
¿Es manejable la deuda pública del Gobierno Federal?
Si. El Banco dispone de 180 mil millones de dólares de Reservas Internacionales
Una línea de crédito flexible por 88 mil millones de dólares, en caso de que la necesite.

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez

REFORMAS FISCALES
Zonas Económicas Libres en el Sureste
Mora Sánchez
Exentas de Impuestos
los Primeros 10 años

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
ISR de 30% al 20%
IVA de 16% al 8%
• ZLFN = 3,180 Km la mas
grande del mundo
• Área geográfica de 25 Km
tierra adentro
• Homologación de precios
de combustible y de
energía eléctrica con EU
• Incremento del SMD al
Doble = $179.00 Beneficios Fiscales
0% IVA e ISR
Zonas Económicas
Especiales

REFORMAS FISCALES
CONCLUSIONES
Mora Sánchez
 En materia de crecimiento económico:
 El entorno mundial es difícil
 Las expectativas de alto ritmo de crecimiento de la economía mexicana,
es bajo. A esto agregar el combate al robo del combustible podría
generar inflación y disminución de la actividad económica.
 Las zonas económicas pueden empezar a detonar el crecimiento,
después de los 2 o 3 años.
 Amlo ha señalado que en los primeros 3 años no habrá cambios fiscales.
 No sabemos si la política fiscal de no establecer nuevos impuestos le
alcance. De lo contrario tendrá que promover una reforma fiscal

REFORMAS FISCALES
Importación de Automóviles Usados
Mora Sánchez
 El 31 de marzo de 2019 expira la vigencia del decreto de facilidades para
la importación definitiva de vehículos usados
• Vehículos a importar sin certificado de origen
• Vehículos a importar en frontera norte
• Vehículos no elegibles para importación definitiva
• Importación de vehículos por doce meses
• Obligaciones de comerciantes en el ramo de vehículos
• Suspensión del padrón de importadores
• Vehículos que se encuentren en el país a la vigencia de este decreto

REFORMAS FISCALES
Extensión de Beneficios Fiscales
Mora Sánchez
 El 29 de diciembre de 2017 se publica en el DOF el Decreto por el que se
otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican
• Se extiende a 2019 y se reduce el beneficio a trabajadores eventuales
del campo
• Condonación de ISR por créditos hipotecarios condonados
• Estímulo a la inversión en deportistas altamente especializados
• Facilidades de comprobación para autotransportistas
• Desarrolladores inmobiliarios

REFORMAS FISCALES
Cantidades Máximas Deducibles
Mora Sánchez
 Desde el año 2002, las cantidades máximas de deducción que establece
la Ley del ISR no han sufrido actualización
• Tiene 16 años que no se han actualizado
• Como consecuencia una disminución de más del 100% de las
deducciones

REFORMAS FISCALES
Declaraciones Informativas
Mora Sánchez
 Para el año 2017, se eliminaron las siguientes declaraciones
informativas, ya no se presentaron en el 2018 y tampoco 2019
Declaración Funda-ISR-2013
Informativa de Retenciones por Honorarios 86-IV
Informativa de Clientes y Proveedores 86-VIII
Informativa de Retenciones de ISR Informativa de Pagos al
Extranjero con Fuente Mexicana
86-IX
Informativa de Pago de Dividendos o Utilidades 86-XIV
Informativa de Retenciones de ISR Informativa de Pagos al
extranjero con Fuente Mexicana Informativa de Donativos Otorgados
101-VI
Informativa de Sueldos y Asimilados 118-V
Informativa de Retenciones por Arrendamiento 143

REFORMAS FISCALES
Declaraciones Informativas
Mora Sánchez
 Para el año 2017, se eliminan las siguientes constancias de pagos y
retenciones, y en su lugar se emitirá el documento digital denominado
Documento de Información de Pagos y Retenciones
Constancias Funda-ISR-2013
Constancia de Pagos al Extranjero 86-III
Constancias de Retención por Salarios 118-III
Constancia de Rendimientos de Arrendamiento en Operaciones de
Fideicomiso
144
Constancia de Pagos por Premios. 164

REFORMAS FISCALES
Aumento a Cuotas IEPS
Mora Sánchez
 La Ley IEPS prevé que cada año se actualicen con la inflación las
siguientes cuotas de impuesto.
1. Combustibles Automotrices
2. Cuota de $1 a Bebidas con Azúcares Añadidos
3. Cuotas a Combustibles Fósiles

REFORMAS FISCALES
Tratados para Evitar la Doble Tributación
Mora Sánchez
 Durante el ejercicio 2018 se aprobaron los siguientes Tratados Fiscal, los
cuales entran en vigor en 2019.
1. Filipinas
2. Arabia Saudita
3. Jamaica

REFORMAS FISCALES
Ámbito Internacional
Mora Sánchez
 Durante el ejercicio 2018 se presentan aspectos de amplia trascendencia
en el contexto Tributario Internacional se llevo a cabo Convención
Multilateral para Implementar medidas del Tratado Fiscal
1. Prevenir la Erosión de las Bases Imponibles y
2. El Traslado de Beneficios

REFORMAS FISCALES
Zonas Económicas Especiales
Mora Sánchez
 Durante el ejercicio 2018 se emitieron decretos de nuevas Zonas
Económicas Especiales (ZEE)
1. Campeche
2. Tabasco
3. Esta pendiente Yucatán

Se Presenta 15 y el 28 de Diciembre de 2018 se Publica
Mora Sánchez

Endeudamiento que se autorizan al Ejecutivo Federal
Mora Sánchez
• Endeudamiento neto interno hasta por 490 mil millones
pesos 2019
• Endeudamiento externo de hasta por 5,400 mil millones
de dólares 2019
• Endeudamiento neto interno hasta por 470 mil millones
pesos 2018
• Endeudamiento externo de hasta por 5,500 mil millones
de dólares 2018

Tasa de Recargos art. 8
Mora Sánchez
Tasas de recargos mensuales en el mismo nivel que para 2018
• Prórroga: 0.98%
• Parcialidades hasta 12 meses: 1.26%
• Parcialidades de 12 a 24 meses: 1.53%
• Parcialidades de más de 24 meses y plazo diferido: 1.82%
1.47% Tasa de recargos mensual

Estímulos Fiscales se mantienen con Adecuaciones
Mora Sánchez
Art. 16
• Estímulo IEPS en adquisición de diésel para uso automotriz y
Vehículos Marinos, consistente en acreditar el IEPS causado
por la enajenación del combustible contra el ISR propio,
limitándose su acreditamiento únicamente contra el ISR del
ejercicio
• No contra Retenciones
• No contra Pagos Provisionales.

Mora Sánchez
Conceptos Importe
Pagos Provisionales 800,000.00
Menos: Acreditamiento IEPS 450,000.00
Igual:
ISR Neto a Pagar 350,000.00
ISR Neto a Favor 0.00
Conceptos Importe
Pagos Provisionales 800,000.00
Menos: Acreditamiento IEPS 0.00
Igual:
2018
2019

Mora Sánchez
Conceptos Importe
ISR del Ejercicio Causado 1’000,000.00
Menos: Pagos Provisionales 350,000.00
Igual:
Conceptos Importe
ISR del Ejercicio Causado 1’000,000.00
Menos: Pagos Provisionales 800,000.00
Igual:
ISR Neto a Pagar 0.00
ISR Neto a Favor 250,000.00
2018
2019

Mora Sánchez
1. Además para 2019 el acreditamiento se realizara utilizando
una forma oficial que se dé a conocer mediante RM.
2. Si el acreditamiento no se realiza teniendo derecho a ello, se
perderá el derecho.
3. Sector Agropecuario o Silvícola podrán solicitar su
devolución.

Estímulos Fiscales Fracción V
Mora Sánchez
• Acreditamiento contra el ISR del Ejercicio del 50% del monto
de las cuotas pagadas al utilizar la Red Nacional de Autopistas
de Cuota, aplicable a personas que se dediquen al transporte
terrestre de carga o pasaje. También se limita su
acreditamiento únicamente contra el ISR del ejercicio
• Ya no contra Retenciones,
• Ni Pagos Provisionales.

Estímulos Fiscales Fracción VI
Mora Sánchez
• Estímulo a los adquirentes de combustibles fósiles utilizados
en sus procesos productivos que no se destinen a la
combustión, para acreditar IEPS contra el ISR del ejercicio.
• Ya no contra Retenciones,
• Ni Pagos Provisionales.

Estímulos Fiscales Fracción VII
Mora Sánchez
• Acreditamiento contra el ISR del Ejercicio y Pagos
Provisionales del derecho especial de minería. Articulo 268 de
la LFD. A Contribuyentes con Concesiones y Asignaciones
Mineras.
• No contra Retenciones.
• Requisito: Ingresos Anuales menores a 50 millones de pesos.

Estímulos Fiscales Fracción VIII
Mora Sánchez
• Disminución de la PTU en Pagos Provisionales del ISR para PM
Titulo II.

Estímulos Fiscales Fracción IX
Mora Sánchez
• Deducción adicional del 5% del Costo de lo Vendido por
donación de bienes básicos para subsistencia humana en
materia de alimentación o salud. Articulo 27-Fracc. XX LISR,
PM Titulo II
• Siempre y cuando el Margen de la Utilidad Bruta hubiera sido
igual o Superior al 10%,
• Sino será la Deducción Adicional del 2.50%

Estímulos Fiscales Fracción X
Mora Sánchez
• Deducción adicional del 25% del salario pagado a personas
con alguna discapacidad. Para PM y PF.

Estímulos Fiscales Fracción XI
Mora Sánchez
• Crédito fiscal contra pagos provisionales de ISR a
contribuyentes que aporten a proyectos de inversión en la
producción o distribución cinematográfica nacional. Articulo
189 LISR.
El cambio para 2019 consiste en que no pude aplicarse este
estímulo de manera conjunta con otros beneficios o estímulos
fiscales.

Estímulos Fiscales Fracción XII
Mora Sánchez
• Facilidad de utilizar CFDI como constancia de retención, en
lugar de expedir la constancia correspondiente. Artículos 106 y
116 LISR y 32-V LIVA

Tasa de Retención sobre Intereses art. 21
Mora Sánchez
• La tasa de retención anual
Artículos 54 y 135 de la Ley ISR
2019
1.04%
2018
0.46%
Con un incremento del 126%

RIF con operaciones con público en general art. 23
Mora Sánchez
• Se mantiene el tratamiento opcional vigente en 2018
• Se causa el IVA y el IEPS con base en una tasa definida según
el sector económico, así como la reducción de estos
impuestos

Mora Sánchez

Mora Sánchez
• Ejemplo
Actividad Comercial
Ingresos Bimestre $30,000.00 x 2% = $ 600.00 IVA
Ingresos Bimestre $30,000.00 x 10% = $3,000.00 IEPS
Total de IVA e IEPS = $3,600.00
Reducción 1° año x 100%
Total de Reducción = $3,600.00
Total a Pagar = 0.00

Mora Sánchez
• Y el régimen especial para quienes obtengan ingresos
inferiores a $300,000 pesos en el ejercicio.
• La reducción será de 100 por ciento en todos los años.
• Este estímulo no se considerará ingreso acumulable para los
efectos del ISR.

Obligaciones en CFF, LISR, LIVA, LISH, LFD art. 25-I
Mora Sánchez
• A través de LIF se mantiene la obligación de presentar con
base en su contabilidad, en lugar de la Declaración Informativa
de Operaciones Relevantes (DIOR), art. 31-A CFF
• La información de las siguientes operaciones, de forma
trimestral, dentro de los 60 días siguiente a aquél en que
concluya el trimestre.

Obligaciones en CFF, LISR, LIVA, LISH, LFD art. 25-I
Mora Sánchez
• Operaciones financieras derivadas y referidas a un subyacente
• Operaciones con partes relacionadas
• Participación en el capital de sociedades y cambios en la residencia
fiscal
• Reorganizaciones y reestructuras corporativas
• Enajenación y aportación de bienes y activos financieros
• Operaciones con países con sistema de tributación territorial
• Operaciones de financiamiento y sus intereses
• Pérdidas fiscales
• Rembolsos de capital y Pago de dividendos

Obligaciones en CFF, LISR, LIVA, LISH, LFD art. 25-II y III
Mora Sánchez
• Saldos a favor por hidrocarburos
Se sigue regulando la generación de saldos a favor del
impuesto por la actividad de exploración y extracción de
hidrocarburos. Ley ISH art. 56.
• Apoyos por sismos no acumulables
No serán ingresos los apoyos económicos a PF por los sismos
del 7 y 19 de septiembre.

Obligaciones en CFF, LISR, LIVA, LISH, LFD art. 25-VI
Mora Sánchez
• Eliminación de la Compensación Universal
La compensación de saldos a favor únicamente procederá:
1. Contra las cantidades que estén obligadas a pagar por
adeudo propio (No Retenciones)
2. Que ambas deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus
accesorios.
3. No será aplicable tratándose de los impuestos que se
causen con motivo de la importación ni a aquéllos que
tengan un fin específico.

Mora Sánchez
Procedimiento de la compensación del saldos a favor:
1. Se realice la Compensación Actualizada (Art. 17-A CFF)
2. Se presente aviso de compensación
3. Acompañarlo con los Doctos que establezca el SAT en RM
4. En estas reglas se establecerán los plazos

Mora Sánchez
Procedimiento del saldos a favor de IVA:
1. Únicamente podrá Acreditarlo en los meses siguientes que
tenga a cargo hasta agotarlo
2. O solicitar su Devolución por el total
3. Los saldos solicitados en devolución no podrán acreditarse
en declaraciones posteriores

Obligaciones en CFF, LISR, LIVA, LISH, LFD art. 25-VII
Mora Sánchez
• Derechos por inspección y vigilancia CNBV
a) Las entidades financieras sujetas a la supervisión de la
CNBV, en términos art. 29-D LFD, podrán pagar la cuota
vigente en 2018 mas 5% sobre ella.
b) Las instituciones de banca múltiple también podrán pagar la
cuota de 2018 mas un 10%
c) Las bolsas de valores a que se refiere el artículo 29-E,
fracción III, podrán pagar la cuota del 1% sobre su capital

Obligaciones en CFF, LISR, LIVA, LISH, LFD art. 25-VIII
Mora Sánchez
• Derechos turísticos
Estos ingresos se destinarán en un 20% al Instituto Nacional
de Migración para mejorar sus servicios, y en un 80% para los
estudios, proyectos y la inversión en infraestructura.

Obligaciones en CFF, LISR, LIVA, LISH, LFD art. 25-IX
Mora Sánchez
• Derechos mineros
Estos ingresos se destinarán en un 80% al Fondo para el
Desarrollo de Zonas de Producción Minera,
En un 10% a la Secretaría de Economía,
Y en un 10% al Gobierno Federal.

Prevención de Lavado de Dinero Transitorio-XIV
Mora Sánchez
• Para dar debido cumplimiento a las obligaciones previstas en los
artículos 17 y 18 de la Ley Federal para la Prevención e
Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia
Ilícita (Ley Anti-lavado).

Prevención de Lavado de Dinero Transitorio-XIV
Mora Sánchez
• Los sujetos obligados que no se encuentren al corriente desde
1° de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018
• Podrán implementar programas de Auto Regularización, sin
que procedan sanciones, previa autorización del SAT.
• Si están al corriente de sus obligaciones de 2019.
• A mas tardar en 60 días se publicaran las reglas

REFORMAS FISCALES
Lo que No se Aprobó
Mora Sánchez
 Ley ISR
1. Reducción General tasa ISR
2. Deducción al 100% Consumo en Restaurantes
3. Derogación Fracción XXX artículo 28
4. Deducción inmediata (Adición Sección IV al Capítulo II del Título II)
5. Incluir como PM del Título III a PM cuyo objeto sea protección y
bienestar animal
6. Donaciones a Asociaciones Religiosas AR Deducibles
7. Impuesto a las Herencias.
8. ISR 0% a PF con Ingresos Menores a $10,300.00

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
 Ley ISR
9. Eliminar el Tope a las Deducciones del artículo 151
10. Retención de ISR sobre Servicios para combatir Venta de Facturas
 Ley IVA
1. Retención de IVA sobre Servicios para combatir Venta de Facturas
2. Tasa 0% a la Enajenación de Vehículos Eléctricos o Híbridos
3. Tasa 0% CFE (Municipios con temperaturas Mayores 33º C)

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
 Ley IEPS
1. Cuota adicional de 4.25 por litro a la Enajenación de Cerveza
2. Cuota adicional a la Enajenación de Vinos de Mesa
3. Reducir las cuotas de Combustibles Fósiles
4. Reducir IEPS en las Gasolinas y Diesel
5. Eliminar el IEPS a los Plaguicidas
6. Imponer IEPS a la enajenación de Videojuegos que Inciten la
Violencia

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
 CFF
1. Cancelación Automática de sellos digitales a contribuyentes que
Simulen Operaciones.
2. Emisión de reglas para validación de empresas de nueva creación
 Impuesto sobre los Ingresos procedentes de Servicios Digitales

REFORMAS FISCALES
Póliza Contable del Cobro
Mora Sánchez
 ¿Registro del UUID del CFDI y del CRP?
1. La minuta Sexta Reunión Bimestral de Coordinaciones Nacionales de
Síndicos del Contribuyente, fechada el 29 de noviembre de 2018
2. ¿Se debe incorporar en la póliza de registro contable de los cobros a
clientes, el CFDI de ingreso y el CFDI del Complemento Recepción de
Pago?
3. El SAT da Respuesta.
Se debe incorporar en la póliza de registro contable de los cobros a
clientes, el CFDI de ingreso y el CFDI del Complemento para pago
Póliza
de
Cobro
1.- CFDI de Ingreso
2.- CFDI de CRP

REFORMAS FISCALES
Factura Electrónica
Mora Sánchez
 Con fecha 28 de diciembre de 2018 el SAT publica en su página de
Internet una actualización a los Catálogos del CFDI
 La actualización es al catálogo 'c_NumPedimentoAduana', que contiene
el catálogo de números de pedimento operados, y
 La actualización es al catálogo 'c_PatenteAduanal’.

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
 El Anexo 20 de la RMF contiene el estándar XML de los CFDI, e incluye el
estándar XML para generar el CFDI que ampara las Retenciones e
Información de Pagos.
 Este documento se le conoce como CFDI de Retenciones y es distinto al
CFDI que se expide como Comprobante de la Operación.

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
 CFDI de Retenciones
Constancias Fundamento
Constancia de Pagos al Extranjero 76-III; 86-V y
110-VIII
Dividendos o utilidades 76-XI
Viáticos 99-VI
Rendimientos de Fideicomiso Arrendador 117
Premios 139-I
Enajenación de Bienes 126; 127 y 132
Impuesto al Valor Agregado 32-V y 33
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios 5-A

REFORMAS FISCALES
PRODECON
Mora Sánchez
 A través del servicio de consultas determinó que se considerará como
cumplido el requisito de deducibilidad de los pagos efectuados por los
patrones a sus trabajadores aun y cuando los CFDI´s se hayan emitido
fuera de los plazos que señala la LISR, siempre y cuando se expiden
dentro del plazo establecido en el artículo 54 del Reglamento de dicha
ley.
 Siempre que se haga de forma espontánea en términos del artículo 73
del CFF, a más tardar en la fecha en que se deba presentar la
Declaración del Ejercicio.
 Boletín Julio 2017

REFORMAS FISCALES
Resolución Miscelánea
Mora Sánchez
 Disposiciones Transitorias RMF 2018
Primero.- La presente Resolución entrará en vigor el 1o. de enero de
2018 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2018
 Modificación conforme a la Tercera Resolución Fiscal, publicada en el
DOF el 19 de octubre de 2018.
Primero.- La presente Resolución entrará en vigor el 1o. de enero de
2018 y estará vigente hasta en tanto el SAT emita la RMF para 2019

REFORMAS FISCALES
Compensación de Saldos a Favor al 31-Dicembre-2018
Mora Sánchez
En el Anteproyecto de 6° RMF Publicada en la pagina del SAT, en la regla
2.3.19, publicada el 7 de enero de 2019
1. Los contribuyentes que tengan cantidades a favor generadas al 31 de
diciembre de 2018 y
2. Sean declaradas de conformidad con las disposiciones fiscales,
3. Que no se hubieran compensado o solicitado su devolución,
4. Podrán optar por compensar dichas cantidades contra las que estén
obligados a pagar por adeudo propio, siempre que:

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
4. ………. Siempre que:
a) Deriven de Impuestos Federales distintos de la Importación
b) Los Administre la misma autoridad
c) No tengan Destino Específico, incluyendo sus accesorios
5. Al efecto bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades
actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo 17-A del CFF

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
6. Se deberá presentar el aviso a que se refiere el artículo 23 CFF primer
párrafo. En términos de la RMF 2.3.10.
7. No les será aplicable la facilidad contenida en la regla 2.3.13. (La no
Presentación del Aviso)
Fundamento CFF 23, LIVA 6, LIF 23-VI, RMF 2018 2.3.10 y 2.3.13.

REFORMAS FISCALES
¿Qué se considera Región Fronteriza Norte?
Mora Sánchez
Baja
California
• Ensenada
• Playa de
Rosario
• Tijuana
• Mexicali
Sonora Chihuahua Coahuila Nuevo León
• San Luis Rio
Colorado
• Puerto
Peñasco
• General
Plutarco Elías
Calles
• Caborca
• Altar
• Sáric
• Nogales
• Santa Cruz
• Cananea
• Naco
• Agua Prieta
Tamaulipas
• Janos
• Ascensión
• Juárez
• Praxedis G.
Guerrero
• Guadalupe
• Coyamel
del Sotol
• Ojinaga
• Manuel
Benavides
• Ocampo
• Acuña
• Zaragoza
• Jiménez
• Piedras
negras
• Nava
• Guerrero
• Hidalgo
• Anáhuac • Nuevo
Laredo
• Guerrero
• Mier
• Miguel
Alemán
• Camargo
• Gustavo
Díaz Ordaz
• Reynosa
• Rio Bravo
• Valle
Hermoso
• Matamoros

REFORMAS FISCALES
¿En que consisten los estímulos?
Mora Sánchez
1. En materia del ISR el estímulo consiste en un crédito fiscal equivalente a
la 1/3 parte del ISR, conforme al monto de los ingresos totales generados
exclusivamente por las actividades empresariales realizadas en la región
fronteriza norte, el cual se acreditará contra el ISR.
3. La vigencia del decreto será de dos años
(2019 y 2020)
2. Respecto al IVA, el estímulo consiste en un crédito fiscal
equivalente al 50% del IVA causado, aplicada a los actos o
actividades beneficiados con el estímulo.

REFORMAS FISCALES
Sujetos Elegibles ISR
Mora Sánchez
1. Personas Morales del Régimen General
3. Personas Morales del Régimen Opcional de Acumulación de
Ingresos (Flujo de Efectivo)
2. Personas Físicas con Actividades Empresariales
y Profesionales

REFORMAS FISCALES
Sujetos Elegibles ISR Requisitos
Mora Sánchez
1. Que perciban ingresos exclusivamente en la RFN, por lo
menos 90% del año anterior
3. Que tengan establecimientos fuera de la RFN, podrán aplicar
el estimulo
2. Que tengan algún establecimiento en la RFN
podrán aplicar el estimulo por ingresos
atribuibles al establecimiento
Fuera RFN

REFORMAS FISCALES
Estimulo del ISR
Mora Sánchez
1. Consiste en el acreditamiento de la tercera parte del impuesto causado
tanto en el ejercicio como en pagos provisionales, únicamente sobre los
ingresos obtenidos en la RFN
3. PF dependerá de la tasa efectiva de impuesto que causen, según el
rango de la tarifa en que se ubiquen
2. PM equivale a una tasa del 20% de impuesto

REFORMAS FISCALES
Limitaciones del Estimulo
Mora Sánchez
1. Para determinar el total de ingresos de la RFN, no deben considerarse
a) Ingresos derivados de “Bienes Intangibles”
b) Ingresos que deriven del “Comercio Digital”.
2. La Persona Física con ingresos distintos a Actividades
Empresariales dentro de RFN.
El estímulo que aplicarán será en la proporción que
representen los ingresos por Actividades Empresariales
entre el total de ingresos del contribuyente.

REFORMAS FISCALES
Ejemplos
Mora Sánchez
Concepto Fuera de la
RFN
Frontera
Norte
Total
Ingresos 5’600,000 5’600,000
(+) Ingresos de BS Intangibles 0 0
(+) Ingresos “Comercio Digital 0 0
(=) Total 5’600,000 5’600,000
Ing. RFN sin Bs Intag. Y Comercio Digital 5’600,000
(/) Ingresos Totales 5’600,000
(=) Proporción de Ingresos RFN 100%

REFORMAS FISCALES
Ejemplos
Mora Sánchez
Concepto Total
Ingresos Totales 5’600,000
(-) Deducciones Autorizadas 4’200,000
(=) Utilidad Fiscal 1’400,000
(x) Tasa de ISR 30%
(=) Impuesto 420,000
(/) Dividido entre 3 3
(=) Tercera parte del ISR 140,000
(x) Proporción de Ingresos
RFN
100%
(=) Acreditamiento 140,000
Concepto Total
ISR Causado 420,000
(-) Crédito por Estimulo 140,000
(=) Impuesto Causado 280,000
Tasa Efectiva 20%

REFORMAS FISCALES
Ejemplos
Mora Sánchez
RFN
Frontera
Norte
Total
Ingresos 350,000 5’250,000 5’600,000
(+) Ingresos de BS Intangibles 0 0 0
(+) Ingresos “Comercio Digital 0 0 0
(=) Total 350,000 5’250,000 5’600,000
(=) Proporción de Ingresos RFN 93.75%

REFORMAS FISCALES
Ejemplos
Mora Sánchez
Concepto Total
(x) Tasa de ISR 30%
RFN
93.75%
Concepto Total
ISR Causado 420,000
Tasa Efectiva 20.63%

REFORMAS FISCALES
Ejemplos
Mora Sánchez
RFN
Frontera
Norte
Total
Ingresos 350,000 5’100,000 5’450,000
(+) Ingresos de BS Intangibles 30,000 70,000 100,000
(+) Ingresos “Comercio Digital 10,000 40,000 50,000
(=) Total 390,000 5’210,000 5’600,000
(=) Proporción de Ingresos RFN 91.07%

REFORMAS FISCALES
Ejemplos
Mora Sánchez
Concepto Total
(x) Tasa de ISR 30%
RFN
91.07%
Concepto Total
ISR Causado 420,000
Tasa Efectiva 20.89%

REFORMAS FISCALES
Requisitos del Estimulo
Mora Sánchez
1. Acreditar tener su domicilio fiscal en la RFN por los últimos 18 meses
2. Inscribirse en el Padrón de Beneficiarios del Estímulo para
la Región Fronteriza Norte (PBERFN).
3. Quienes inicien actividades:
a) Solicitar inscripción en el PBERFN
b) Contar con capacidad económica, bienes de activo nuevos e
instalaciones en la RFN
c) Estimar que al menos el 90% de los ingresos de ejercicio son
obtenidos en dicha zona

REFORMAS FISCALES
Sucursales, agencias o establecimientos en RFN
Mora Sánchez
1. Deberán acreditar que la misma tiene cuando menos 18 meses a la fecha
de su inscripción en el PBERFN
2. Aplicarán el estímulo sólo sobre los ingresos atribuibles a
la RFN.

REFORMAS FISCALES
No Aplicar el crédito
Mora Sánchez
1. Quienes no apliquen el Crédito pudiendo haberlo hecho, perderán el
derecho a hacerlo hasta por el monto en que pudieron haberlo aplicado.
2. Este crédito no da lugar a Devoluciones ni
Compensaciones.

REFORMAS FISCALES
Sujetos no Elegibles al Crédito
Mora Sánchez
1. Instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, de los almacenes
generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de crédito.
2. Contribuyente del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
3. Coordinados
4. Sector Primario del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR
5. Contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
6. Contribuyentes con ingresos por servicios profesionales
(honorarios)

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
7. Maquiladoras (IMMEX) que tributen conforme a los artículos 181 y 182 de
la Ley del ISR.
8. Quienes realicen actividades a través de fideicomisos
9. Sociedades cooperativas de producción
10. Empresas que Facturan de Operaciones Simuladas (EFOS) y
Empresas que Deducen facturas de Operaciones Simuladas
(EDOS)
11. Ingresos que deriven de bienes intangibles
12. Ingresos que deriven de “comercio digital”, salvo los que señale
el SAT. No se define qué se entiende por “comercio digital”

REFORMAS FISCALES
Mora Sánchez
13. Quienes suministren personal mediante subcontratación laboral o sean
considerados intermediarios laborales
14. Quienes no haya corregido una situación fiscal observada mediante
ejercicio de facultades de comprobación
15. Quienes apliquen otros beneficios o estímulos fiscales
16. PM cuyos socios o accionistas hayan perdido la autorización para
aplicar este estímulo
17. Empresas productivas del estado y sus subsidiarias
18. Contratistas conforme a la Ley de Hidrocarburos.

REFORMAS FISCALES
Inscripción en el Padrón
Mora Sánchez
1. Solicitar inscripción en el PBERFN a más tardar el 31 de marzo del
ejercicio de que se trate.
2. Quienes inician actividades, lo harán dentro del mes
siguiente a aquél en que se inscriban en el RFC.
a) Contar con Firma Electrónica
b) Contar con opinión positiva de cumplimiento de obligaciones
c) Tener acceso al Buzón Tributario
d) Colaborar semestralmente con una revisión en tiempo real

REFORMAS FISCALES
Inscripción en el Padrón
Mora Sánchez
1. El SAT contará con un mes para resolver la solicitud de inscripción al
Padrón, operando en este caso la negativa ficta.
2. La inscripción tendrá vigencia anual, por el ejercicio en
que se otorga. Cada año deberá solicitarse la
renovación, a más tardar al presentar la declaración
anual.

REFORMAS FISCALES
Revocación de Beneficios
Mora Sánchez
A. Los beneficios del decreto se perderán por:
1. No presentar la solicitud de renovación
2. Se dejen de cumplir los requisitos
Quienes pierdan los beneficios no podrán volver a solicitar su inscripción y
deberán pagar los impuestos por los que se aplicó el crédito, durante el año
en que se perdieron los beneficios, con actualización y recargos.

REFORMAS FISCALES
Estímulo en IVA
Mora Sánchez
A. Se otorga un crédito del 50% del IVA causado a quienes realicen los
siguientes actos o actividades objeto del impuesto en establecimientos
ubicados dentro de la RFN:
1. Enajenación de bienes
2. Prestación de servicios independientes
3. Arrendamiento
El crédito se aplica directamente sobre la tasa de impuesto causado al
momento del acto; es decir, a una operación gravada al 16%, se le aplicará un
crédito de 8%, quedando así la tasa causada en 8%.

REFORMAS FISCALES
Requisitos Estímulo en IVA
Mora Sánchez
1. Que la entrega material de bienes o la prestación del servicio se haga en
la RFN
2. Presentar aviso de la aplicación del estímulo a más
tardar el 31 de enero de 2019
3. Quienes inicien actividades presentarán el aviso junto con su
inscripción al RFC

REFORMAS FISCALES
Operaciones Excluidas
Mora Sánchez
A. Se excluyen las siguientes operaciones de este estímulo:
1. Enajenación de inmuebles
2. Enajenación de intangibles
3. Suministro de contenidos digitales como audio o video
4. EFOS y EDO

Reformas fiscales 2019

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a Reformas fiscales 2019

Similar a Reformas fiscales 2019 (20)

Último

Último (20)

Reformas fiscales 2019