AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS

2. AUDITORÍA DE CAJA Y
BANCOS
DR. SERGIO ESPARZA
NOVENO
MARZO – AGOSTO
2014

3. AUDITORÍA DE CAJA - BANCOS
PRESENTACIÓN Y OBJETIVOS
El trabajo del auditor consistirá en
obtener evidencia para confirmar o
negar el cumplimiento de las
aseveraciones generales
Del estado de
situación
financiera en
las cuentas
contenidas
dentro de esta
área
Estas serán normalmente
todas o algunas de las
descritas a continuación:

4. GENERALIDADES
Se acepta con carácter de generalidad que los saldos que
se mantengan con instituciones financieras
Se presenten en el estado como Prestamos Bancarios a
corto plazo.
Y no restando el saldo deudor de los depósitos en
efectivo de la sociedad, en una determinada fecha.

5. ASEVERACIONES GENERALES
EXISTENCIA
INTEGRIDAD
VALORACIÓN
PROPIEDAD
PRESENTACIÓN Y
REVELACIÓN
EFECTIVO REFLEJADO EN EL ESTADO ES REAL
TODO EL EFECTIVO ES REALMENTE PROPIEDAD DE LA EMPRESA
EFECTIVO REFLEJADO A SU VALOR DE REALIZACIÓN
DOMINIO REAL DEL EFECTIVO, SIN GRAVAMENES, ETC
EFECTIVO ESTÁ ADECUADAMENTE
DESCRITO Y CLASIFICADO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS

6. EL PAPEL DEL AUDITOR
Determinar si los procedimientos
administrativos y las normas de control
interno garantizan un adecuado control
de los activos financiero
EL PRINCIPIO DE RIESGO SOBRE
SEGURIDAD.- elevado.
EL PROGRAMA DE AUDITORÍA.- debe
contener los procedimientos necesarios
para conseguir los objetivos.

7. PROCEDIMIENTO
PRIMERO: relación entre procedimientos mas comunes –
detallar los mas relevantes
Compara los saldos de los saldos de Caja – bancos a la fecha
auditada con saldos anteriores, detectando cambios
significativos.
En la primera hoja se recoge el listado u hoja resumen con las
cuentas del Estado Financiero, con desglose en hojas anexas.
En la primera hoja se efectuan la comparación de los saldos
del periodo anterior, anotando las observaciones mas
importantes.
EN UN MOMENTO PORSTERIOR: los procedimientos de
verificación se refieren a la comprobación de existencia de
fondos.
Por medio de ARQUEOS DE CAJA – CONFIRMACIONES
BANCARIAS

8. EL ARQUEO DE CAJA
VERIFICACIÓN DEL CONTENIDO DE
CAJA
SE
EFECTU
A:
En presencia
del cajero
Sin previo
aviso
VARIAS
CAJAS:
Se efectúa
simultáneam
ente
Mismo
resultado – se
prepara el
papel de
trabajo con las
conclusiones
FIRMAS
:
Auditor y
tesorero
Se incluye en
archivos de
auditoría, da
copia al
tesorero si lo
solicita

9. CLASIFICAR EL EFECTIVO POR
TIPOS DE MONEDA Y DENTRO DE
ESTA POR UNIDADES
HOMOGENEAS
SE ANOTA EL NÚMERO DE
UNIDADES DE CADA CLASE Y SU
VALOR TOTAL
SE RELCIONAN LOS DOCUMENTOS
FINANCIERO ENCONTRADOS
SE RELACIONAN LOS
DOCUMENTOS FINANCIERO
ENCONTRADOS
SE REVISAN LOS ANTICIPOS JUSTIFICADOS Y
LOS JUSTIFICANTES NO CONTABILIZADOS, SE
REVISA LA ANTIGÜEDAD LA DOCUMENTACIÓN
Y APROBACIÓN

10. PRUEBAS DENTRO DEL ARQUEO DE CAJA

11. LO IDEAL. EFECTUAR EL
ARQUEO A LA FECHA
DE CIERRE DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
PARA EL AUDITOR
Investigand
o partidas
inusuales o
poco
corrientes
Entre la
fecha de
cierre y la
del arqueo
Efectuar un
seguimiento
de las
operaciones

12. Asignar un aporte
determinado para
atender las
necesidades en un
periodo razonable
Se entrega en efectivo al
cajero, y realiza los
pagos guardando los
justificantes adecuados
Cuando se reduce el
efectivo el cajero
presenta los
justificativos de gastos
Se le repone exactamente el
reporte de los mismos , se
cuenta en CAJA el efectivo
inicialmente previsto
El cajero siempre
tiene a su haber la
misma cantidad ya
sea en efectivo o en
comprobantes

13. CONFIRMACIONES BANCARIAS
ENAUDITORÍA
Método
para
verificar la
exactitud de
los saldos
bancarios
Es la
confirmación
directa por
escrito por
parte de la
entidad
financiera a
los auditores
Las firmas
auditoras
cuentan con
formatos pre-
impresos
mismos que se
envían a los
bancos
mediante
correo
certificado.

14. ANTES DE LLEGAR A TOMAR PRECAUCIONES EXTREMAS
Se debe explorar posibles vías como
vistas directas al banco o contactos
con los directivos.
La empresa debe conocer las cartas
enviadas a los bancos, tambien deben
tener la firma de alguien con
suficiente poder reconocido en cada
uno de los bancos.
EN CASO DE NO CONTESTACIÓN
Se envía una segunda carta, si no
existe la contestación el auditor debe
decidir en función de materialidad y
riesgo el saldo pendiente de
confirmar
Puede obtener satisfacción mediante
verificación de extractos bancarios o
incluir una salvedad en el informe
final
Al realizar la preparación de los envíos es importante:
Tener la seguridad de que todas las
cartas han sido cruzadas
Para lo cual debe existir el debido
control que lo garantice

15. PRIMERO: Se hará referencia de la entidad tal y como
aparezca registrada en las cuentas abiertas
SEGUNDO: la información se referirá a una fecha
determinada, misma del cierre de los estados
financieros.
TERCERO: Se pedirá información sobre:

16. No en necesario que los
saldos de la entidad
financiera cuadren con los
saldos que se tiene en libros
Por tanto se hace necesario
confeccionar una
conciliación entre los saldos
de los extractos bancarios y
los de la sociedad.
CONCILIACIÓN BANCARIA

17. CONCILIACIONES BANCARIAS
SE PREPARAN UTILIZANDO UNA HOJA DE TRABAJO,
SI ES NECESARIO PARA CADA CUENTA BANCARIA.
SE TRATA DE LLEGAR AL SALDO ARROJADO POR LA
ENTIDAD A PARTIR DEL SALDO QUE SE TIENE EN EL
ESTADO DE CUENTA

18. $ $
SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO XXXXXXXX
+MAS: XXXXXXXX
INGRESOS CONTABILIZADOS POR LA ENTIDAD Y NO POR EL BANCO XXXXXXXX
PAGOS CONTABILIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD XXXXXXXX
(-)MENOS
(XXXXXXXX
)
PAGOS CONTABILIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD XXXXXXXX
INGRESOS CONTABLIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD XXXXXXXX
=SALDO SEGÚN LIBROS DE LA
ENTIDAD
(XXXXXXXX
)
ESQUEMA CONCEPTUAL DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA
PROCEDIMIENTO

19. Cuando se verifican las operaciones aritméticas y se analizan cada una de
ellas investigando su naturaleza, antigüedad y si realmente son partidas de
conciliación o se deben contabilizar en libros
Es aconsejable el
uso del siguiente
formato:
BANCO ABC CUENTA: XYZ
FECHA: DDMMAA
Saldo según
extracto
bancario
Saldo según
libros de la
entidad
SALDOS DE DDMMAA Y Z
Movimientos contabilizados por el banco y no por la entidad
+Ingresos +I
-Pagos -P
Movimientos contabilizados por la entidad y no por el banco
+ingresos +I
-Pagos -P
=Saldo que debe aparecer en libros DDMMAA X X
1. En «ingresos contabilizados
por la entidad y no por el banco
existen partidas y talones
presentados al cobro.
2. Los «pagos contabilizados
por el banco pero no por la
entidad» pueden encubrir
gastos no contabilizados
3. Los «pagos contabilizados
por la sociedad pero no por el
banco» suelen contener los
talones que aun no han sido
presentados al cobro.

20. ¡¡¡LA CONCILIACIÓN DEBE ESTAR CUADRADA CON EXACTITUD,
YA QUE CUALQUIER DIFERENCIA, POR MINIMA QUE SEA TIENE
IMPORTANCIA NO EN SI MISMA SINO POR EL HECHO DE QUE
PUEDE SER DEFECTO DE LA COMPRENSIÓN DE PARTIDAS DE
GRAN VOLUMEN Y SIGNO CONTRARIO!!!
COMPLEMENTO

21. PERIODIFICACIÓN DE INTERESES
El auditor deberá tratar
de la correcta imputación
de los intereses a favor de
la entidad
Esto es mas importante en las
sociedades financieras o en
aquellas cuyos ingresos
financieros constituyan arte
importante en las actividades de
explotación
El auditor deberá tratar
de la correcta imputación
de los intereses a favor de
la entidad

22. HALLAZGOS DE AUDITORÍA
CONFIRMACIÓN
BANCARIA
HALLAZGO: La entidad
no acepta que se envíen las
cartas de confirmación a
los bancos
ACCIÓN DEL
AUDITOR: deberá
decidir en función de la
materialidad de los saldos
y procedimientos
alternativos de que
dispone
SE TOMAN LAS
GESTIONES
POSIBLES
HALLAZGO: Se toman
todas las acciones posibles
y no se obtienen
confirmaciones bancarias
de cuentas con saldo
material importante
ACCIÓN DEL
AUDITOR: Desglosará
este punto como
restricción al alcance de
sus procedimientos

23. PROYECCIONES
La entidad no dota provisiones para proyectar
correctamente los ingresos por intereses a su favor
Si el informe se emite apegado a principios que exijan la
imputación de los ingresos en el periodo devengado y no
en el que cobran, debera detallarse de acuerod al
principio de caja
CONFIRMACIONES BANCARIAS
Por las confirmaciones bancarias se descubren
restricciones al uso de los fondos propiedad de la
entidad.
Si la entidad no acepta el desgloce de las restricciones en
las notas a los EEFF el auditor deberá hacerlo constar en
el informe
DESCUBRIMIENTO DE SALDOS
HALLAZGO: Se encuentran saldos contabilizados de
forma ficticia
ACCION DEL AUDITOR: Si la entidad no acepta los
ajustes se incluirá un parrafo iniciado «Excepto por…»
en el informe

25. NIC 7: FLUJOS DEL EFECTIVO

26. NIIF 1 PRESENTACIÓN DE ESTADO
FINANCIEROS
ACTIVOS CORRIENTES
Una entidad clasificará
un activo como
corriente cuando:
espera realizar el
activo, o tiene la
intención de venderlo o
consumirlo en su
ciclo normal de
operación;
mantiene el activo
principalmente con
fines de negociación;
espera realizar el activo
dentro de los doce
meses siguientes
después del
periodo sobre el que se
informa.

27. INVERSIONES FINANCIERAS
Se considera inversiones financieras
aquellos títulos, papeles comerciales, o
documentos negociables, los cuales han
sido adquiridos por un ente económico
MISIÓN
Cerciorarse de valor real de las inversiones,
determinar su cobro, y valorar si se han
llevado a cabo las inversiones de la manera
más eficiente
De asegurarse el cumplimiento de las
políticas de inversiones.

28. Es muy importante
saber administrar
correctamente el
patrimonio y saber
tomar las decisiones
adecuadas de inversión
una mala decisión y
simplemente una no
decisión puede hacer
minorar la riqueza
patrimonial generada
hasta el momento
la persona que realice la
audiotoría de sus
inversiones financieras
no esté vinculada a
ninguna entidad
financiera
una persona
independiente, capaz de
valorar su patrimonio y
pueda recomendarle de
una manera objetiva
Es muy recomendable
llevar a cabo una
auditoria de inversiones
financieras
según el riesgo que
quiera asumir, dentro
de las posibilidades
existentes.

29. ANÁLISIS Y FUNDAMENTOS
La complejidad de los
mercados y la inmensa
variedad de
posibilidades hace que
sea necesario el apoyo
de una auditoría de
inversiones financieras
encargada de analizar si
los procedimientos
internos están siendo
los más adecuados para
lograr la máxima
eficiencia
Lo importante es buscar
rentabilidad a unos
costos razonables

30. AUDITORIA DE INVERSIONES
FINANCIERAS
Una auditoria
financiera no solo
consiste en emitir
una opinión sobre
los estados
financieros
Sino que sirve para
suministrar
información útil y
comprensible que
ayude a los
interesados a la
toma de decisiones
de inversión
Para ello es
necesario que
entienda su negocio,
su patrimonio, su
fuentes de ingresos y
de cobros y a partir
valorar la inversión
que más se adapta a
sus necesidades