Presentación Emiliano Peces Jornada de APD realizada el 9 de marzo en Toledo “La Responsabilidad penal de la empresa. La Defensa Corporativa”

1. Calle Berna, 2
1º Planta, Oficina 1
925 28 58 00
Toledo

2. REGULACIÓN LEGAL-CÓDIGO PENAL
Artículo 27 a 31 Quinquies.- Define las personas responsables de los delitos
Artículo 32 y siguientes.- Penas, sus clases y efectos
Artículo 305 a 318.- Delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social
ANTECEDENTES LEGISLATIVOS
Ley Orgánica 10/1995.- Código Penal
Ley Orgánica 5/2010.- Establece la responsabilidad penal de las personas jurídicas
Ley Orgánica 7/2012.- Modifica los artículos referentes a delitos contra la Hacienda Pública y establece el
tipo agravado
Ley Orgánica 1/2015.-Modifica y aclara dudas interpretativas que se suscitan con la anterior normativa

3. DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
1. DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
2. DELITOS CONTABLES
3. DELITOS RELACIONADOS CON EL GASTO PÚBLICO O FRAUDE DE SUBVENCIONES
4. DELITOS POR DEFRAUDACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
5. DELITO DE DEFRAUDACIÓN A LOS PRESUPUESTOS DE LA UNIÓN EUROPEA

4. RESPONSABLES
PERSONAS FÍSICAS
Autores
- Quienes realicen el hecho
- Quienes inducen directamente a ejecutarlo
- Quienes cooperen en la ejecución sin el cual no se habría efectuado
Cómplices
- Quienes cooperan en la ejecución del hecho con actos anteriores o simultáneos
ADMINISTRADORES DE PERSONAS JURÍDICAS
- Responsabilidad personal
- Aunque las condiciones, cualidades o relaciones que en la correspondiente figura de delito se
den en la entidad o persona en cuyo nombre o representación obre.
- Administradores de hecho o de derecho

5. PERSONAS JURÍDICAS
Las personas jurídicas serán penalmente responsables (art. 31 bis):
a) De los delitos cometidos en su nombre por representantes legales
b) De los delitos cometidos, en el ejercicio de actividades sociales y por cuenta y en
beneficio de las mismas, por quienes, estando sometidos a la autoridad de los
representantes legales han podido realizar los hechos por haberse incumplido
gravemente los deberes de vigilancia y control de su actividad.
c) De los delitos cometidos en el seno de la persona jurídica aún cuando la persona
física concreta responsable no haya sido individualizada o no se pueda dirigir el
procedimiento contra ella.

6. Exige la producción de un daño patrimonial a la Hacienda Pública.
En la acción concurren dos circunstancias:
a) Elusión del pago de tributos (total o parcial), no ingreso de retenciones,
practicadas o que deberían haberse practicado, ingresos a cuenta, obtención
indebida de devoluciones o disfrute indebido de beneficios fiscales.
b) Cuantía defraudada exceda de 120.000 € por impuesto y año.
DELITOS TIPIFICADOS EN EL CÓDIGO
PENAL
DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

7. Delitos de mera actividad, cuya causación se origina con independencia de que se produzca o
no un perjuicio económico para la Hacienda Pública.
- Incumplimiento de obligaciones contables y registrales en régimen de estimación directa,
deberá concurrir: que se trate de un incumplimiento absoluto y que se encuentre sujeto
al régimen de estimación directa.
- Doble contabilidad
- Omisiones o falsedades contables. Deben alcanzar 240.000 €
- Anotaciones contables ficticias. Deben alcanzar 240.000 €
DELITOS TIPIFICADOS EN EL CÓDIGO
PENAL
DELITOS CONTABLES

8. Hay dos tipos de delitos:
1) Obtención de una subvención, desgravación o ayuda de AAPP superior a 120.000 € falseando las condiciones
requeridas para su concesión u ocultando las que la hubiesen impedido.
2) Desarrollo de una actividad subvencionada con fondos de las AAPP, cuyo importe supere los 120.000 €,
incumpliendo las condiciones establecidas, al alterar sustancialmente los fines para los que la subvención fue
concedida.
DELITOS TIPIFICADOS EN EL CÓDIGO
PENAL
DELITOS RELACIONADOS CON EL GASTO PÚBLICO O FRAUDE DE SUBVENCIONES O DEFRAUDACIÓN DE INGRESOS NO TRIBUTARIOS

9. DELITOS TIPIFICADOS EN EL CÓDIGO
PENAL
DELITOS POR DEFRAUDACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
1) Elusión del pago de las cuotas de Seguridad Social, obtención de devoluciones indebidas o disfrute de
deducciones indebidas por cuantía superior a 50.000 € (importe total defraudado durante 4 años
naturales)
2) Obtención de prestaciones del sistema de Seguridad Social por simulación o tergiversación de hechos o de
ocultación causando un perjuicio a la Administración Pública

10.  Pena de 6 meses a 3 años de prisión
 Multa del tanto al séxtuplo
 Pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas durante un período de 3
a 6 años
Si el valor de las prestaciones es superior a 50.000 €, o la defraudación se centra en el seno de
una organización criminal o se utilizan personas físicas o jurídicas o entes interpuestos,
instrumentos fiduciarios.
- Prisión de 2 a 6 años
- Multa del tanto al séxtuplo
- Pérdida de la posibilidad de obtención de subvenciones o ayudas públicas durante un
período de 4 a 8 años.
DELITOS TIPIFICADOS EN EL CÓDIGO
PENAL
DELITO POR FRAUDE EN OBTENCIÓN DE PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

11. o Elusión de cantidades a ingresar
o Dar una aplicación distinta de aquella a que estuvieren destinados
o Falseamiento de condiciones requeridas para su obtención
o Importe defraudado excede de 4.000 €
DELITOS TIPIFICADOS EN EL CÓDIGO
PENAL
DELITO DE DEFRAUDACIÓN A LOS PRESUPUESTOS DE LA UNIÓN EUROPEA

12. ELEMENTO SUBJETIVO
El delito fiscal exige la existencia de una conducta intencionada y deliberadamente
dirigida a defraudar el pago. Es decir, es necesario que exista dolo.

13. PENAS
DELITOS RELACIONADOS CON EL GASTO PÚBLICO O FRAUDE DE SUBVENCIONES
 Prisión de 1 a 5 años
 Multa del tanto al séxtuplo del importe
 Pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas durante un
período de 3 a 6 años.
DELITOS CONTABLES
 Prisión de 5 a 7 meses

14. PENAS
DELITO POR DEFRAUDACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
 Prisión de 1 a 5 años
 Multa del tanto al séxtuplo de la cuantía
 Pérdida del derecho de obtención de subvenciones o ayudas públicas por período de 3 a 6 años
Delito agravado
a) Cuantía del delito contra la Hacienda Pública sea superior a 600.000 €
b) Defraudación se haya cometido en el seno de una organización
criminal
c) Utilización de personas interpuestas, instrumentos fiduciarios o
paraísos fiscales que dificulten la determinación del responsable de la
cuantía defraudada o el patrimonio del obligado tributario.
- Prisión de 2 a 6 años
- Multa del doble al séxtuplo
- Pérdida del derecho de obtención
de subvenciones por período de 4
a 8 años.

15. PENAS
DEFRAUDACIÓN A LOS PRESUPUESTOS DE LA UNIÓN EUROPEA
A) Sí la cuantía es superior a 50.000 €
 Prisión de 1 a 5 años
 Multa del tanto al séxtuplo de la cuantía defraudada
 Pérdida del derecho de obtener subvención, ayudas públicas o incentivos
fiscales o de la Seguridad Social durante un período de 3 a 6 años.
B) Sí la cuantía defraudada no superase los 50.000 € pero excediere de 4.000 €
 Prisión de 3 meses a 1 año
 Multa del tanto al triplo
 Pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas durante el
período de 6 meses a 2 años.

16. PENAS
PERSONA JURÍDICA RESPONSABLE DE LOS DELITOS
 Multa del tanto al doble, si el delito cometido por la persona física tiene prevista una
pena de prisión de más de 2 años.
 Multa del doble al cuádruple, si el delito cometido por la persona física tiene prevista
una pena de prisión de más de 5 años.
 Pena de 6 meses a 1 año en el supuesto de delito contable.
 Pérdida del derecho a obtener subvenciones o ayudas públicas durante el período de
3 a 6 años.

17. PENAS
PERSONA JURÍDICA RESPONSABLE DE LOS DELITOS
 Podrán imponerse también las siguientes penas:
- Prohibición de contratar con las Administraciones Públicas
- Disolución de la persona jurídica
- Suspensión de sus actividades por un plazo que no podrá exceder de 5 años
- Clausura de sus locales y establecimientos por un plazo que no podrá exceder de 5 años
- Prohibición de realizar actividades en cuyo ejercicio se haya cometido el delito
- Intervención judicial para salvaguardar los derechos de los trabajadores o de los
acreedores por tiempo de hasta 5 años.

18. EXCLUSIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
PENAL
1.- Si se regulariza y paga la deuda tributaria (cuota, intereses y recargos)
2.- Antes de que la Administración haya notificado el inicio de actuaciones de comprobación o que el Ministerio
Fiscal, abogacía del Estado o el representante de la Administración interponga denuncia o querella o el Ministerio
fiscal o el Juez de Instrucción realice actuaciones que le permitan tener conocimiento formal de la iniciación de
diligencias.
Si la regularización se produce en un momento posterior ya no se produce la exención, pero se configura como
una circunstancia atenuante.
Prescripción
o Plazo de prescripción 5 años
o Para el delito agravado contra la Hacienda Pública o Seguridad Social el plazo es de 10 años

19. EXENCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
PENAL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS
o La persona jurídica queda exenta de responsabilidad si se cumplen una serie de condiciones relacionadas
con medidas de vigilancia y control y se adopte y ejecute un modelo de organización y gestión.
o Surge el elemento del DEBIDO CONTROL.- Establecimiento de medidas eficaces para prevenir y descubrir
los delitos que pudieran cometerse bajo la cobertura de la persona jurídica.
o Surge la necesidad de establecer en el seno de las empresas programas de prevención de delitos, que se
adapten a lo establecido en el artículo 31 bis del Código Penal.
o Aplicable a todo tipo de personas jurídicas, sin perjuicio de que en empresas de pequeñas dimensiones (las
que pueden presentar cuenta de Pérdidas y Ganancias Abreviadas) las funciones de supervisión las puede
asumir el Órgano de Administración.

20. Calle Berna, 2
1º Planta, Oficina 1
925 28 58 00
Toledo