Este documento presenta una guía para la supervisión de sistemas de control interno. Explica que la supervisión es el último componente del Marco Integrado de Control Interno (COSO) y proporciona orientación, aplicación y ejemplos. También describe que la supervisión evalúa si la dirección reconsidera los controles ante cambios de riesgo y si los controles diseñados funcionan de forma efectiva. La guía recomienda revisiones independientes, por supervisores y entre pares, así como autoevaluaciones, para una supervisión efectiva.

1. Control Interno
Marco Integrado
Guía para la Supervisión de Sistemas
de Control Interno
24 de Septiembre de 2010

2. Iniciativas precedentes referente a
Supervisión de Sistema de Control Interno
► Uno de los principales referentes de procesos de supervisión de
control interno nació en Estados Unidos mediante la Ley Sarbanes-
Oxley, específicamente en la Sección 404.
► Otros países se sumaron con iniciativas similares.
German Corporate
Governance Code J-SOX
Bill 198 Financial Security Law
SOX IL262/2005
404
King
Report
CLERP9

3. Qué es la Guía para la Supervisión de
Sistemas de Control Interno?
Marco integrado de Control Interno - COSO

4. Qué es la Guía para la Supervisión de
Sistemas de Control Interno?
► El último elemento del COSO ( Sistema de Control) es desarrollado en la
Guía para la Supervisión de Sistemas de Control Interno.
► La Guía incluye lo siguiente:
► Orientación
► Aplicación
► Ejemplos
► COSO como responsable de emitir el Marco Referencial de Control
Interno, a través de esta Guía contribuye a un mejor entendimiento del
componente de Supervisión, puesto que se generaron aproximaciones
muy distintas en términos de eficiencia y costos, para validar, interna o
externamente los Sistemas de Control.
► El Control Interno y los procedimientos de Supervisión se debe adaptar a
medida que evolucionan los objetivos y estructuras de las organizaciones.

5. Supervisión Aplicada al Proceso de Control
Interno

6. Naturaleza y Objetivo de la Supervisión
► Según COSO “la supervisión proporciona la certeza de que los
controles internos continúan funcionando de manera efectiva”.
► El hecho de que los cinco componentes de controles interno este
presenta no implica funcionar a la perfección.
► Las evaluaciones continuas o puntuales permiten a la dirección
determinar si los otros componentes del control interno continúan
funcionando en el tiempo.
► COSO reconoce que los riesgos cambian con el tiempo, por lo que la
supervisión debe evaluar:
► Si la dirección vuelve a considerar el diseño de los controles cuando se
modifican los riesgos.
► Si los controles que han sido diseñados para disminuir los riesgo a un
nivel aceptable continúan operando de forma efectiva.

7. Modelo de Supervisión

8. Diseño y Ejecución de los Procedimientos de
Supervisión

9. Como Instrumentar la Supervisión
+
Revisión Independiente
Objetividad y Confianza
Revisión por los Supervisores
Evaluación por Iguales
- Auto-evaluación

10. Beneficios de una Supervisión de Sistemas
de Control Interno Efectiva
Gestión de
Riesgos
Expandida
Mejoramiento
Ampliación de
de Control
Cultura de
Interno y
Cumplimiento
Desempeño

11. Ernst & Young
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Ernst & Young is a global leader in assurance, tax,
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Muchas gracias!!!
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