1. ADMINISTRACIÓN I
Semana Nº 7
PRESUPUESTOS
Augusto JAVES SANCHEZ
Licenciado en Administración
Maestría en Gestión Estratégica de Organizaciones
1
Doctorado en Administración

2. Planificación estratégica y
Presupuestos
Plan Estratégico
 Identifica el concepto básico y la dirección de una organización
Proceso de la planificación estratégica
Análisis Formulación
Valores + Visión Entorno Estrategia Implementación Evaluación +
+ Misión + Int (F y D) Estrategias FO, Estrategia Control
Objetivos Ext (O y A) FA, DO y DA
Describe la visión. Búsqueda ventaja Procedimientos. Parámetros.
La visión define Análisis Interno
Análisis Industria. competitiva Objetivos.
objetivos Programas. Indicadores.
financieros y Comparaciones.
estratégicos PRESUPUESTOS. Cambios.

3. Proceso de Elaboración de Cerveza
POR DR. C.P./ LIC. EDUARDO BARG

4. Diseño de Proceso
MATERIA Efectos
PRIMA
EQUIPO O DISEÑO DEL
HERRAMIENTAS PRODUCTO
EFECTOS
INFORMACION DISEÑO DE LOS
PARA CONTROL PUESTOS
PASOS DE
PROCESAMIENTO

5. ¿Cómo se grafican
los
Procedimientos y
Programas?

6. Decisiones de Proceso
Preguntas claves con relación al Producto
QUE
CUANDO QUIEN
PREGUNTAS
CLAVES
COMO DONDE

7. Estrategia de flujo
Tomando como base las prioridades
competitivas de la empresa, el gerente de
operaciones debe seleccionar una ESTRATEGIA
DE FLUJO, la cual determina como organizar el
sistema de operaciones para manejar el
volumen y la variedad de productos o servicios
que un segmento de mercado requiere.

8. ¿Qué es un flujograma?
Es un diagrama que describe las tareas que
componen una actividad para lograr un objetivo.
• Objetivo de un flujograma
Ofrecer de forma gráfica, respuestas a las
siguientes preguntas:
– ¿Qué se hace?
– ¿Por qué se hace?
– ¿Dónde se hace?
– ¿Cuándo se hace?
– ¿Quién lo hace?
– ¿Cómo lo hace?

9. Usos de un Flujograma
• Refleja las actividades • Documenta los
asignadas por una o procedimientos en un
varias oficinas. diagrama mediante
• Enumera las tareas figuras.
realizadas por cada • Evalúa si el trabajo
empleado para el logro realizado responde a los
de la actividad. objetivos de la unidad.
• Recoge en forma • Garantiza el uso efectivo
completa y detallada los de los recursos humanos,
pasos que incluye un fiscales y físicos.
procedimiento.

10. DIAGRAMA DE FLUJO
Es la descripción del proceso desde su inicio hasta el final desde la perspectiva del usuario. La
simbología utilizada es:
Inicio y fin del flujo
Operación
Decisión

11. A) DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO ACTUAL
1º Administración recepciona
pedido o requerimiento y/o
Administración
prestación de servicio
14º recepciona cancelación y
deposita en Banco
Administración coordina con Dirección
2º pedido o recepcionado de interesado
Usuario / cliente hace cancelación de
13º producción y/o servicio recibido
Administración conjuntamente con
3º Dirección preparan y envían proveído a Usuario / cliente de su conformidad a
Jefatura de Familia / Departamento producción y/o servicio recibido
12º
SI
Ejempl
4º Jefatura de Familia / Departamento NO
conjuntamente con su equipo técnico
prepara presupuesto / pro forma de Usuario / cliente
requerimiento solicitado. evalúa producción y/o
o
servicio recibido
ejecutado propuesta
Jefatura de Familia / Departamento económica de Instituto
envía a Administración presupuesto / pro
5º forma de requerimiento solicitado.
Jefatura de Familia / Departamento hace
Administración envía / entrega a 11º entrega de producción y/o servicio a
interesado presupuesto / pro forma de usuario / cliente.
6º .requerimiento solicitado.
10º Equipo técnico ejecuta trabajo
solicitado
NO Interesado evalúa
presupuesto de
Instituto
Jefatura de familia / Departamento
9º coordina con su equipo técnico
SI ejecución de trabajo.
Administración recepciona de interesado
pedido formal y pago a cuenta para Administración coordina con
8º
ejecución de producción y/o prestación Dirección y envía pedido de
de servicio ejecución de trabajo jefatura de
familia / Departamento

12. GRAFICA DE GANTT
Historia y Evolución
Es la primera herramienta de planeamiento, programación y
control de proyectos, apareció alrededor del año 1910,
desarrollada por Henry L. Gantt, durante la primera guerra
mundial La evolución del diagrama de Gantt hacia una red
probablemente surge a finales de la década de 1940, cuando
aparece el método de pilares de la marina de Estados Unidos
Definición
Gráfica que muestra tanto la cantidad de tiempo, como la
secuencia en la cual pueden desempeñarse las actividades.
También conocida como gráfica de barras.

13. CARACTERÍSTICAS
de La Gráfica de Gantt
• Representa no sólo Cuánto tiempo se necesita
para cada actividad, sino también Cuándo se
realizará cada UNA.
• También puede mostrar los OBJETIVOS- EVENTOS
O FASES.....
• Un objetivo es un instante en el tiempo, en tanto
que una actividad es una tarea con cierta duración
de tiempo

14. Símbología utilizada en la Gráfica de
Gantt
Los símbolos que se emplean en la elaboración y
presentación de la gráfica son:
• [ = Inicio de una actividad
• ] = Fin de una actividad
• [-------] = Progreso actual de la actividad
• V = ( Vértice) = Indicador que marca el
tiempo en el cual se encuentra el proyecto en el
momento.

15. VENTAJAS
• Fácil de elaborar, De uso muy común en la
programación de proyectos, debido a que son
fáciles de usar y hay mucha gente que las
comprende.
• Resulta más económica con relación a los métodos
de redes.
• Se podrá comprobar el progreso general del sistema
de tareas en cualquier punto en el tiempo.
• La gráfica de Gantt es una herramienta que puede
tener amplia divulgación.

16. DESVENTAJAS
• No indica las causas y como repercute en la fecha
final de un proyecto, cuando hay problemas de
retraso en una o más actividades.
• Difícil de actualizar
• Este método es inadecuado cuando se trate de
programar proyectos complejos, debido a que no
muestran interdependencia y relaciones entre
actividades y especialmente cuando ocurren
cambios. El método de programación de proyectos
con red resuelve estas dificultades.

17. Gráfica Gantt
Eje Vertical: Siempre
Eje Vertical: Siempre
Actividades o
Actividades o
Las barras // Corchetes horizontales
Las barras Corchetes horizontales
Trabajos
Trabajos se utilizan para indicar el período de
se utilizan para indicar el período de
tiempo para cada actividad o trabajo.
tiempo para cada actividad o trabajo.
Actividad 1
Actividad 2
Actividad 3
Actividad 4
Actividad 5
Actividad 6
Tiempo
Eje Horizontal: Siempre Tiempo
Eje Horizontal: Siempre Tiempo

19. ¿Cómo
elaborar un
Presupuesto?

20. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Hay 4 razones relevantes para presupuestar
• Saber si ha de tener utilidades en el futuro
• Para mostrar ante el banco que tan bien puede ir el
negocio
• Muestra el dinero que espera ingresar y egresar del
negocio
• Se identifica que parte del negocio puede mejorar.

21. Sobre los presupuestos
• Vale la pena establecer el periodo mas adecuado
(anual, mensual, diario)
• Hacerlos simples y de fácil uso
• Realizarlos para el futuro, en aras de controlar y
planificar.
• Revisarlos continuamente para contrastar lo
planeado con lo ejecutado y tomar correctivos del
caso.

23. Tipos de presupuesto
Según la flexibilidad Según el sector de la economía en el cual se utilizan
Rígidos, estáticos, fijos o asignados Presupuestos del Sector Público
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de Son los que involucran los planes, políticas, programas,
actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el
la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el medio más efectivo de control del gasto público y en
entorno de la empresa (económico, político, cultural ellos se contempla las diferentes alternativas de
etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban asignación de recursos para gastos e inversiones.
anteriormente en el sector público.
Presupuestos del Sector Privado
Flexibles o variables Son los usados por las empresas particulares,. Se
Son los que se elaboran para diferentes niveles de conocen también como presupuestos empresariales.
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el
campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos
y adaptativos, pero complicados y costosos.
Según el periodo de tiempo
A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año.
Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes
de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados
y grandes empresas.

24. Tipos de presupuesto
Según el campo de aplicación en la empresa
De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las Según el campo de aplicación en la empresa
actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente
al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Financieros
Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o
presupuestos se pueden destacar: partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son Presupuesto de Tesorería
preparados por meses, áreas geográficas y Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos
productos. disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de
realizar. Se puede llamar también presupuesto de
Presupuestos de Producción: Comúnmente se caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever
expresan en unidades físicas. La información los recursos monetarios que la organización necesita
necesaria para preparar este presupuesto incluye para desarrollar sus operaciones. Se formula por
tipos y capacidades de máquinas, cantidades cortos periodos mensual o trimestralmente.
económicas a producir y disponibilidad de los
materiales. Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, básicamente todas las inversiones
Presupuesto de Compras en activos fijos. Permite evaluar las diferentes
Es el presupuesto que prevé las compras de alternativas de inversión y el monto de recursos
materias primas y/o mercancías que se harán financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
durante determinado periodo. Generalmente se
hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces
esta información se incluye en el presupuesto de
producción. Al comparar el costo de producción con
el precio de venta, muestra si los márgenes de
utilidad son adecuados.

25. El Presupuesto Maestro
Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto
coordinado de programas de operación y estados
financieros detallados . Este incluye proyecciones de
ventas, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo y
balances generales. Algunas veces los presupuestos
maestros también se llaman estados proforma.
Las dos partes principales de un presupuesto maestro son:
El Presupuesto de Operación: El presupuesto de operación
se enfoca en el estado de resultados.
El Presupuesto Financiero: Se enfoca en los efectos que el
presupuesto de operación y otros planes (presupuestos de
capital e intereses) tendrán sobre el efectivo.

26. Presupuesto de Ventas e Ingresos
• Son las estimaciones de las cantidades y valores a
vender en un periodo dado
• Es el cimiento del plan de mercadeo, plan de
publicidad y promoción y plan de gastos en ventas.
• Los elementos básicos para su elaboración: Cuanto
produzco, que dda hay, yo vs la competencia, política
de inventarios, capacidad de planta.

27. Presupuesto de Ventas e Ingresos
Periodo Mes X
Concepto Producto A
Cantidades a vender 1000
* Precio unitario de venta 10
= Ingresos por ventas brutas 10000
* % Descuento 1
- Valor de los descuentos 100
= Ingresos netos 9900

28. Presupuesto de Producción
• Cantidades de productos terminados que se
van a vender o a dejar en inventario
• Se fundamenta en el presupuesto de ventas e
inventario. Adicionalmente en la capacidad
instalada y en el porcentaje de desperdicios
por proceso.
• No es necesario para las empresas
comerciales y de servicio.

29. Presupuesto de producción
Periodo Mes X
Concepto Producto A
Unidades a vender 1000
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de producción 1150
- Inventario Inicial 100
= Presupuesto de producción 1050

30. Presupuesto de Compras
• Son las cantidades de materias primas, mercancía, e
insumos a comprar.
• Es importante pues de él depende el presupuesto de
producción, ventas e ingresos.
• Para su elaboración se requiere el presupuesto de
producción, el de ventas y el consumo de materias
primas e insumos por unidad

31. Presupuesto de Compras de Materia
Prima
Materia
A
Periodo Mes 1
Unidades a consumir 15
+ Inventario final deseado 15
= Necesidades de producción 165
- Inventario Inicial 8
= Presupuesto de materias primas en
unidades 85
* Valor por unidad $1300
= Valor presupuestado en materias primas $110500

32. Presupuesto de Compras de
Mercancia
Materia
A
Periodo Mes 1
Unidades a vender 1000
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de mercancías 1150
- Inventario Inicial 200
= Presupuesto de mercancías en unidades
950
* Valor por unidad $6000
= Valor presupuesto de mercancías $5700000

33. Presupuesto de Compras de Insumos
Materia
A
Periodo Mes 1
Unidades a utilizar 330
+ Inventario final deseado 50
= Necesidades de insumos 380
- Inventario Inicial 10
= Presupuesto en unidades de insumos
280
* Valor por unidad $1000
= Valor presupuesto de insumos $280000

34. Presupuesto de Mano de Obra
• Cantidad de horas a pagar para poder cumplir con el
presupuesto de producción
• Para su elaboración se requiere de un tiempo de
trabajo por unidad (horas, minutos, segundos);
numero de empleados por oficio, turnos a trabajar,
numero de días a trabajar, tasa estándar de mano de
obra, valor hora de trabajo VHT.
VHT = Salario Mes / # horas por mes

35. Presupuesto de Mano de Obra
Periodo Mes X
Conceptoc Producto A
Presupuesto de producción 1000
* Tiempo de mano de obra en 1.5
hrs
= Total presupuestado en hrs 1500
mano de obra
* Valor por horal $ 2200
= Valor total presupuestado $3300000
mano de obra

36. Presupuesto de Efectivo
• Se tiene varias razones para presupuestar el efectivo
(Razón operativa, Razón de seguridad, Razón
especulativa)
• Sirve para estimar todas las entradas y salidas de
efectivo para un periodo futuro determinado.
• Es útil para la planeación y control de las operaciones
de la empresa y como apoyo para la toma de
decisiones de inversión, financiación y dividendos.

37. Objetivos
Decisiones
Rentabilidad
Liquidez
(Largo plazo)
(corto plazo)
Liquidez Rentabilidad
(corto plazo) (Largo plazo)
Presupuestó de
Efectivo

38. Elaboración presupuesto Efectivo
• Paso 1: Calculo Ingresos y Egresos
Ingresos: Cartera, Vtas contado, Aportes
de K, Prestamos, Vtas a. f., otros ingresos
Egresos: Pago a proveedores, sueldos y
salarios, prestaciones sociales,
arrendamientos, servicios públicos,
Impuestos, etc
• Paso 2 : Obtención primera plantilla

39. Elaboración presupuesto Efectivo
Primera plantilla
Detalle
Ingresos Operativos = Aumento o disminución de caja
- Egresos Operativos + Efectivo inicial
= EGO (Efectivo generado - Efectivo mínimo
operacionalmente)
+/- Actividades de financiación = Efectivo disponible
- Actividades Inversión
- Dividendos

40. Análisis Presupuesto de efectivo
• Déficit temporal
– Prestamos a corto plazo, acelerar cobro de cartera, Dcto
temporal Cartera, Retardar y/o aplazar desembolsos, reducción
de compras, promociones de mercancia, liquidación inversiones
• Déficit permanente o crónico
– Prestamos a largo plazo, reducir plazos de crédito, Dcto
permanente Cartera, Reducción inventarios, reducción gastos,
costos e inversiones, liquidación inversiones, no reparo de
utilidades, venta de activos no operativos, aporte de K

41. Análisis Presupuesto de efectivo
• Superávit temporal
– Inversión temporal, anticipar pagos, reciprocidad
bancaria
• Superávit permanente
– Inversiones permanentes, reparo de utilidades,
inversiones estratégicas, anticipos pagos
obligaciones.