Ilicitos tributarios

1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICE RECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
Alumna: Dalismar Gil
CI: 17.852.570

2. Ilícitos tributarios
Es toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias
de índole sustancial o formal, constituye infracción punible...”
El Código Orgánico Tributario estable: “Constituye ilícito tributario
toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias”
Clasificación de los ilícitos tributarios
Los ilícitos tributarios se clasifican en:
1. Ilícitos formales: Son violaciones al Derecho Tributario Formal,
manifestado en los mecanismos administrativos de control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los
deberes siguientes:
 Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas;
 Emitir o exigir comprobantes;
 Llevar libros o registros contables o especiales;
 Presentar declaraciones y comunicaciones;
 Permitir el control de la Administración Tributaria;
 Informar y comparecer ante la Administración Tributaria;

3.  Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en
uso de sus facultades legales, y
 Cualquier otro deber contenido en este Código, en las leyes
especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de
organismos competentes.
2. Ilícitos relativos alas especies fiscales y gravadas: Son violaciones
al Derecho Tributario Formal respecto de ciertas obligaciones
tributarias cuyo control es, por su naturaleza, distinto al de las
obligaciones tributarias ordinarias (alcoholes, timbre fiscal).
Constituyen ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas:
 Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la
debida autorización de la Administración Tributaria Nacional.
 Comercializar o expender en el territorio nacional especies
gravadas destinadas a la exportación o al consumo en zonas
francas, puertos libres u otros territorios sometidos a régimen
aduanero especial.
 Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación,
sin autorización por parte de la Administración Tributaria.
 Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de
lícita circulación, sin autorización por parte de
la Administración Tributaria.

4.  Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas
sin haber renovado la autorización otorgada por la
Administración Tributaria.
 Efectuar sin la debida autorización, modificaciones o
transformaciones capaces de alterar las características, índole
o naturaleza de las industrias, establecimientos, negocios y
expendios de especies gravadas.
 Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas
que no cumplan los requisitos legales para su elaboración
o producción, así como aquellas de procedencia ilegal o que
estén adulteradas.
 Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u
otros documentos de amparo previstos en la ley, o que estén
amparadas en guías o documentos falsos o alterados.
 Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas,
marquillas, timbres, sellos, cápsulas, bandas u otros
aditamentos, o éstos sean falsos o hubiesen sido alterados en
cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la
Administración Tributaria.
 Expender especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizados para su comercialización o expendio.
 Vender especies fiscales sin valor facial.
 Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas, los
formatos, formularios o especies fiscales.

5. 3. Ilícitos materiales: Son violaciones al Derecho Tributario
Sustantivo, manifestados en la disminución ilegítima de los
ingresos legalmente debidos al sujeto activo tributario.
Constituyen ilícitos materiales:
 El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones;
 El retraso u omisión en el pago de anticipos;
 El incumplimiento de la obligación de retener o percibir, y
 La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
Las sanciones
Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, serán aplicadas
por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que
contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las
penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de
oficios y profesiones sólo podrán ser aplicadas por los órganos
judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en
la ley procesal penal.
Los órganos judiciales podrán resolver la suspensión condicional de la
ejecución de la pena restrictiva de libertad, cuando se trate de
infractores no reincidentes, atendiendo a las circunstancias delcaso y

6. previo el pago de las cantidades adeudadas al Fisco. La suspensión de
la ejecución de la pena quedará sin efecto en caso de reincidencia.
Tipos de sanciones
Las sanciones aplicables son:
1. Prisión: Cárcel u otro establecimiento penitenciario donde se
encuentran los privados de libertad; ya sea como detenidos,
procesados o condenados. El Código Orgánico Tributario nos dice
que las personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios.
Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas
de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes o síndicos que hayan
personalmente participado en la ejecución del ilícito (Art. 90
C.O.T.)
2. Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva,
administrativa o de policía o por incumplimiento contractual. Hay
pues, multas penales, administrativas y civiles.
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o
utilizados para cometerlo.
4. Clausuratemporal del establecimiento: Cierre temporal, parcial o
definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o
jurídica que comete un ilícito tributario, y que emana de una
ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el

7. caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria y Aduanera, SENIAT)
5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios o profesiones: Sin
perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la
inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual
a la pena impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo
del ejercicio de su profesión o actividad participen, apoyen,
auxilien o cooperen en la comisión del ilícito de defraudación
tributaria (Art. 89 de la C.O.T.).
6. Suspensiónorevocacióndel registro y autorizaciónde industrias
y expendios de especies gravadas y fiscales: Decisión
administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la
cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una
persona natural o jurídica para que continúe comercializando o
prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce
su jurisdicción.
A nuestro juicio, la prisión o pena restrictiva de la libertad viene a ser
la sanción más grave que puede imponérsele al individuo por la
comisión de los ilícitos tributarios. Considera el grupo que la libertad
de movilidad y desenvolvimiento, o sea, la libertad individual es un
derecho humano esencial e inherente a la persona, y privar a una
persona de su libertad, por la comisión de un delito; viene a ser la
sanción más estricta que aplica el Derecho Penal a cualquier
individuo incurso en un delito.

8. Ilícitos que estánsancionados con penas privativas o restrictivas de
libertad
Son violaciones al Derecho Tributario Material, manifestadas en la
disminución fraudulenta del producido tributario, con mecanismos
delictivos propiamente dichos.
Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:
1. La defraudación tributaria.
2. La falta de entrenamiento de anticipos por parte de los agentes de
retención o percepción.
3. La divulgación o el uso personal o indebido de la información
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o
pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios
o empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes,
autoridades judiciales, y cualquier otra persona que tuviese acceso a
dicha información.
Incurre en defraudación tributaria el que mediante simulación,
ocultación, maniobra o cualquiera otra forma de engaño induzca en
error a la Administración Tributaria y obtenga para sí o un tercero un
enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias
(2.000 U.T.), a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo.
La defraudación será penada con prisión de seis (6) meses a siete (7)
años. Esta sanción será aumentada de la mitad a dos terceras partes,
cuando la defraudación se ejecute mediante la ocultación

9. de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja
imposición fiscal.
Cuando la defraudación se ejecute mediante la obtención indebida
de devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien
unidades tributarias (100 U.T), será penada con prisión de cuatro (4)
a ocho (8) años.