COMENTARIOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y MEMORANDO DE RECOMENDACIONES

1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORIA III
SECCIÓN C1
Comentarios a los Estados Financieros y Memorando
de Recomendaciones
Profesor:
Ali Gonzalez​
Participantes:​
Ailsa Romero
Brendymar Tovar
Jerly Avila
Leslie Guardo
Leslie Gallardo
Airam Gómez
Rosmer Rodriguez
Charallave, Marzo de 2018​

2. Estados Financieros
Son los documentos que reflejan la situación económica y
patrimonial de una empresa.
 Objetivo:
Revisión periódica - Del progreso de la administración.
- Situación de las inversiones en el negocio.
- Resultados obtenidos del período que se
estudia
Ailsa Romero

3. Estados Financieros
Básicos
ESTADO DE SITUACION
Activos, pasivos y
patrimonio
ESTADO DE
RESULTADOS
Ingresos y egresos
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Entradas y salidas de
efectivo
ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO NETO
Aportes de socios y
distribución
De utilidades
Ailsa Romero

4. Activo Valor Fri (% ) Valor Fri (% )
Activo Corriente
Caja 10.000,00 4,08% 13.000,00 4,44%
Banco 20.000,00 8,16% 18.000,00 6,14%
Cuentas por cobrar 30.000,00 12,24% 45.000,00 15,36%
Otros créditos 5.000,00 2,04% 7.000,00 2,39%
Bienes de cambio 60.000,00 24,49% 70.000,00 23,89%
Total Activo Corriente 125.000,00 51,02% 153.000,00 52,22%
Activo No Corriente
Inversiones 40.000,00 16,33% 45.000,00 15,36%
Bienes de Uso 80.000,00 32,65% 95.000,00 32,42%
Total Activo No Corriente120.000,00 48,98% 140.000,00 47,78%
Total Activo 245.000,00 293.000,00
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 15.000,00 18,75% 18.000,00 18,75%
Proveedores 25.000,00 31,25% 35.000,00 36,46%
Otros Pasivos 15.000,00 18,75% 12.000,00 12,50%
Total Pasivo Corriente 55.000,00 68,75% 65.000,00 67,71%
Pasivo No Corriente
Deudas Bancarias 10.000,00 12,50% 15.000,00 15,63%
Deudas Fiscales 10.000,00 12,50% 9.000,00 9,38%
Deudas Sociales 5.000,00 6,25% 7.000,00 7,29%
Total Pasivo No Corriente25.000,00 31,25% 31.000,00 32,29%
Total Pasivo 80.000,00 96.000,00
Patrimonio
Capital Social 12.000,00 7,27% 12.000,00 6,09%
Reserva Legal 2.400,00 1,45% 2.400,00 1,22%
Otras Reservas 2.400,00 1,45% 2.400,00 1,22%
Resultados no asignados 148.200,00 89,82% 180.200,00 91,47%
Total Patrimonio 165.000,00 67,35% 197.000,00 67,24%
Total Pasivo y Patrimonio245.000,00 293.000,00
2.0162.015
CÉDULA DE TRABAJO
Almacenes La Estrella, C.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2015
Expresados en Millones de Bolívares (MM bs.)
ANÁLISIS
MÉTODO VERTICAL:
Se comparan cifras en
un solo Estado
financiero.
Determina que % es
una
Cuenta de un total
Ailsa Romero

5. Activo
VALOR
BASE
VALOR
PARCIAL
VALOR
ABSOLUTO
VALOR REAL
Activo Corriente
Caja 10.000,00 13.000,00 3.000,00 30,00%
Banco 20.000,00 18.000,00 -2.000,00 -10,00%
Cuentas por cobrar 30.000,00 45.000,00 15.000,00 50,00%
Otros créditos 5.000,00 7.000,00 2.000,00 40,00%
Bienes de cambio 60.000,00 70.000,00 10.000,00 16,67%
Total Activo Corriente 125.000,00 153.000,00 28.000,00 22,40%
Activo No Corriente
Inversiones 40.000,00 45.000,00 5.000,00 12,50%
Bienes de uso 80.000,00 95.000,00 15.000,00 18,75%
Total Activo No Corriente 120.000,00 140.000,00 20.000,00 16,67%
Total Activo 245.000,00 293.000,00 48.000,00 19,59%
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 15.000,00 18.000,00 3.000,00 20,00%
Proveedores 25.000,00 35.000,00 10.000,00 40,00%
Otros Pasivos 15.000,00 12.000,00 -3.000,00 -20,00%
Total Pasivo Corriente 55.000,00 65.000,00 10.000,00 18,18%
Pasivos No Corriente
Deudas Bancarias 10.000,00 15.000,00 5.000,00 50,00%
Deudas Fiscales 10.000,00 9.000,00 -1.000,00 -10,00%
Deudas Sociales 5.000,00 7.000,00 2.000,00 40,00%
Total Pasivos No Corriente 25.000,00 31.000,00 6.000,00 24,00%
Total Pasivo 80.000,00 96.000,00 16.000,00 20,00%
Patrimonio
Capital Social 12.000,00 12.000,00 - 0,00%
Reserva Legal 2.400,00 2.400,00 - 0,00%
Otras Reservas 2.400,00 2.400,00 - 0,00%
Resultados no asignados 148.200,00 180.200,00 32.000,00 21,59%
Total Patrimonio 165.000,00 197.000,00 32.000,00 19,39%
Total Pasivo y Patrimonio 245.000,00 293.000,00 48.000,00 19,59%
Almacenes La Estrella, C.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2015 y 2016
Expresados en Millones de Bolívares (MM bs.)
CÉDULA DE TRABAJOANÁLISIS
MÉTODO
HORIZONTAL:
Se comparan cifras
en dos Edo.
Financieros conjuntos
y consecutivos.
Determina la
variación absoluta y
porcentual que ha
sufrido una cuenta de
un período contable a
otro.
Ailsa Romero

6. Memorando de Auditoría
Nombre(s) o departamentos de a quien se dirige.
Fecha.
Asunto.
Partes que de un memorándum
Para dar a conocer información importante al personal, como pueden ser indicaciones, avisos,
recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere importante comunicar sobre el proceso
de auditoría.
Para que se utiliza
Es un documento que sirve para informar brevemente al personal de una empresa, institución
pública, privada u oficina de gobierno, los asuntos de índole administrativo con respecto a la revisión
que se realizará.
Brendymar Tovar

7. Ejemplo Memorando de Auditoría
Memorándum: 0583/12.
C.P. Mario Avendaño Enriquez
Gerente Compras
Presente.
Venezuela, Caracas 10 de noviembre del 2017.
Quien suscribe Héctor Sandoval Núñez hago de su conocimiento que se
llevará al cabo la próxima auditoría del departamento que tiene a su
cargo, la cual se realizará a partir del día 15 de noviembre del año en
curso y que abarca el año contable 2010-2011.
Por lo que le solicito que tome las acciones necesarias para que el
proceso de revisión pueda llevarse a cabal satisfacción, así como que
preste todo el apoyo necesario a la empresa auditora para que pueda
cumplir con su cometido en óptimas condiciones.
Cordialmente
Lic. Alejandro Medina Orozco
Director de Finanzas
Brendymar Tovar

8. Ejemplo Memorando de Auditoría
Brendymar Tovar

9. Recomendaciones
Se utiliza para dar a conocer información importante al personal
No tiene formato prestablecido pero puede llevar membretada la leyenda
memorandum
Generalmente es escrito y se elabora de forma impresa
El auditor comunica a la dirección de la entidad las debilidades
significativas
Generalmente sugiere ajustes y reclasificaciones sobre las cuentas examinadas que han sido
previamente reveladas por la dirección
Jerly Avila

10. • Documento Preparado
• Debe remitirse a la persona adecuada
• Se recomienda emitir el memo al final de la
auditoria
• Se puede clasificar las debilidades por orde
de importancia
• Se puede presentar una recomendación de carácter general segui
ejemplos que demuestren las deficiencias
Jerly Avila

11. NOTAS EN AUDITORIA
Se definen por ser las explicaciones que amplían el
significado y origen de los datos y cifras que se
presentan en dichos estados.
Objetivos.
Brindar los elementos
necesarios para los
que lo lean
Agilizar el proceso del
grupo auditor
Proporcionar la
información necesaria
para entender como
se hicieron los
estados financieros
•Importancia: radica en proporcionar los
lineamientos para direccionar las etapas
de planeación y ejecución hacia los
procesos relevantes de la organización.
Leslie Gallardo

12. El ART. 114 de la NIF : NOTAS A
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas, como presentación de las
practicas contables y revelación de la
empresa, son parte integral de todos
y cada uno de los estados
financieros.
Siguiendo estas reglas
•Representado por
números o letras
(tituladas)
•Referenciar en los
estados financieros
•Deben identificar el
ente económico
•Ser representadas en
una secuencia lógica
Leslie Guardo

13. ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS
DE AUDITORIA
a. Clave o Índice
b. Siglas del Órgano de Fiscalizació
c. Cuenta Publica Revisada
d. Tipo de Cedula
e. Procedimiento o Técnica
f. Iniciales a Evaluar
g. Falta de Elaboración
CUERPO DE LA CÉDULA
a. Cifras o Concepto
b. Datos de los Libro
c. Referencias
d. Observaciones
e. Conclusiones
f. Marcos y Cruces
REGLAS PARA LA ELABORACION
DE CEDULAS DE AUDITORIA
a. Escribir los Datos y Cifras en letras legibles
b. Anotar los Datos en forma de Columna
c. Agendar los Datos Necesarios y Suficientes
d. Que otro Lector llegue a la misma Conclusión
INDICE MARCOS DE AUDITORIA
a. Clave
b. Conversaciones
c. Alfabético
d. Numérico
e. Alfa – Numérico
CLASIFICAR Y ORDENAR
FORMULACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
a. Objetiva
b. De Fácil Lectura
c. Completa: En cuanto a Naturaleza y Alcance de Trabajo
d. Relacionar Claramente
e. Ser Pertinente
Rosmer Rodriguez