Las cuentas por pagar a corto plazo son obligaciones de la empresa que deben pagarse en menos de un año por bienes, servicios o préstamos recibidos. Se presentan dentro del pasivo a corto plazo y se clasifican por proveedores o instituciones financieras. Las empresas deben verificar que todos los pasivos estén registrados correctamente y pagarlos según su vencimiento mediante controles internos como la confirmación de saldos y revisiones de pagos, contratos y otros documentos.

1. CUENTAS POR
PAGAR A
CORTO PLAZO
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2. CONCEPTO Y CONTENIDO
• Las cuentas por pagar son obligaciones a cargo de la empresa,
pagadas en efectivo, por bienes, servicios o financiamientos
recibidos que, por lo general, son exigibles mediante un documento
mercantil y pagadas en un plazo menor a un año.
• Se presentan dentro del pasivo a corto plazo y se localizan las
cuentas por pagar a proveedores y las cuentas por pagar a
instituciones del sector financiero
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3. NORMAS DE INFORMACION FINANACIERA
• Valuación
a) Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra
de bienes, surgen y se deben reconocer en el momento que los
riesgos y los beneficios ha sido transferidos a la entidad es decir
cuando dicho bien este en poder y uso de la empresa
b) Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la
contratación de servicios deben reconocerse en el momento en
que estos son recibidos por la entidad es decir cuando dicho
servicio haya sido recibido a satisfacción de la empresa
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4. • C) En el caso de prestamos obtenidos en efectivo, el pasivo debe
reconocerse por el importe recibido o utilizado es decir cuando
dicho préstamo este a disposición de la empresa para ser utilizado
sin limites
• D) Tratándose de pasivos en moneda extranjera, estos deberán
valuarse al tipo de cambio en vigor a la fecha de cierre del ejercicio
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5. OBJETIVOS
1.- Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes
y/o servicios realmente recibidos y pendientes de pago
2.- cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estén
registradas
3.- definir la clasificación para efectos de presentación en los estados
financieros, en atención al concepto, al acreedor y al vencimiento
4.- para el caso de los pasivos en moneda extranjera, verificar su
correcta valuación, sin olvidar la existencia de activos en moneda
extranjera que los compensen.
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6. CONTROL INTERNO
• A) registro oportuno y exacto. Debe existir un control escrito sobre
las operaciones generadoras de pasivos: compras, obtención de
prestamos, régimen fiscal, etc. Los pasivos registrados deben
respaldarse claramente con el bien o servicio recibido y registrarse
en cuanto se reciba el mismo.
• B) deben someterse a revisión y autorización adecuada, previo al
registro. Es decir, debe existir un proceso de autorización, previo as
su registro, que no deje duda de que se trata de un pasivo real por
un bien o servicio recibido, que debe ser pagado mas adelante.
• C) debe revisarse periódicamente la igualdad y la programación
adecuadas de pagos.
• D) debe exigir autorización especial previa al pago. Es decir, debe
existir un proceso de autorización, previo a su pago, que no deje
duda de que se trata de un pasivo real pendiente de pago.
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7. PROCEDIMIENTOS
• I. Solicitud de confirma con de adeudo.
• II. Verificación de pagos posteriores.
• III. Revisión de actas y contratos
• IV. Conexión contra otras cuentas
• V. análisis de movimientos
• VI. Certificación- carta de gerencia
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8. SOLICITUD DE CONFIRMACION DE ADEUDO
• En el caso de cuentas por pagar, por lo general, se acostumbra
utilizar el método de confirmación llamado positivo indirecto (o
siega), es decir, que no se incluyan cifras en la solicitud de
confirmación si no que se pide al acreedor que conteste anotando
el importe a su favor según sus registros. Es recomendable también
que envíen solicitudes a aquellos proveedores que hubiesen
mostrado movimientos importantes durante el ejercicio, las
respuestas deben ser especialmente atendidas , en particular
cuando existen diferencias importantes entre lo confirmado por el
proveedor y lo registrado en libros que se revisan.
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9. VERIFICACION DE PAGOS POSTERIORES
• Re refiere a la revisión de los desembolsos efectuados para liquidar
pasivos, cuidando que el egreso sea real.
• La revisión debe abarcar los pagos de pasivo registrados, así com0
aquellos por nuevas operaciones, a fin de verificar si estas no
incluyen algunas que correspondan al ejercicio que se revisa y que
debieran estar incluidas en el (pasivos no registrados).
• Se recuerda , que en principio, el pago de una obligación implica su
aceptación, lo que le da validez a este procedimiento.
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10. REVISION DE ACTAS Y CONTRATOS
• Existen algunas compras a proveedores, tan importantes que se
establecen en sendos y contactos que definen todas las
características de la operación: precio, volumen, plazo de pagos,
garantías etc. En estos casos este procedimiento consiste en
obtener una copia de dichos contratos y formular con exacto con el
que puedan compararse los pasivos relativos y sus movimientos.
• Por lo general, las operaciones de compras importantes, son
determinadas y autorizadas en el alto nivel directivo y por ello
resulta muy valioso revisar los acuerdos de asamblea de accionistas
y juntas del consejo de administración para verificar lo mencionado
en ellos se encuentre debidamente reflejado en la contabilidad, así
como los pasivos que pudiesen haber generado.
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11. CONEXIÓN DE OTRAS CUENTAS
• Al examinar las compras de mercancía o activos fijos de importancia
que no se hubiesen pagado de inmediato, deben relacionarse con
este grupo de cuentas por pagar para determinar la corrección del
pasivo relativo. De manera semejante, la existencia de intereses
pagados a corto a largo plazo y es indispensable ratificar su
correcto registro, efectuando los cruces relativos entre ambas
cuentas.
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12. ANALILIS DE MOVIMIENTOS
• Semejante a lo explicado en las cuentas por cobrar, este
procedimiento se aplica al estudio de los proveedores mas
importantes para fortalecer los procedimientos anteriores y a
algunas cuentas no provenientes de compras (acreedores diversos)
a fin de precisar el concepto del saldo y determinar su presentación
en el balance general.
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13. CERTIFICACION - CARTA DE GERENCIA
• El problema mas importante en la revisión de pasivos es la posible
existencia de pasivos no registrados. Los procedimientos anteriores
y el trabajo general de auditoria pueden ayudar a detectarlos, pero
no es posible afirmar esto con un máximo de seguridad, por ello, es
conveniente que el auditor solicite de la administración o la
gerencia y particularmente a quienes detenten los poderes de
dominio de la empresa, una declaración en el sentido de que los
pasivos registrados constituyen todas las obligaciones de
importancia a cargo de la empresa y sin omisiones importantes. De
este modo, el auditor fortalece la confianza que le proporcione el
resultado de su trabajo y define, la forma simultanea, la buena fe de
quienes asumen las responsabilidades ejecutivas en la empresa. A
esta declaración se le llama carta o declaración de gerencia
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INTEGRANTES:
• CYNTHIA MARITZA FIGUEROA.
• KARINA ALEJANDRA ORTEGA BAEZA.
• ANA REBECA GOMEZ BUENAVISTA.