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- 1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO VICE RECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS ESCUELA DE DERECHO Participante: Apóstol Francys C.I: 24680349 Saia: A Derecho Tributario BARQUISIMETO, OCTUBRE DE 2015
- 2. -Definición -Naturaleza Jurídica -Formales -Clasificación -Relativo a las especies fiscales y gravadas -Materiales Ilícitos -Sancionados con penas restrictiva de libertad Tributarios -Concursos Ilícitos -La Reincidencia -Responsabilidad Penal -Inhabilitación Profesional -Sanciones aplicables -Circunstancias Agravantes -Circunstancias Atenuantes
- 3. Ilícito es aquello que no está permitido por la ley el cual es constituido con la intensión, imprudencia, negligencia e impericia. Ilícitos Tributarios, son los actos, acciones u omisiones que van en contra de las normas tributarias de índole sustancial o formal la cual constituye una infracción punible la cual origina la aplicación de una sanción por parte del organismo competente. Naturaleza Jurídica Castigar a quien ostenta es Estado contra quienes vulneren el ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes fundamentales de la sociedad. En consecuencia, el ilícito tributario es ilícito penal.
- 5. Son aquellas violaciones al derecho formal, las cuales manifiestan los mecanismos administrativos del control del cumplimiento de las obligaciones, aunque su incumplimiento no cause un perjuicio real dificultan las funciones administrativas tributarias Las especies fiscales son documentos que emite el Estado con la finalidad de originar un ingreso, y las especies gravadas son los bienes acordados por las normas tributarias, en la cual se debe pagar un impuesto para su comercialización.
- 6. Aquellas conductas que conducen al incumplimiento de los deberes, siendo el impuesto el cual va en perjuicio del Estado en materia monetaria Toma en cuenta la gravedad del daño causado y de las conductas que entorpecen la actividad recaudadora del Estado, la cual priva cuando se pruebe un documento que haya conducido al engaño.
- 7. Son constituidos con actos, acciones y omisiones las cuales violan las normas tributarias, las cuales esta podrá establecer ilícitos y sanciones adicionales a los establecidos en el Código Orgánico Tributario. Concurre cuando dos o más ilícitos tributarios este debe castigar con la sanción más grave siendo aumentada con la mitad de las otras sanciones en las que haya incurrido el contribuyente.
- 8. Responsabilidad Penal La responsabilidad penal es basada en los ilícitos cometidos la cual es personal a menos que la ley señale lo contrario en la cual eximen circunstancias de responsabilidad por ilícitos tributarios: No haber cumplido la mayoría de edad (18 años), La incapacidad mental debidamente comprobada, Los casos fortuitos o fuerza mayor El error de hecho y de derecho excusable
- 9. Es aplicada durante su ejercicio la cual consiste en el término igual a la pena que se haya impuesto, que con motivo de dicho ejercicio hayan incurrido, apoyado, auxiliado, cooperado en dicho delito de defraudación tributaria, es decir en la evasión fiscal por parte del sujeto pasivo.
- 10. Prisión. Multas la cual es una sanción pecuniarias las cuales no se convierte en restrictiva de libertad. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo. Clausura temporal del establecimiento, inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones . suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales.
- 11. Circunstancias Atenuantes Agravantes El grado de instrucción del infractor . La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos, La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción. El cumplimiento de la normativa Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales, aunque no estén previstas expresamente por la ley. La reincidencia (dentro de 5 años contados a partir del ilícito) La condición de funcionario o empleado público que tengan sus coautores o participes La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y gravedad del ilícito (tiene que ver con el monto del ilícito y la tipificación legal del hecho).
- 12. En conclusión el Ilícito tributario es una acción donde dicho sujeto actúa con impericia, inobservancia y negligencia al cumplimiento de su obligación, por dicha razón el legislador dicta normas para tipificar la sanción correspondiente a quien decida incurrir en este ilícitos puesto que dicho incumplimiento afecta al Estado en cuanto a la recepción de los ingresos, dicha norma sanciona a través de penas, multas, clausura de los establecimientos y suspensión del registro único. Dependiendo del grado de irresponsabilidad del agente la norma lo sanciona bien sea este con sanciones atenuantes la cuales le disminuyen la culpabilidad estableciendo una rebaja de su pena o agravantes como es el caso de la reincidencia es decir cuando el sujeto incurre en dos o más ilícitos tributarias, en este caso es circunstancia agravante puesto que la sanción aplicable será la más grave estableciendo un aumento de la mitad de los otros ilícitos.
- 13. (2009). Ilícitos Tributarios [Datos en línea]. Disponible: http://yennvvellpena.blogspot.com/2009/08/ilicitos-tributarios.html[Consulta, Octubre 01] Dalimar. (2007). Ilícitos Tributarios. [Datos en línea]. Disponible: http://dalimar-seminariodeaspectoslegales.blogspot.com/2007/06/tema-15- ilicitos-tributarios-definicin.html[Consulta, Octubre 01] Acosta. (2009) Ilícitos Tributarios. [Datos en línea]. Disponible: http://dacostacarnevali21.blogspot.com/2009/08/ilicitos- tributarios.html[Consulta, Octubre 01] Ilícitos Tributarios. [Datos en línea]. Disponible: https://temasdederecho.wordpress.com/tag/ilicitos-formales/[Consulta, Octubre 01]