Este documento describe los procedimientos básicos de auditoría por componente para caja y bancos, ventas, compras, existencias, inversiones, activos fijos, patrimonio, cargas diferidas, abogados y seguros. Incluye procedimientos como arqueo de fondos, circularización a bancos, clientes y proveedores, corte documentario, observación de inventarios físicos e inspección de activos fijos. El objetivo es revisar los saldos y transacciones de cada cuenta.

1. TEMA:
PROCEDIMIENTOS BÁSICOS
DE AUDITORÍA
Dr. Rohel Sánchez

2. Dr. Rohel Sánchez 2
PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
CAJA Y BANCOS – TESORERÍA
 Arqueo de fondos, en moneda nacional y moneda
extranjera.
 Corte documentario (de chequeras y de recibos o
documentos de ingresos y egresos).
 Revisión de las conciliaciones bancarias.
 Revisión de la adecuada traducción de la moneda
extranjera, de ser el caso.
 Circularización a bancos del país y del exterior solicitando
información relacionada a Cuentas Corrientes, Ahorros,
Depósitos, Certificados Bancarios en Moneda Extranjera,
Créditos, Documentos de Cobranza, Contingencias (por
ejemplo: cartas fianza, créditos documentarios, avales),
Documentos o bienes en custodia y relación de firmas
autorizadas, entre otros.

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
VENTAS, COBRANZAS Y CUENTAS POR COBRAR
 Circularización abierta y positiva a clientes. Se adjunta
detalle de la composición de la cuenta por cobrar y se
solicita pagos efectuados entre la fecha del estado
financiero y la fecha de respuesta del cliente de la empresa
auditada.
 Corte documentario de documentos de ventas y cobranzas.
 Revisión de cobros posteriores.
 Revisión de la adecuada traducción de la moneda
extranjera, de ser el caso.
 Evaluación de la estimación para cuentas de cobranza
dudosa.

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
COMPRAS, PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR
 Circularización cerrada y positiva a proveedores. No se
adjunta detalle, pero si se solicita al proveedor; además, se
le pide pagos efectuados por la empresa auditada entre la
fecha de cierre del estado financiero y la fecha de
respuesta.
 Corte documentario de documentos de compras y pagos.
 Revisión de pagos posteriores.
 Revisión de contratos para verificar su adecuado
cumplimiento y si se efectuaron las provisiones necesarias.
 Revisión del adecuado diferimiento de las obligaciones.
 Revisión de la adecuada traducción de la moneda
extranjera, de ser el caso.

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
EXISTENCIAS, COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE
VENTAS
 Observación de la toma de inventarios físicos.
 Corte documentario de documentos de ingresos y salidas al
y del almacén y a y de producción.
 Evaluación del proceso productivo, de ser el caso.
 Evaluación del método de determinación del costo.
 Revisión del cálculo del ajuste por inflación (partida no
monetaria).
 Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor.
Generalmente se utiliza como valor de mercado el Valor
Neto de Realización.
 Circularización para confirmar existencias en poder de
terceros.

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
INVERSIONES
 Circularización a la(s) empresa(s) donde se mantiene la
inversión, solicitando el número de títulos – valores que se
poseen, fecha del último movimiento de ingreso o salida
(compra o venta), determinación de dividendos, fecha del
acuerdo y fecha del pago.
 Movimiento del período. Adiciones y deducciones del activo
y la provisión para desvalorización de inversiones.
 Revisión del cálculo del ajuste por inflación (partida no
monetaria).
 Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor.
Generalmente se utiliza como valor de mercado el Valor de
Cotización Bursátil o el Valor de Participación Patrimonial
en la empresa donde se mantiene la inversión.

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Y
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
 Movimiento del período. Adiciones y Deducciones del activo y la
depreciación acumulada.
 Inspección física de los bienes de activo fijo (adquiridos en el
ejercicio o antiguos), verificando su estado de conservación y
adecuado uso.
 Cálculo global de la depreciación.
 Revisión del cálculo del ajuste por inflación (partida no
monetaria).
 Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor.
Generalmente se utiliza como valor de mercado el Costo de
Reposición; también es reconocido el Valor de Tasación y el Valor
de Utilización Económica (VUE), que se refiere al valor futuro
esperado del activo en el tiempo de vida útil.

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
PATRIMONIO
 Revisar movimiento patrimonial del período.
 Revisar Escritura Pública, Actas, Estatutos, entre
otros.
 Revisar Libro de Registro y Transferencia de
Acciones.
 Revisar adecuado ajuste por inflación (partida no
monetaria).

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
CARGAS DIFERIDAS / INTANGIBLES
 Revisar movimiento del período de las partidas
que lo conforman.
 Revisar contratos o convenios.
 Evaluar política de diferimiento.
 Solicitar confirmaciones de datos y saldos sobre
las partidas o cuentas donde sea pertinente.

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
ABOGADOS Y SEGUROS
 Circularización sobre juicios iniciados a la
empresa o por terceros o trabajadores en contra
de ella, situación de los mismos y montos
comprometidos. También se solicita detalle de
los juicios iniciados por la empresa contra
terceros.
 Circularización sobre las pólizas de seguros,
cobertura, bienes coberturados, sumas
aseguradas y vigencias.
 En ambos casos, se requiere información sobre
deudas pagadas en el ejercicio sujeto a revisión
y montos pendientes de pago al cierre.

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PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DE
AUDITORÍA POR COMPONENTE
GENERAL
 Carta de representación de la Gerencia de la
Compañía auditada.

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Rohel Sánchez Sánchez
Doctor en Ciencias Empresariales.
Magíster en Contabilidad con mención en Auditoría Superior – UNMSM.
Magíster en Ciencias: Educación con mención en Educación Superior – UNSA.
Diplomado de Alta Especialización Universitaria en Gestión y Dirección de Empresas
– U. Tarapacá-Chile.
Contador Público Colegiado.
Docente Universitario, A nivel de Pre y Posgrado en Universidades del Sur del Perú.
Auditor, Consultor en Gestión Empresarial y de la Cooperación Técnica Internacional.
Áreas de Interés: Auditoría y Control, Gestión del Talento Humano, Gestión
Universitaria, Políticas Públicas.
EXPOSITOR