estados financieros

1. LOS ESTADOS
FINANCIEROS

2. ESTADOS
FINANCIEROS
•Estado de Resultados
•Estado de Capital Contable
•Balance General
•Estado de Flujos de Efectivo

3. ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
USUARIOS
Internos:
Gerentes
Administradore
s
Jefes
Coordinadores
Directores
Externos:
Accionistas
SRI
Bancos
Acreedores
Clientes
Proveedores

4. El ESTADO DE RESULTADOS este estado informa sobre la rentabilidad de la operación.
El ESTADO DEVARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE, cuyo objetivo es mostrar los cambios en la
inversión de los dueños de la empresa.
El ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL, presenta una relación de recursos (activos)
de la empresa, así como de las fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos, presenta la
situación financiera de la entidad.
El ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, cuyo objetivo es dar información acerca de la liquidez del negocio, es
decir, presentar una lista de las fuentes de efectivo y de los desembolsos del mismo, lo cual constituye una
base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus probables fuentes
CONCEPTOS

5. • ACTIVO: Recurso económico propiedad de una entidad, que se
espera rinda beneficios en el futuro
• PASIVO: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades
conocidas como acreedores.
• CAPITAL: La aportación de los dueños conocidos como
accionistas.
• INGRESOS: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un
servicio o producto, en efectivo o a crédito.
• GASTOS: Son activos que se han usado o consumido en el
negocio, con el fin de obtener ingresos
CUENTAS DE LOS ESTADOS

6. Encabezados
Cada estado financiero tiene un encabezado
que proporciona tres datos:
El nombre del negocio o
razón social
El nombre del Estado
La fecha o el periodo que
cubre el estado

7. Empresa Mera Cia Ltda
Estado de Flujo de efectivo
Mes terminado al 30 de Abril del 2019
Flujo de efectivo provenientes de actividades de operación
Entrada
Cobros a los clientes ( 5.500 +1.000) 6.500
Pagos
A proveedores ( 600+1.100+400+300) (2.400)
A empleados 1.200 3.600
Efectivo Neto actividades de operación 2.900
Flujo de efectivo de las actividades de inversión
Adquisición deTerreno (20.000)
Venta deTerreno 9.000
Efectivo Neto actividades de inversiòn (11.000)
Flujos de Actividades de Financiamiento
Inversiones realizadas por el propietario 30.000
Retiros del propietario (2.000)
Efectivo Neto actividades de financiamiento 28.000
Incremento neto de Efectivo 19.900
Saldo de efectivo , 1 de Abril 0
Saldo de efectivo , 30 de Abril 19.000

8. ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
EVALUAR LA OPERACIÓN DE LAS EMPRESASA
TRAVES DE LA LIQUIDEZY LA RENTABILIDAD

9. LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO.- es de principal importancia
en cualquier negocio porque éste es el medio que puede determinar
el crecimiento, la sobrevivencia o el cierre de un negocio. El control
del efectivo se lo hace a través del estado de flujo de efectivo
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO .-
La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar, en forma
condensada y comprensible, información sobre el manejo de
efectivo, es decir, su generación y uso por parte de la entidad
durante un periodo determinado
La norma internacional de contabilidad núm. 7, la cual se refiere al
estado de flujo de efectivo

10. La NIC núm. 7 presenta las definiciones funcionales de los principales términos
de este estado financiero básico:
Efectivo: caja y depósitos bancarios a la vista.
Equivalentes al efectivo: inversiones a corto plazo de gran liquidez fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo con un riesgo poco
significativo de cambios en su valor. Flujos de efectivo: entradas y salidas de
efectivo y equivalentes al efectivo.
Actividades de operación: constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios
de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de
inversión o financiación
Actividades de inversión: corresponden a la adquisición y desapropiación de
activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y
los equivalentes al efectivo.
Actividades de financiamiento: producen cambios en el tamaño y composición
de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la entidad.

11. Elementos integrantes del flujo de efectivo
Tal y como se mencionó anteriormente, los recursos que genera o utiliza una
empresa durante su periodo contable, permiten que se seccionen en tres
áreas principales:
De operación.
De inversión.
De financiamiento.

12. 1. Flujo de efectivo generado por o destinado a la operación
En esta área se ubican todas las entradas y salidas de efectivo
que se relacionen directamente con el giro normal de
operaciones de la entidad económica:
Para su determinación se debe partir de la utilidad neta.
Por ejemplo:
Ventas al contado.
Cobros de ventas a crédito efectuadas a clientes.
Compras al contado.
Pagos a los proveedores por mercancía adquirida.
Pagos de sueldos a empleados.
Pagos de todos los gastos relativos a la operación
del negocio.

13. 2. Flujo de efectivo destinado o proveniente de actividades de
inversión
En esta sección deben figurar aquellos conceptos relacionados con
compraventa de activos de largo plazo que hayan ocasionado una
entrada o un desembolso de efectivo.
Por ejemplo:
Compra y venta de inmuebles, maquinaria, equipo y
otros activos productivos.
Adquisición, construcción y venta de inmuebles,
maquinaria y equipo.
Adquisición de acciones de otras empresas con
carácter permanente.
Cualquier otra inversión o desinversión de carácter
permanente o de largo plazo.

14. 3. Flujo de efectivo destinado o proveniente de actividades de
financiamiento.- En esta área van todos los conceptos que
produjeron una entrada de efectivo o que generaron una salida de
efectivo proveniente de actividades de financiamiento.
Por ejemplo:
Créditos recibidos a corto y largo plazos, diferentes
de los relacionados con la operación del negocio.
Reembolsos de capital.
Dividendos pagados, excepto los dividendos en
acciones.
Préstamos recibidos y su liquidación.
Pagos de intereses.
Aportaciones de los accionistas.

15. ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
MÉTODO DIRECTO .- De acuerdo con la NIC núm. 7, en el método
directo, la información acerca de las principales categorías de
cobros o pagos en términos brutos puede ser obtenida utilizando
los registros contables de la entidad, lo que fundamentalmente es
la cuenta de mayor de Bancos.
Otra forma de elaborar el Estado de Flujo de Efectivo por este
mismo método, sería ajustando las ventas y el costo de las ventas,
así como otras partidas en el estado de resultados por: i) los
cambios en los inventarios, cuentas por cobrar y por pagar
derivadas de las actividades de operación. ii) otras partidas sin
reflejo en el efectivo; y iii) otras partidas cuyos efectos monetarios
se consideran flujos de efectivo de inversión o financiación.

16. MÉTODO INDIRECTO
La base para preparar el estado de flujo de efectivo está
constituida por:
• Dos estados de situación financiera (es decir, un estado de
situación financiera comparativo) referidos al inicio y al fin del
periodo al que corresponde el estado de flujo de efectivo
• Un estado de resultados correspondiente al mismo periodo.
• Información adicional en relación con las operaciones y
acontecimientos registrados en el ejercicio (notas).

17. MÉTODO INDIRECTO
El proceso de preparación consiste en analizar las variaciones
de las cuentas del Balance General comparativo para identificar
los incrementos y decrementos en cada partida, lo cual culmina
con el incremento o decremento neto del efectivo. Para
realizar este análisis se parte de la utilidad neta reflejada en el
estado de resultados al flujo de efectivo, separando las partidas
que no implicaron uso o generación de efectivo, por ejemplo, el
gasto por depreciación y las amortizaciones:

18. Ilustración de la elaboración del estado de flujo de efectivo
Para ilustrar la elaboración del estado de flujo de efectivo por el método indirecto utilizaremos la
información financiera correspondiente a la Compañía Saturno, S.A., que cuenta con la siguiente
información:
• Estado de resultados.
• Estado de situación financiera comparativo.
• Estado de Flujo de Efectivo

19. COMPAÑÍA SATURNO S.A
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENEROAL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
VENTAS NETAS 173.890,00
COSTO DEVENTAS 76.850,00
UTILIDAD BRUTA ENVENTAS 97.040,00
GASTOS OPERATIVOS
GASTOSADMINISTRATIVOS 107.370,00
SUELDOS 32.930,00
GASTOS POR SUMINISTROS 6.940,00
GASTOS POR DEPRECIACION DE EDIFICIO 17.500,00
GASTOS POR DEPRECIACION DE EQUIPO 50.000,00
GASTOS DEVENTAS 20.000,00
GASTOS DE PUBLICIDAD 20.000,00
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 127.370,00
UTILIDAD OPERACIONAL - 30.330,00
OTROS GASTOS
GASTOS FINANCIEROS 3.595,00
OTROS INGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS 1.000,00 - 2.595,00
PERDIDA NETA - 32.925,00

20. COMPAÑÍA SATURNO S.A
Estado de Situaciòn FinancieroComparativo
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
Dic 31, 200x Enero 1, 200x
Activo
ActivoCorriente
Bancos 75.050,00 67.000,00
Cuentas por cobrar 42.950,00 -
Inventarios 61.925,00 82.000,00
TotalActivo corriente 179.925,00 149.000,00
Activo No Corriente
Terreno 240.000,00 200.000,00
Vehiculo 550.000,00 550.000,00
Dpr.Acum.Vehiculo 50.000,00
Edificio 300.000,00 300.000,00
Dpr.Acum. Edificio 17.500,00
Total de Activo No Corriente 1.022.500,00 1.050.000,00
TotalActivos 1.202.425,00 1.199.000,00
Pasivos
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 55.820,00 24.000,00
Documentos por pagar 79.530,00 125.000,00
Total Pasivo Corriente 135.350,00 149.000,00
Pasivo no Corriente
Hipoteca por pagar 350.000,00 350.000,00
Prèstamos Bancarios 250.000,00 200.000,00
Total Pasivo NoCorriente 600.000,00 550.000,00
Total Pasivos 735.350,00 699.000,00
Patrimonio
Capital Social 500.000,00 500.000,00
Utilidades Retenidas - -
Utilidad del Ejercicio - 32.925,00
Total Patrimonio 467.075,00 500.000,00
Total Pasivo y Patrimonio 1.202.425,00

21. COMPAÑÍA SATURNO S.A
Estado de Flujo de Efectivo
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
Actividades de Operaciòn
Utilidad Neta( Pèrdida Neta) - 32.925,00
Partidas que no requieren recursos virtuales
Gastos por depreciacion de edificio 17.500,00
Gastos por depreciacion deVehiculo 50.000,00
Aumento de Cuentas por cobrar - 42.950,00
Disminuciòn de inventarios 20.075,00
Aumento de Cuentas por pagar 31.820,00
Flujo Neto de Actividades de Operaciòn 43.520,00
Actividades de Financiamiento
Disminuciòn Documentos por pagar - 45.470,00
Aumento Prestamos Bancarios 50.000,00
Flujo Neto de Actividades de Financiamiento 4.530,00
Actividades de Inversion
Adquisiciòn de terreno - 40.000,00
Flujo Neto de Actividades de Inversiòn - 40.000,00
Flujo Neto de Efectivo 8.050,00