La relación jurídico-tributaria es una relación de derecho entre el Estado y el contribuyente, no un efecto del poder público. Surge con la ocurrencia de un hecho generador establecido por ley, que crea la obligación del contribuyente de pagar el tributo correspondiente. La obligación tributaria tiene elementos como el sujeto activo (Estado), sujeto pasivo (contribuyente), base imponible, alícuota y no es oponible convenios privados.