ilicitos tributarios

1. Universidad Fermín toro.
Vice-rectorado académico.
Facultad de ciencias jurídicas y políticas.
Escuela de derecho.
Derecho tributario.
integrante: yennimar piña
Cedula de identidad: 19,590,146.

2. Ilícitos
tributarios.
son actos y acciones que van contra o atentan
contra las normas tributarias. Así mismo están
contempladas en su artículo 80 del código orgánico
tributario.
Clasificación
Ilícitos formales: cuando son ocurridos el
incumplimiento de los deberes formales , se
constituyen en ilícitos formales en los
siguientes casos artículo 99 del COT.

3. clasificación:
Ilícitos relativos a las especies fiscales y
gravadas (Art. 108 COT): Este articulo está
comprendido por la importación comercialización
de, alcohol especies alcohólicas, cigarrillos y demás
manufacturas del tabaco que acarrea multas de 50
U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes,
vehículos, instrumentos de producción materias
primas en caso de una industrias clandestina y el
comiso de las especies fiscales.
Ilícitos materiales (Art.109 COT):
El retraso u omisión en el pago de tributo
o de sus porciones
El retraso u omisión en el pago de
anticipos
El incumplimiento de la obligación de
retener o percibir
La obtención de devoluciones o reintegros
indebidos.

4. Concurso de los
ilícitos tributarios:
se podría decir que la
jurisprudencia
venezolana había tenido
una posición pacífica que
consistía en apoyarse en
el Código Penal como
norma supletoria por
aplicación del artículo 79
del COT. Que así lo
establece la misma ley.
Con el fin de aplicar
varias infracciones de
una norma las reglas que
rigen el delito
continuado, siempre y
cuando se dieran las
condiciones del Código
Penal en su artículo 99.
De acuerdo con esta
posición se consideró
vicio de falso supuesto de
derecho.
Cuando la administración
Tributaria era aplicada al
contribuyente varias sanciones
mensuales ante el incumplimiento
de un deber formal en forma
reiterada, especialmente en el
impuesto al valor agregado. Lo
cual esto era lo correcto o se
consideraba como una infracción
continuada, y aplicar una sola
sanción con un incremento como
si fuera una sola infracción.
Cuando concurran dos o más ilícitos
tributarios sancionados con penas
pecuniarias, se aplicara la sanción
más grave, aumentada con la mitad
de las otras sanciones. De igual
manera se procederá cuando haya
concurrencia de un ilícito tributario
sancionado con pena restrictiva de la
libertad y otro delito no tipificado en
este código.

5. Responsabilidad
penal:
.
Eximentes de
responsabilidad
penal Tributaria
Las personas jurídicas que responden por los ilícitos
tributarios. Por la comisión de los ilícitos sancionados con
penas restrictivas de la libertad, serán responsables sus
directores, gerentes, administradores, representantes o
síndicos que hayan personalmente participado en la
ejecución del ilícito. Articulo 90 COT.
La responsabilidad por ilícitos tributarios es personal,
salvo las excepciones contempladas en el C.O.T.
1. El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) años;
2. La incapacidad mental debidamente comprobada;
3. El caso fortuito y la fuerza mayor;
4. El error de hecho y de derecho excusable;
5. La obediencia legítima y debida.

6. Sanción a los
cooperadores:
.
sanción a los
instigadores:
Se aplicara la misma sanción que al autor principal del
ilícito disminuida de dos terceras partes a la mitad, sin
perjuicio de la graduación de la sanción que
corresponda, a los instigadores que impulsen, sugieren o
induzcan a otro a cometer el ilícito o refuercen su
resolución.
Se aplicara la misma sanción correspondiente al ilícito de defraudación
tributaria, disminuida de dos terceras partes a la mitad: aquellos que
presten al autor principal o coautor su concurso, auxilio o cooperación en
la comisión de dicho ilícito mediante el suministro de medios o apoyando
con sus conocimientos, técnicas y habilidades, así como a aquellos que
presten apoyo a ayuda posterior cumplimiento promesa anterior a la
comisión del ilícito.

7. Inhabilitación profesional:
Sin perjuicio de lo establecido en el artículo
anterior, se les aplicara la inhabilitación para el
ejercicio de la profesión, por un término igual a
la pena impuesta, a los profesionales y técnicos
que con motivo del ejercicio de su profesión o
actividad participen, apoyen, auxilien o
cooperen en la comisión del ilícito de
defraudación tributaria.

8. .
.
Sanciones Aplicables: Las sanciones aplicables son:
1. Prisión;
2. Multa;
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto de ilícito o
utilizados para cometerlo;
4. Clausura temporal del establecimiento;
5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones y
6. Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y
autorización de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales.
Circunstancias Agravantes: Son circunstancias agravantes:
1. La reincidencia;
2. La condición de funcionario o empleado público que tengan
sus coautores o partícipes, y
La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del
ilícito.

9. Circunstancias atenuantes
1. El grado de instrucción del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los
hechos.
3. La presentación de la declaración y pago de la deuda para
regularizar el crédito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar
lugar a la imposición de la sanción.
5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de
los precios de transferencia entre partes vinculadas.

10. Naturaleza jurídica:
Podemos señalar que existen tres teorías en los ilícitos tributarios,
tenemos la penalista que esta la podemos ubicar en los ilícitos
tributarios en el derecho penal, en materia administrativa que se
ubica en los ilícitos administrativos ya que ataca derechos propios de
su administración y autonomía, que de este modo se coloca en el
derecho tributario.
Lo anterior expuesto pudimos señalar la ubicación que existe en el
derecho tributario especialmente con los ilícitos tributarios con otras
ramas del derecho.

11. Bibliografía
Código orgánico tributario.
Diccionario de Ciencias Jurídicas. EDICCION JUAN
GARAY
Torres B, R. (2005). Principios de Derecho Tributario
e Impuesto sobre la Renta venezolanos. Caracas:
Universidad Nacional Abierta.