ENJ-400 Régimen Fiscal

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ENJ-400 Régimen Fiscal

  1. 1. Régimen Fiscal Ley 189-11 Por: Clara Peguero Laritza Landrón
  2. 2. Régimen General de Exenciones (Ley 189-11)Impacto ImpositivoLos actos para constitución, modificación, revocación y extinción del Fideicomiso exentos de : Impuestos, derechos, tasas, cargas , arbitrios o contribución alguna. No obstante: Pago tarifa ante el Registro Mercantil (tasa fija). Pago de tarifa ante el Registro Civil (Contratos sin cuantía). Algunas excepciones aplican por tipo de fideicomiso.
  3. 3. Régimen Especial Exenciones Proyectosde Viviendas de Bajo CostoTraspaso ulterior al Fideicomitente y Fideicomisario.Creación de incentivos para fines de desarrollo hipotecario, en especial viviendas de bajo costo, mecanismo de compensación del ITBIS.Condición esencial:Precio de venta final al público de 2MM o menos (ajustablespor inflación).Calificado como tal (bajo costo) por el INVI.Construido bajo el fideicomiso de inversión y desarrollo inmobiliario.
  4. 4. Régimen Especial Exenciones Proyectosde Viviendas de Bajo Costo, cont...Beneficios fiscales: Exención de 100% de: ISR (incluyendo ganancia de capital). Impuesto o carga alguna sobre transferencia bancarias o cheques. ISA o patrimonio. Impuestos, arbitrios o cualquier carga sobre la construcción. Impuesto de transferencia de inmuebles y registro en general.
  5. 5. Impuesto de Registro InmobiliarioLas transferencias de bienes inmuebles al patrimonio fideicomitido están sujetas al pago de los impuestos de transferencias o de registro que la ley establece para esos fines. 5
  6. 6. Norma 02-12Los fideicomisos deberán fungir como agentes de retención y percepción en los casos establecidos en el Código Tributario.•Obligación de remisión anual de información sobre: participantes, activos, incluyendo títulos, entre otros.•Declaración Jurada de ISR (IR-2), formato de compras y gastos (606), ITBIS.•La entrega de los beneficios a los fideicomisarios deberá ser entregada en un plazo no mayor a 60 días a partir del cierre. 6
  7. 7. Norma 02-12, cont... En caso de proyectos de viviendas de bajo costo o construcción superen un año para su ejecución, deberá solicitar autorización para fines de entrega posterior de los beneficios de lugar. La solicitud de aprovechamiento del crédito derivado del ITBIS pagado en los proyectos antes indicados serán realizados por las fiduciarias en nombre de los adquirientes. El pago resultará de acuerdo a las asignaciones existentes del fondo especial de reembolso. 7
  8. 8. Fideicomiso de Oferta PúblicaEstarán exentos del pago de cualquier impuesto de transferencia sobre bienes inmuebles, activos y sobre ganancias de capital producto de la enajenación de estos. Registro o ISR, cuando se traten de instrumentos de oferta pública. Exentos de aplicación del impuesto sobre bienes inmuebles y ganancias de capital. Anteriormente aplicaban exenciones establecidas en la Ley de Valores 19-00 a adquirientes de títulos (eliminado por la“Reforma”). 8
  9. 9. Planificación SucesoralEntrada de Activos:No sujeto a impuesto sucesoral.Salida de Activos: Sí impuesto sobre sucesiones. Se toma en cuenta en cuenta el valor del activo al momento desalida. 9
  10. 10. Gracias! 10

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