1. Régimen Fiscal Ley 189-11
Por: Clara Peguero
Laritza Landrón

2. Régimen General de Exenciones
(Ley 189-11)
Impacto Impositivo
Los actos para constitución, modificación, revocación y extinción
del Fideicomiso exentos de :
Impuestos, derechos, tasas, cargas , arbitrios o contribución
alguna.
No obstante:

Pago tarifa ante el Registro Mercantil (tasa fija).

Pago de tarifa ante el Registro Civil (Contratos sin cuantía).

Algunas excepciones aplican por tipo de fideicomiso.

3. Régimen Especial Exenciones Proyectos
de Viviendas de Bajo Costo
Traspaso ulterior al Fideicomitente y Fideicomisario.
Creación de incentivos para fines de desarrollo hipotecario, en
especial viviendas de bajo costo, mecanismo de compensación
del ITBIS.
Condición esencial:
Precio de venta final al público de 2MM o menos (ajustables
por inflación).
Calificado como tal (bajo costo) por el INVI.
Construido bajo el fideicomiso de inversión y desarrollo
inmobiliario.

4. Régimen Especial Exenciones Proyectos
de Viviendas de Bajo Costo, cont...
Beneficios fiscales:
Exención de 100% de:

ISR (incluyendo ganancia de capital).

Impuesto o carga alguna sobre transferencia bancarias o
cheques.

ISA o patrimonio.

Impuestos, arbitrios o cualquier carga sobre la construcción.

Impuesto de transferencia de inmuebles y registro en general.

5. Impuesto de Registro Inmobiliario
Las transferencias de bienes inmuebles al patrimonio
fideicomitido están sujetas al pago de los impuestos de
transferencias o de registro que la ley establece para esos
fines.
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6. Norma 02-12
Los fideicomisos deberán fungir como agentes de retención y
percepción en los casos establecidos en el Código Tributario.
•Obligación de remisión anual de información sobre:
participantes, activos, incluyendo títulos, entre otros.
•Declaración Jurada de ISR (IR-2), formato de compras y gastos
(606), ITBIS.
•La entrega de los beneficios a los fideicomisarios deberá ser
entregada en un plazo no mayor a 60 días a partir del cierre.
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7. Norma 02-12, cont...

En caso de proyectos de viviendas de bajo costo o
construcción superen un año para su ejecución, deberá
solicitar autorización para fines de entrega posterior de los
beneficios de lugar.

La solicitud de aprovechamiento del crédito derivado del ITBIS
pagado en los proyectos antes indicados serán realizados por
las fiduciarias en nombre de los adquirientes.

El pago resultará de acuerdo a las asignaciones existentes del
fondo especial de reembolso.
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8. Fideicomiso de Oferta Pública
Estarán exentos del pago de cualquier impuesto de transferencia
sobre bienes inmuebles, activos y sobre ganancias de capital
producto de la enajenación de estos.

Registro o ISR, cuando se traten de instrumentos de oferta
pública.

Exentos de aplicación del impuesto sobre bienes inmuebles y
ganancias de capital.

Anteriormente aplicaban exenciones establecidas en la Ley de
Valores 19-00 a adquirientes de títulos (eliminado por la
“Reforma”).
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9. Planificación Sucesoral
Entrada de Activos:
No sujeto a impuesto sucesoral.

Salida de Activos:

Sí impuesto sobre sucesiones.

Se toma en cuenta en cuenta el valor del activo al momento de
salida.
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10. Gracias!
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