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1. DERECHO PENAL FISCAL
INTEGRANTES
• ERIKA MONGES
• LETICIA VÁZQUEZ
• NOELIA DEL VALLE
• SOL VILLAGRA
• ANDREA BARRIOS

2. CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS
TRIBUTARIOS: ILÍCITOS, TENTATIVA
Según el Código Penal ley N° 1160 / 97, lo define
como hechos punibles de género, crímenes y
delitos como la especie de aquel tal como será
expuesto más adelante.
El término ilícito
corresponde a toda
conducta antijurídica,
contraria al derecho y
sus principios
fundamentales.

3. • SE CASTIGA CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD DE CINCO AÑOS Y POR LO TANTO
CONSTITUYE UN DELITO SIENDO PUNIBLE TAMBIÉN LA TENTATIVA CABE
RESALTAR QUE LA PENA DE CINCO AÑOS PUEDE SER AUMENTADA HASTA 10.
LA FIGURA DE LA DEFRAUDACIÓN EN LA LEY 125
EL ARTICULO N° 172 DEFINA LA DEFRAUDACIÓN COMO AQUELLA QUE INCURRIRÁ
EN DEFRAUDACIÓN FISCAL LOS CONTRIBUYENTES RESPONSABLES Y TERCEROS
AJENOS A LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA QUE CON LA INTENCIÓN DE
OBTENER UN BENEFICIO INDEBIDO PARA SÍ O PARA UN TERCERO, REALIZAREN
CUALQUIER ACTO, ASERCIÓN, OMISIÓN, SIMULACIÓN, O MANIOBRA EN PERJUICIO
DEL FISCO.
LA MISMA SE ENCUENTRA PENADA CON UNA MULTA DE ENTRE UNA Y TRES VECES
EL MONTO DEL TRIBUTO, IGUALMENTE SE PODRÁ DETERMINAR LA CLAUSURA DE
LOCAL DEL CONTRIBUYENTE .
LA EVASIÓN DE IMPUESTOS

4. EL ARTICULO N°174 ENUMERA LOS CASOS EN QUE SE PRESUME QUE
SE HA COMETIDO DEFRAUDACIÓN.
• SI LAS PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS IMPOSITIVOS
CARECIERAN DE ELLOS O SI LOS LLEVASEN SIN OBSERVAR NORMAS
REGLAMENTARIAS, LOS OCULTASEN O DESTRUYESEN.
• POR LA ADULTERACIÓN DE LA FECHA O LUGAR DE OTORGAMIENTO
DE DOCUMENTOS SOMETIDOS AL PAGO DE TRIBUTOS.
• CUANDO EL INSPECCIONADO SE RESISTE O SE OPONE A LAS
INSPECCIONES ORDENADAS POR LA ADMINISTRACIÓN.
• OCULTAR MERCADERÍAS O EFECTOS GRAVADOS SIN PERJUICIO QUE
EL HECHO COMPORTE LA VIOLACIÓN A LAS LEYES ADUANERAS.

5. INTERRELACIÓN DEL DERECHO PENAL Y DERECHO
TRIBUTARIO

6. RELACIÓN ENTRE LA SANCIÓN ADMINISTRATIVA Y PENAL. TEORÍA ADOPTADA
POR LA LEGISLACIÓN NACIONAL.
• LA LEGISLACIÓN POSITIVA NACIONAL NO HACE REFERENCIA
ESPECÍFICA A LA RELACIÓN ENTRE LA SANCIÓN ADMINISTRATIVA Y
LA SANCIÓN PENAL QUE PUDIERAN CORRESPONDER A LAS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS, TAMPOCO EL CARÁCTER PREJUDICIAL
O NO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA LA TIPIFICACIÓN
DEL “DELITO DE EVASIÓN DE IMPUESTOS”.

7. EVASIÓN DE IMPUESTOS EN EL CÓDIGO PENAL
• COMETE LA EVASIÓN AQUEL QUE:
PROPORCIONARÁ A LAS OFICINAS PERCEPTORAS U OTRAS ENTIDADES
ADMINISTRATIVAS DATOS FALSOS O INCOMPLETOS SOBRE HECHOS
RELEVANTES PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
OMITIERA, EN CONTRA DE SU DEBER; EL USO DE SELLOS Y TIMBRES
IMPOSITIVOS. Y CON ELLO EVADIERA UN IMPUESTO O LOGRARÁ PARA SÍ
O PARA OTRO UN BENEFICIO IMPOSITIVO INDEBIDO, SERÁ CASTIGADO
CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD DE HASTA CINCO AÑOS O CON MULTA

8. ALCANCE DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN EL ART.
261 CÓDIGO PENAL
• EVASIÓN DE IMPUESTOS” PARECERÍA SER QUE SE CASTIGA EL NO
PAGO DE IMPUESTOS, ES DECIR EL NO CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. NORMALMENTE, “EVASIÓN DE IMPUESTOS”
SIGNIFICA QUE SE HA DEJADO DE PAGAR IMPUESTOS O SE HA
PAGADO MENOS DE LO QUE CORRESPONDE.

9. DELITOS DE EVASIÓN DE IMPUESTOS POR ACCIÓN O
POR OMISIÓN.
EL DELITO DE EVASIÓN DE IMPUESTOS PUEDE COMETERSE POR ACCIÓN O
POR OMISIÓN.
CONSTITUIRÁN ACCIÓN, POR EJEMPLO, LA OBTENCIÓN INDEBIDA DE DEVOLUCIÓN DE
IMPUESTOS SIEMPRE Y CUANDO EL MEDIO PARA LA OBTENCIÓN INDEBIDA SEA LA
DECLARACIÓN FALSA (MENTIRA); Y OMISIÓN, LA NO COMUNICACIÓN DE LA REALIZACIÓN DE
UN HECHO GRAVADO POR EL IMPUESTO, SIENDO CONSCIENTE DE ESTA SITUACIÓN PUDIENDO
HACERLO.
EN LO QUE HACE LA CONDUCTA OMISIVA DEBE EXISTIR LA ACCIÓN DOLOSA Y EN MATERIA DE
OMISIÓN APARENTEMENTE NO EXISTIRÍA TAL ACCIÓN, LA DOCTRINA ACEPTA LA OMISIÓN
COMO UN DELITO DE INFRACCIÓN A UN DEBER DE ACCIÓN. ES DECIR, LA TIPICIDAD DE LOS
DELITOS DE OMISIÓN DEPENDE DEL INCUMPLIMIENTO DE UN MANDATO DE ACCIÓN.