Docente a cargo: Maglorio Acevedo Marzano Curso: Auditoría Financiera I Semestre Académico: 2020-2 Fecha de entrega: 11 de enero de 2021 Integrantes: Canelo Bardales, Maximo Stefan Cuya Gutierrez, Camila Suray Gamarra Lozano, Nicolle Elizabeth Lamas Sánchez, Ariana Yamile Vilchez Salis, Luz Estephanie

1. AUDITORÍA
DICTAMEN E INFORMES DE
AUDITORÍA FINANCIERA
PÚBLICA
AULA: 413
DOCENTE: Acevedo Marzano, Maglorio
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
AUDITORÍA FINANCIERA I
Canelo Bardales, Maximo Stefan 18110012
Cuya Gutierrez, Camila Suray 18110022
Gamarra Lozano, Nicolle Elizabeth 18110033
Lamas Sánchez, Ariana Yamile 18110513
Vilchez Salis, Luz Estephanie 18110376

2. Índice
Dictamen limpio
Dictamen calificado con salvedades
01
02
Dictamen con abstención de opinión
Dictamen negativo o adverso
03
04
Informe de deficiencias significativas
05

3. Dictamen
limpio
01

4. Definición
Denominado también dictamen sin salvedades, sin modificaciones
o estándar; es el que concluye que los estados financieros se
presentan razonablemente.
(Rozas, 2014)

5. Dictamen limpio o sin salvedades
EMPRESA AUDITORA ORGANISMO AUDITADO

6. Contenido del dictamen

7. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 21 al 23)
TÍTULO
DESTINATARI
O
PÁRRAFO
INTRODUCTORIO

8. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 24 al 27)
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN RELACIÓN CON LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Describe las responsabilidades de las personas pertenecientes a la
entidad responsables de la preparación de los estados financieros.

9. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 28 al 30)
1. (...) manifestará que la responsabilidad del auditor es expresar una
opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría.
2. (...) constará que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

10. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 31 al 33)
1. Aplicación de
procedimientos destinados
a obtener evidencia.
2. Los procedimientos
seleccionados dependen
del juicio del auditor (...)
3. (...) También incluye la
evaluación de la
adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la
razonabilidad de las
estimaciones contables.
EL INFORME DE
AUDITORÍA DESCRIBIRÁ
EN QUÉ CONSISTE UNA
AUDITORÍA INDICANDO:

11. Análisis del dictamen
OPINIÓN DEL
AUDITOR
(NIA 700, párrafos 34 al 37)

12. Análisis del dictamen
FECHA DEL INFORME
(NIA 700, párrafos 40 al 42)
FIRMA DEL AUDITOR

13. Dictamen limpio o sin salvedades
EMPRESA AUDITORA ORGANISMO AUDITADO

14. Contenido del dictamen

15. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 21 al 23)
TÍTULO
DESTINATARI
O
PÁRRAFO
INTRODUCTORIO

16. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 24 al 27)
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN RELACIÓN CON LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Describe las responsabilidades de las personas pertenecientes a la
entidad responsables de la preparación de los estados financieros.

17. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 28 al 30)
1. (...) manifestará que la responsabilidad del auditor es expresar una
opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría.
2. (...) constará que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

18. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 31 al 33)
1. Aplicación de
procedimientos destinados
a obtener evidencia.
2. Los procedimientos
seleccionados dependen
del juicio del auditor (...)
3. (...) También incluye la
evaluación de la
adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la
razonabilidad de las
estimaciones contables.
EL INFORME DE
AUDITORÍA DESCRIBIRÁ
EN QUÉ CONSISTE UNA
AUDITORÍA INDICANDO:

19. Análisis del dictamen
OPINIÓN DEL
AUDITOR
(NIA 700, párrafos 34 al 37)

20. Análisis del dictamen
FECHA DEL INFORME
(NIA 700, párrafos 40 al 42)
FIRMA DEL AUDITOR

21. Dictamen
calificado con
salvedades
02

22. Definición
Es el que concluye que los Estados Financieros se presentan
razonablemente, salvo por algunos aspectos puntualmente
especificados.
(Rozas, 2014)

23. Dictamen calificado con salvedades
EMPRESA AUDITORA AUDITORÍA A MINAGRI
ESTADOS FINANCIEROS

24. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 21 al 23)
TÍTULO
DESTINATARI
O
PÁRRAFO
INTRODUCTORIO

25. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 24 al 27)
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN
RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
Esta sección del informe de auditoría describe las
responsabilidades de las personas pertenecientes a
la entidad que sean responsables de la preparación
de los estados financieros

26. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 28 al 30)
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
En el informe de auditoría se manifestará que la
responsabilidad del auditor es expresar una
opinión sobre los estados financieros basada en la
auditoría.

27. Análisis del dictamen
BASES
1
2
3
4

28. Análisis del dictamen
OPINIÓN DEL AUDITOR
(NIA 700, párrafos 34 al 37)

29. Análisis del dictamen
FECHA DEL INFORME
(NIA 700, párrafos 40 al 42)
FIRMA DEL AUDITOR

30. Dictamen calificado con salvedades
EMPRESA AUDITORA AUDITORÍA A MINAGRI
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

31. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 21 al 23)
TÍTULO
DESTINATARI
O
PÁRRAFO
INTRODUCTORIO

32. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 24 al 27)
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN
RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
Esta sección del informe de auditoría describe las
responsabilidades de las personas pertenecientes a
la entidad que sean responsables de la preparación
de los estados financieros

33. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 28 al 30)
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
En el informe de auditoría se manifestará que la
responsabilidad del auditor es expresar una
opinión sobre los estados financieros basada en la
auditoría.

34. Análisis del dictamen
BASES
1

35. Análisis del dictamen
OPINIÓN DEL AUDITOR
(NIA 700, párrafos 34 al 37)

36. Análisis del dictamen
FECHA DEL INFORME
(NIA 700, párrafos 40 al 42)
FIRMA DEL AUDITOR

37. Dictamen con
abstención de
opinión
03

38. Definición
Es el que señala la imposibilidad del auditor para dar una
opinión de cualquiera de los otros tipos.
(Rozas, 2014)

39. Dictamen con abstención de opinión
EMPRESA AUDITORA EMPRESA AUDITADA

40. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 21 al 23)
TÍTULO
DESTINATARI
O
PÁRRAFO
INTRODUCTORIO

41. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 24 al 27)
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN
RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
Esta sección del informe de auditoría describe las responsabilidades de
las personas pertenecientes a la entidad que sean responsables de la
preparación de los estados financieros

42. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 28 al 30)
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
En el informe de auditoría se manifestará que la responsabilidad del auditor es
expresar una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría.

43. Bases para la abstención de opinión
BASES
1

44. Bases para la abstención de opinión

45. Opinión y Firma del auditor
FECHA DEL INFORME
(NIA 700, párrafos 40 al 42)
FIRMA DEL AUDITOR

46. Dictamen
negativo o
adverso
04

47. Definición
Es el que concluye que los Estados Financieros no se
presentan razonablemente.
(Rozas, 2014)

48. Dictamen adverso
EMPRESA AUDITORA EMPRESA AUDITADA

49. Contenido del dictamen

50. Análisis del dictamen
TÍTULO
DESTINATARIO
APARTADO
INTRODUCTORIO
(NIA 700, párrafos 21 al 23)

51. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 24 al 27)
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN RELACIÓN CON
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Describe las responsabilidades de las personas pertenecientes
a la entidad que sean responsables de la preparación de
los estados financieros.

52. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 28 al 30)
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
1. (...) manifestará que la responsabilidad del auditor es expresar
una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría.
2. (...) referencia a las normas utilizadas (...)

53. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 31 al 33)
EL INFORME DE AUDITORÍA
DESCRIBIRÁ EN QUÉ CONSISTE
UNA AUDITORÍA INDICANDO:
1. Aplicación de procedimientos
destinados a obtener evidencia.
2. Los procedimientos
seleccionados dependen del
juicio del auditor (...)
3. (...) También incluye la
evaluación de la adecuación de
las políticas contables aplicadas
y de la razonabilidad de las
estimaciones contables.

54. Análisis del dictamen
BASES
1
2
3

55. Análisis del dictamen
4
5
6
BASES

56. Análisis del dictamen
BASES
7
8
9

57. Análisis del dictamen
OPINIÓN DEL AUDITOR
(NIA 700, párrafos 34 al 37)

58. Análisis del dictamen
(NIA 700, párrafos 40 al 42)
FECHA DEL INFORME
FIRMA DEL AUDITOR

59. Consecuencias
EX-ALCALDE CHANCAY: JUAN ÁLVAREZ A.

60. Consecuencias
PROCURADOR MUNICIPAL DE CHANCAY
Realizó una denuncia penal contra:
Delito de peculado
● El ex alcalde Juan Álvarez Andrade.
● Los ex gerentes de EMAPA CHANCAY
Carlos Sánchez y Petrlik Azabache.
● Otros funcionarios
Mediante acuerdo de concejo 087-2020 el
Pleno del Concejo autorizó a la
Procuraduría Pública Municipal y remitió el
informe de auditoría efectuado por la
Sociedad auditora Acevedo Marzano S.
Civil de R.L.

61. Consecuencias
Los pagos de los servicios de
limpieza pública, serenazgo,
barrido de calles, parques y
jardines.
La Procuraduría en base al Informe de
Auditoría ha formulado la denuncia penal
ante el Ministerio Público por considerar
que el dinero de los arbitrios municipales
es un dinero intangible.
DENUNCIA
Se basa que de acuerdo a este informe de
auditoría desde el año 2019 al 2018, los
funcionarios de EMAPA CHANCAY y el
Alcalde no habrían entregado a la
Municipalidad Distrital de Chancay la suma
de S/984,283 (Base 3 de Dictamen)
La tesorera de la empresa
manifestó que habrían pagado
proveedores y otros pagos.
El Ex-Gerente manifestó de que
no conocería el destino de esos
fondos.

62. Consecuencias
Cuando la sociedad auditora le pregunta al ex-gerente de EMAPA CHANCAY, por qué no se
entregó desde el 2009 hasta el 2018 la suma de S/984,283, ellos señalan que desconocen el
destino de los fondos.
1. Si este dinero ha sido apropiado indebidamente como se presume en
base al informe de auditoría.
1. O si este dinero ha sido malversado y utilizado en otras cosas sin haber
sido entregado.
Por ello, el procurador menciona que el Ministerio Público, la Fiscalía Anticorrupción
especializada en el delito de corrupción de funcionarios tiene que hacer una exhaustiva y
prolija investigación a fin de determinar 2 cosas:

63. Informe de
deficiencias
significativas
05

64. Definición
Este informe contiene una descripción de las deficiencias,
explicando los posibles efectos. También contiene
información suficiente, significa que, la misma permita
comprender el contexto de la comunicación por quienes
son ejerzan o funjan funciones de Gobierno y Dirección
(Martinez, 2020)

65. Informe de deficiencias significativas
EMPRESA AUDITORA EMPRESA AUDITADA

66. Deficiencias significativas en relación con
los estados presupuestarios 2018
EJECUCIÓN DE GASTOS DE CAPITAL EN COMPARACIÓN CON LAS COMPRAS Y MEJORAS
REVELADAS EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA POR S/. 2, 069,428.

67. El principio de simultaneidad y
paralelismo contable señala que: Las
operaciones realizadas por los
organismos públicos son registradas en
la contabilidad patrimonial y en la
contabilidad presupuestaria. Bajo este
principio toda operación registrada en
el proceso contable financiero,
corresponde paralela y
simultáneamente un registro en el
proceso contable presupuestario.
La situación expuesta, se debe que
presupuestalmente no se registró como
ingresos y gastos de capital el importe
de S/. 1, 650,000 donación de
infraestructura de agua y alcantarillado
en la urbanización residencial
Buenavista proveniente de Inversiones
Tres Pirámides S.A.C, se acentúa el
problema porque esta operación no fue
registrada presupuestalmente.
CRITERIO CAUSA

68. Los estados presupuestarios en el rubro
de gastos de capital reflejan una
ejecución por S/. 1, 532,503, en
comparación con el estado financiero,
el cual revela un saldo de S/. 3, 601,931;
los cuales determinan una diferencia de
S/2,069,428, es decir, el estado
presupuestario está subvaluado en
dicho importe.
Mediante Informe N°039-2019/EMAPACH
S.A.C/PED de 19.06.2019 el Sr. CPC
Paulino Elías de la Cruz R. – Sección de
contabilidad manifiesta que las
diferencias de la ejecución presupuestal
del gasto de capital en comparación a los
estados financieros, el importe
considerado por S/. 1, 650,000, fue una
donación de Inversiones las Tres
Pirámides S.A.C.
Pero la observación se mantiene debido
a que presupuestalmente no se registró
el importe de S/.1, 650,000 y además las
regularizaciones no están aclaradas en
forma detallada y objetiva.
EFECTO COMENTARIOS

69. Se ha determinado una diferencia de
menor ejecución por S/2,069,428 entre
el estado presupuestario en
comparación con los estados
financieros, debido a que no se ha
registrado la donación de Tres
Pirámides S.A.C. por S/. 1, 650,000; lo
cual contraviene el principio de
paralelismo contable y la razonabilidad
de los citados estados.
Es necesario, la designación de un
especialista en presupuesto para que
se encargue del proceso
presupuestario (programación,
elaboración, aprobación, ejecución,
evaluación y control del presupuesto.
Asimismo el registro de certificación,
compromiso, devengado, giro y pago de
bienes y servicios de personal y otros
gastos.
CONCLUSION RECOMENDACION

70. Deficiencias significativas en relación a los
estados financieros 2018
TERRENOS URBANOS Y RÚSTICOS SIN SANEAMIENTO FÍSICO LEGAL Y SUBVALUADOS
POR S/. 144,855.00

71. El código civil peruano que indica en el
artículo 950º: “La propiedad inmueble
se adquiere por prescripción mediante
la posesión continua, pacífica y pública
como propietario durante diez años.” En
el caso de EMAPA CHANCAY SAC se ha
superado largamente esta condición.
Esta situación de falta de sanear la
legalidad de la propiedad de los
terrenos se debe a que no se han
realizado ninguna gestión orientadas
oportunas para la regularización y
formalización del derecho a la
propiedad y el adecuado saneamiento
físico legal sobre los terrenos y
edificaciones con los que cuenta
empresa hace más de 20 años para su
uso en la parte operativa, comercial y
administrativa de la empresa.
CRITERIO CAUSA

72. Esta situación afecta a los estados
financieros del ejercicio económico
2018 de la empresa en el rubro:
propiedad planta y equipo - Terrenos
por S/.144, 855; y en la cuenta
patrimonial restando su razonabilidad,
exactitud, integridad y cálculo en la
presentación de la información
financiera.
En la reunión del 26.06.2019 el gerente
general y el contador se han
comprometido a que iniciaran el
saneamiento físico legal de los terrenos
urbanos y rústicos.
EFECTO COMENTARIOS

73. Se ha determinado la existencia de
diecinueve (19) terrenos urbanos y
rústicos, en uso por la empresa,
pendientes de saneamiento físico legal,
cuyo valor según autovalúo asciende a
S/. 158,819, y según registros contables
a S/. 13,964; determinándose una
subvaluación de S/. 144,855 soles en
las cuentas de propiedad planta y
equipo y en la cuenta patrimonial de la
empresa
)Que se continúe con el proceso de
prescripción adquisitiva de dominios
para proseguir con el saneamiento
físico legal de las propiedades que la
empresa tiene en posesión.
También que se efectúen las tasaciones
de los terrenos en cuestión, a efectos de
determinar su valor real e inscribirse en
los registros públicos para su
revelación razonable en los registros
contables y en los estados financieros
de la empresa.
CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN

74. Deficiencias significativas en relación con
los estados presupuestarios y financieros
2018
FECHA DEL INFORME
FIRMA DEL AUDITOR

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