Territorialidad, sujetos, tipo de declaración- ejemplo práctico

1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(ISLR)
BARQUISIMETO, ENERO DEL 2018
INTEGRANTES:
FABIANA TORRES C.I. 23.486.479
SECCION: SAIA A
DERECHO TRIBUTARIO

2. Impuesto
sobre la
renta
(ISLR)
 Ej: Pedro es una persona que se encuentra
residenciado en la ciudad de Barquisimeto, desde
hace 10 años, casado (no separado de bienes),
tiene un hijo menor de edad, estudiante,
Es aquel que grava la totalidad de
la renta, incluidos los impuestos
sobre las ganancias de los bienes
muebles e inmuebles, impuestos
sobre sueldos y salarios.
Presenta la siguiente información:
A- Durante el año obtuvo por concepto de Sueldos y salarios
470.000,00.
B- Recibió una herencia que le dejó su tía al morir de
5.000.000,00
C- El banco exterior le envía una comunicación y le indica que
los intereses ganados de su participación a plazo fijo fueron de
50.000,00
D- El 04 de Febrero del 2017 prestó servicios profesionales y
facturó por concepto de honorarios profesionales 2.500.000,00
E- Recibió 40.000,00 por concepto de arrendamiento de un
apartamento, arrendado a la Cia La Pastora C.A. J-00789526.
F- El 01 de octubre del 2017 lo liquidan de la institución donde
trabaja bajo relación de dependencia y le cancelan la cantidad
de 900.500,00 por indemnizaciones laborales.
G- Adquirió una póliza de HCM de 380.000,00. Incurrió en
gastos médicos y medicinas por la suma 70,000,00. Pago por
instituto de Educación 300.000,00
H- Optó por el decreto de exoneración Nº 3,185 05/12/2017.
Territorialidad
Se refiere a que si el Sr Pedro Pérez permanece en el país en un ejercicio fiscal por mas de 183 días es
contribuyente residente debiendo tributar por los ingresos ocurridos dentro y fuera del país. Si una persona
indistintamente sea residente o no, genera renta dentro del país debe tributar por lo generado. De acuerdo al
ejemplo del Sr Pedro Pérez obtuvo todo los ingresos en el territorio venezolano. Art 3 parágrafo tercero.
 Cual es el Hecho Imponible
A-B-C-D-E La ley de ISLR en los
art del 15 al 20 y 23, señala que
constituye ingreso generadores de
hecho imponible, de acuerdo al
ejemplo el arrendamiento, el
trabajo bajo la relación de
dependencia (sueldos y salarios),
el libre ejercicio de profesión
(honorario profesional) y otros
proventos (herencia, intereses,
indemnización).
 Sujeto Pasivo
El art 7de la ley de ISLR señala que los
contribuyente se clasifican en: persona
natural residente, persona natural no
residente, persona jurídica domiciliada y no
domiciliada (C.A, SRL) en el caso del Sr
Pérez es contribuyente persona natural
residente, por que permaneció los 365 días
del año del 2017 en el país.
Todo contribuyente que obtenga un enriquecimiento
superior a 1000 UT, es decir para el ejercicio 2017
300*1000 está obligado a presentar Declaración
Definitiva de Renta de Personas Naturales
Residente DPN-forma- 099-025.
 Exenciones
B-C El art 14 de ISLR señala que están exentas de pagar impuesto la herencia, los intereses ganados en
instituciones financieras (siempre que sean de bancos constituidos y domiciliados en Venezuela, ya que
el reglamento de ISLR señala que los intereses generados por personas naturales residente de
colocación fuera del país si generan renta).

3.  Exoneración
Decreto donde el ejecutivo
nacional perdonó del pago
de impuesto a las personas
naturales hasta 3000 ut de
enriquecimiento
(32000*300) 9.600.000,00
 Desgravámenes
G- El sr Pérez tienes
desgravámenes por los gastos
que realizó por concepto de
HCM, gastos médicos y
medicinas e institutos de
educación, que de acuerdo a
los art 60 y 61. tiene derecho a
aplicar el desgravamen
detallado ya que sus gastos
superan las 774 ut que
establece el desgravamen
único. beneficia mas al
contribuyente siempre y
cuando este conserve los
comprobantes de los gastos
ocasionados. (774*300)
232200,00. en este caso el sr
Pérez tuvo un monto de
750.000,00.
 Rebajas de Impuesto
El Sr Pérez tiene de
acuerdo al art 62 de la ley
de ISLR tiene derecho a
aplicar, 10 unidades
tributarias por ser una
persona natural residente
como rebaja de impuesto y
tiene derecho a 20 ut mas
por dos cargas familiares
(esposa e hijo menor)

4. • https://gerenciaytributos.blogspot.com/2017/12/nuevo-decreto-de-exoneracion-de-islr.html
• Código orgánico Tributario 18 de noviembre del 2014
Art 3 parágrafo tercero
• http://www.bod.com.ve/media/97487/GACETA-OFICIAL-EXTRAORDINARIA-6210.pdf
• http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/05MENU_HORIZONTAL/5.3ANUNCIOS_CARTELE
S/5.3.2CARTELES_NOTIFICACION/CARTELES/Pregfrecuentes20142015.pdf
• Edgar José Moya Millán Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario, página 237,243,242
• http://saia.uft.edu.ve/moodle/pluginfile.php/24614/mod_resource/content/2/Tema_2._El_Impuesto_sobre_la_Renta.pdf
Referencias Bibliográficas