El documento proporciona información sobre la planificación y documentación de auditoría. Explica que la planeación establece los lineamientos generales para una auditoría financiera y garantiza que los factores prioritarios, fuentes de información, investigación preliminar, proyecto de auditoría y diagnóstico preliminar sean suficientes. También describe los componentes de la planificación como la aceptación de clientes, identificación de razones para la auditoría y obtención de antecedentes. Finalmente, detalla que los papeles de trabajo documentan la información y pruebas

1. PLANIFICACION Y
DOCUMENTACION DE
AUDITORIA
DRA. CORALI DE LOS SANTOS RONCEROS
1

2. • La planeación refiere los lineamientos de
carácter general que norman la aplicación
de una auditoría financiera, para garantizar
que la cobertura de factores prioritarios, las
fuentes de estudio, la investigación
preliminar, el proyecto de auditoría y el
diagnóstico preliminar sean suficientes,
pertinentes y relevantes.
PLANEACION
2

3. PROCESO DE PLANEACION
3

4. PARTES DE LA PLANIFICACION
4

5. • ACEPTACION DE UN CLIENTE NUEVO
Y CONTINUACION
• IDENTIFICAR LAS RAZONES DEL
CLIENTES PARA UNA AUDITORIA
• PRSONAL IDEONEO P AUDITORIA
• OBTENCION DE UNA CARTA DE
COMPROMISO
ELEMENTOS: PLAN PREVIO
5

6. ELEMENTOS:OBTENCION
DE ANTECEDENTES
• CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA Y
NEGOCIO DEL CLIENTE
• VISITA A LA PLANTA Y OFICINAS
• IDENTIFICAR A LAS PARTES
RELACIONADAS
• EVALUAR LA NECESIDAD DE
ESPECIALISTAS EXTERNOS
6

7. ELEMENTOS: INFORMACION
LEGAL DE LA EMPRESA
• ACTA CONSTITUTIVA Y ESTATUTOS
• MINUTAS
• CONTRATOS
7

8. 8

9. ELEMENTOS: PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS PRELIMINARES
• COMPARACION CON LOS AÑOS
ANTERIORES Y CON PROMEDIOS DE
LA INDUSTRIA.
• ESTABLECR DIFERENCIAS
SIGNIFICATIVAS
9

10. PROGRAMA DE AUDITORIA
• El auditor debe preparar un programa de auditoria
por escrito, estableciendo los procedimientos que
se necesiten para poner en ejecución el respectivo
plan.
• El programa también puede contener los objetivos
de auditoria por cada área y debe estar lo
suficientemente detallado para servir como
conjunto de instrucciones para los asistentes que
intervendrán en la auditoria y como un medio para
controlar la adecuada ejecución del trabajo.
10

11. CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA
• Debe ser sencillo y comprensivo.
• Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos
que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
• El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo
principal.
• Debe desecharse los procedimientos excesivos o de
repetición.
• El programa debe permitir al auditor a examinar, analizar,
investigar, obtener evidencia para luego poder dictaminar
y recomendar.
• Las sociedades auditoras, acostumbran tener formatos pre-
establecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan
ser adecuados a un determinado tipo de empresa.
• El programa de auditoría debe ser confeccionado en forma
actualizada y con amplio sentido critico del auditor.
11

12. • El Programa de Auditoria, es el procedimiento a seguir, en
el examen a realizarse, el mismo que es planeado y
elaborado con anticipación y debe ser de contenido
flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada Auditoria estén de
acuerdo con las circunstancias de examen.
• En la preparación del Programa de Auditoria se debe
tomar en cuenta :
• Las normas de Auditoria
• Las técnicas de Auditoria
• Las experiencias anteriores
• Los levantamientos iniciales
• Las experiencias de terceros
12

13. Propósito Del Programa De Auditoria
• El planeamiento se condensa o concretiza en el
programa de auditoría, el mismo que se ira
reajustando o graduando durante el proceso del
trabajo del campo de acuerdo a las circunstancias,
por lo que, puede inferirse que el programa de
auditoría cumple dos propósitos fundamentales:
• Servir como guía de orientación, a través de
procedimientos mínimos para ser aplicados
durante el desarrollo de auditoría; y,
• Servir como un registro de control de la labor
realizada, evitando así omitir algún procedimiento
importante.
13

14. Clases De Programa De Auditoría:
• Los programas de Auditoría generales:
• Son aquellos que se limitan a un enunciado
genérico de las técnicas a aplicarse, con
indicación de los objetivos a alcanzarse, y son
generalmente distintos al uso de los jefes de los
equipos de auditoría.
• Los Programas de auditoría detallados:
• Son aquellos en los cuales se describe con
mayor minuciosidad la forma practica de aplicar
los procedimientos y técnicas de auditoría, y se
destinas generalmente al uso de los integrantes
del equipo de auditoría.
14

15. VENTAJAS DEL PROGRAMA.
DE AUDITORIA
• Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
• Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes
del equipo de auditoría, y una permanente coordinación de labores
entre los mismos.
• Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
• Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
• Sirve como historial del trabajo efectuado y como una guía para
futuros trabajos.
• Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.
• Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoría.
• Respalda con documentos el alcance de la Auditoría.
• Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue
efectivamente realizado cuando era necesario.
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16. MEMORANDUM DE PLANEACION DE
AUDITORIA
A que se enfoca?
A cambios importantes en:
1. El negocio del cliente
2. El entorno de los negocios
3. Sistemas y controles
Con el propósito de:
Resumir cambios en el cliente y en nuestro enfoque de
auditoria.
Actualizar nuestro Plan de Auditoria y otra
documentación de planeación.
16

17. • PROGRAMAS DE AUDITORÍA
• CLIENTE : EMPRESA AGRARIA AZUCARERA .
• PERIODO : 2006
• CUENTA DE RUBRO : EXISTENCIASPROCEDIMIENTOS
• REF.
• P-T
• HECHO
• POR
• In.
• FECHA
• TERMINÓ
• 1.- Aplique el cuestionario de control Interno a efectos de evaluar el grado de
confiabilidad del mismo, teniendo presente que algunas respuestas deben ser
confirmadas.
• 2.- Solicitar copias de las instrucciones inscritas al personal comprendido en la toma de
inventario. Evalúe y estudie la eficiencia de tales procedimientos
• 3.- Presencie la toma de inventarios físicos de fin de año y observe si los
procedimientos adoptados por los empleados se ajustan a las instrucciones impartidas
por la Empresa.
• 3.1.- Seleccione ciertas partidas importantes y efectúe recuento físico.
• 3.2.- Anote en sus cédulas de trabajo los datos de los recuentos efectuados.
• 3.3.- Observe si todos lo bienes son inventariados de acuerdo a las instrucciones.
• 3.4.- Observe si existe bienes defectuosos obsoletos o de poca salida.
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18. PAPELES DE TRABAJO
• LOS PAPELES DE TRABAJO
COMPRENDEN LA TOTALIDAD DE
LOS DOCUMENTOS PREPARADOS O
RECIBIDOS POR EL AUDITOR,
DE MANERA QUE EN CONJUNTO,
CONSTITUYEN UN COMPENDIO DE
LA INFORMACION UTILIZADA Y
DE LAS PRUEBAS EFECTUADAS
EN LA EJECUCION DEL
TRABAJO, JUNTO CON LAS
DECISIONES QUE HA DEBIDO
TOMAR PARA LLEGAR A
FORMARSE UNA OPINION
18

19. • LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN SER
CLAROS Y CONCISOS , DEBE EVITARSE LA
INCLUSION DE INFORMACION EXCESIVA E
INNECESARIA YA QUE REDUCE
SIGNIFICATIVAMENTE LA EFICIENCIA DEL
AUDITOR.
• EL AUDITOR DEBE SER CONSCIENTE QUE
DEBE PRIMAR LA CALIDAD DEL TRABAJO
ANTES QUE LA CANTIDAD
19

20. EL PROCESO DE EJECUCION
REDISEÑADO CONSISTE EN:
• La calidad se contribuye durante todo el
proceso.
• Participación mas directa de los socios,
gerentes.
• Documentación y revisión dinamizadas
• Beneficio para todos: PARTICIPACION
MAS DIRECTA DE LOS EJECUTIVOS
20

21. • PAPELES DE
TRABAJO
1. PREPARACION
2. CONTENIDO
3. ORDENAMIENTO
4. ARCHIVO
• PAPELES DE
TRABAJO
1. PREPARACION
2. CONTENIDO
3. ORDENAMIENTO
4. ARCHIVO
REGISTROS
CONTABLES
INFORME DE
AUDITORIA
AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO
21

22. OBJETIVOS
• AYUDAR AL AUDITOR EN LA CONDUCION
DE SU TRABAJO.
• FACILITA EL EXAMEN Y PROPORCIONA UN
REGISTRO DE TRABAJO ADECUADO
• SERVIR COMO DOCUMENTO DE PRUEBA
PARA LAS DECISIONES QUE DEBE TOMAR
EL AUDITOR.
• CONSTITUYEN UNA CONSTANCIA DE LA
MANERA EN QUE SE EFECTUO LA
AUDITORIA Y POR OTRO, UN LUGAR
DONDE QUEDAN ESCRITAS Y RAZONADAS
SUS CONCLUSIONES FINALES
22

23. • . Por tanto éstos deberán claramente indicar:
1. La relación de la información contenidas en los
EEFF con los registros auxiliares de contabilidad
y con las conclusiones del auditor, basadas en su
examen de la evidencia de auditoria
2. La confianza depositada por el auditor en el
sistema de control interno.
3. Que la auditoria ha sido cuidadosamente
planeada, organizada y conducida.
4. Que se ha examinado suficiente evidencia que
apoye la opinión del auditor respecto al
cumplimiento de los principios de contabilidad.
Los papeles de trabajo deberán apoyar las pretensiones del
auditor de que ha cumplido con las normas de auditoria
generalmente aceptadas
23

24. CARACTERISTICAS
1. DEBERAN SER PREPARADOS CON SUFICIENTE
DETALLE PARA FACILITAR LA REVISION Y
SUPERVISION DEL TRABAJO DE LOS
AYUDANTES.
2. CONTENER GUIAS PARA EL DESARROLLO DE
PROCEDIMIENTOS DETALLADOS DE
AUDITORIA, EN LA FORMA DE AUDITORIA
PASO A PASO.
3. CONTENER SUFICIENTE INFORMACION QUE
FACILITE LA REVISION DE ESTADOS
FINANCIEROS
24

25. UTILIDADES
• DEBEN CONSTITUIR ELEMENTOS DE PRUEBA DE
LA TAREA REALIZADA.
• FACILITAR LA ADMINISTRACION DE LA
AUDITORIA, RESPECTO AL PROGRAMA DE
AUDITORIA.
• SERVIR DE SUPERVISION DE LAS TAREAS DE LOS
ASISTENTES
• SERVIR DE ANTECEDENTES PARA FUTURAS
AUDITORIAS.
• SERVIR PARA LA PREPARACION Y RESPALDO DE
LA OPINION.
• SERVIR DE REGISTRO Y PROTOCOLO
25

26. CUALIDADES FUNDAMENTALES
• DEBEN IDENTIFICAR EL ALCANCE DEL
SERVICIO PROFESIONAL, DESCRIBIR EL
TRABAJO REALIZADO , INDICANDO FECHAS,
IDENTIFICANDO A LOS AUDITORES Y
SUPERVISORES QUE EFECTUARON EL
TRABAJO.
• ES NECESARIA LA CLARIDAD EN LOS
PAPELES, ES IMPORTANTE QUE EL ALCANCE
SEA DEFINIDO CLARAMENTE .
• LA PRESENTACION Y CONTENIDO DE CADA
PAPEL DEBEN PERMITIR QUE UNA PERSONA
NO FAMILIARIZADA CON EL TRABAJO PUEDA
COMPRENDERLO RAPIDAMENTE.
• LA SINTESIS ES UNA CUALIDAD MUY
IMPORTANTE EN LOS P/T, ES DECIR, SOLO
DEBEN PREPARARSE AQUELLOS QUE SON
ESTRICTAMENTE NECESARIOS
26

27. – LOS P/T DEBEN INCLUIR
DOCUMENTACION QUE MUESTRE
QUE:
1. EL TRABAJO HA SIDO PLANEADO Y
SUPERVISADO ADECUADAMENTE
2. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO HA SIDO
SUFIENTEMENTE ESTUDIADO Y EVALUADO
PARA DETERMINAR SI DEBEN LIMITARSE
OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
3. LA CERTIDUMBRE OBTENIDA DURANTE LA
AUDITORIA , LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA APLICADOS Y LAS PRUEBAS
REALIZADAS HAN PROPORCONADO
SUFICIENTE EVIDENCIA COMPROBATORIA
COMPETENTE PARA SOPORTAR EL EXPRESAR 27

28. • El trabajo desempeñado y las conclusiones alcanzadas por
el auditor deben documentarse en papeles de trabajo.
• El auditor debe documentar todo aquello que sea
importante, para poder evidenciar que la auditoria se ha
llevado a cabo de conformidad con los principios básicos
de las NIAS
• Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor y
deben establecerse procedimientos apropiados para
proteger esta información confidencial.
• La cantidad de papeles de trabajo varia de acuerdo a la
naturaleza de la auditoria y circunstancias específicas
PAPELES DE TRABAJO
28

29. INSTRUCCIONES PARA LA
PREPARACION DE LOS P/T
• MIENTRA SE DESARROLLA EL TRABAJO DE
AUDITORIA, SE DEBE PREPARAR UNA
RELACIONDE LOS PUNTOS QUE UNO NO
PUEDA RESOLVER.
• SEA LIMPIO.- ESCRIBA EN FORMA LEGIBLE,
MANTENGA LAS CIFRAS EN EL LUGAR
CORRESPONDIENTE.
• SEA EXACTO
• PONGA TITULO EN CADA PAPEL DE
TRABAJO
• FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA
29

30. • INDICAR CLARAMENTE LA FUENTE DE
LOS DATOS
• EXPLIQUE TODOS LOS SIMBOLOS USADOS.
• EMPLEAR HOJAS DE CLACULO DE
TAMAÑO
• DEJAR SUFICIENTE ESPACIO EN CADA
HOJA
• HACER REFERENCIA CRUZADA A OTROS
PAPELES DE TRABAJO
• INDICARA CLARAMENTE EL ALCANCE DE
LAS PRUEBAS EFECTUADAS
30

31. ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES
• FILE PERMANENTE.- DEBE INCLUIRSE TODA
LA INFORMACION CON RESPECTO A LA
EMPRESA
• TEMAS LEGALES Y SOCIETARIOS GENERALES.-
ACUERDOS, CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTOY ESTATUTOS.
• TEMAS FINANCIEROS.- PRESUPUESTOS Y
PLANES DE ACCION, PRESTAMOS, LINEAS DE
CREDITO
• DIVERSOS.- ACTAS, DISPOCISIONES
NORMATIVAS RELEVANTES
• ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
31

32. – FILE CORRIENTE.-EN ESTE FILE SE DEBEN
INSERTAR LOS PAPELES DE TRABAJO
RELATIVOS AL PERIODO EN REVISION,
PROCEDIMIENTOS PROGRAMADOS (LEGAJO
CORRIENTE).
• DEBE CONTENER BORRADORES DE INFORMES (ESTADOS
FINANCIEROS Y NOTAS)
• ASUNTOS GENERALES , INSTRUCCIONES, CONTROL DEL TIEMPO,
PUNTOS PARA EL FUTUTO , LISTA DE LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES.
• ACTIVOS , PASIVOS Y CAPITAL , SE INCLUYEN DIVERSAS
CÉDULAS MATRICES ANALITICAS, MEMORANDUM, ETC.
• INFORME FINAL, INFORME PRELIMINAR Y RESPUESTA RECIBIDA,
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES, SEGUIMIENTO DE
OBSERVACIONES VIGENTES, INFORME DE ESPECIALISTAS,
R4ESUMEN DE ACTAS,
• PAPELES DE TRABAJO DE ACTIVIDADES EFECTUADAS, CON LA
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD Y LAS REFERENCIAS
UTILIZADAS.
32

33. 33

34. 34

35. DERECHO DE PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS
P/T• LOS PAPELES DE TRABAJO SON DE PROPIEDAD
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE, EL DERECHO
DE PROPIEDAD SOBRE LOS PAPELES DE
TRABAJO ESTA SUJETA SIN EMBARGO A LAS
LIMITACIONES ETICAS DESIGNADAS PARA
EVITAR IMPROPIAS REVELACIONES DE PARTE
DEL AUDITOR DE ASUNTOS CONFIDENCIALES,
RELACIONADAS CON LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL CLIENTE.
• EL AUDITOR INDEPENDIENTE DEBE ADOPTAR
PROCEDIMIENTOS RAZONABLES PARA
ASEGURAR LA CUSTODIA DE SUS PAPELES DE
TRABAJO CONSERVARLOS POR UN PERIODO
DE TIEMPO SUFICIENTE PARA CUMPLIR CON
LAS NECESIDADES DE SU PRACTICA Y
SATISFACER CUALQUIER REQUISITO LEGAL
PERTINENTE.

36. Sociedad de Auditoría
MIPESA
31.12.2008
PAPELES DE TRABAJO
A.- BALANCE GTENERAL AL 31.12.98
B.- RESUMEN DE MATRICES O SUMARIAS
C.- CAJA Y BANCOS
D.- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
E.- EXISTENCIAS
G.- GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
H.- INVERSIONES SIN VALORES
I.- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
J.- OTROS ACTIVOS
K.- CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
L.- OTRAS CUENTAS POR PAGAR
M.- PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES
N.- PATRIMONIO
0.- GANANCIAS Y PÉRDIDAS

37. Sociedad de
Auditoría
MIPESA
Dic.98
EXISTENCIAS
Saldo al Reclasificaciones
Saldo
Auditoría CUENTA RE
Saldo
Auditoría Reclasificaciones
Saldo
Auditoría
31.12.97 y/o Ajustes 31.12.98 P/T 31.12.98 y/o Ajustes 31.12.98
DB CR CODIG DENOMINACIÓN DB CR
426,590.00 426,590.00 20 MERCADERIAS 11 920,670 920,670 √
1,432,935 1,432,935 21 PRODUCTOS TERMINADOS 12 2,845,859 2,845,859 √
5,312,467 5,312,467 23 PRODUCTOS EN PROCESO 13 4,525,174 4,525,174 √
3'079,708 3'079,708 24 MATERIAS PRIMAS 14 7,786,863 7,786,863 √
16,275 16,275 25 ENVASES Y AMBALAJES 15 30,364 30,364 √
201,314 201,314 26 SUMINISTROS DIVERSOS 16 481,850 481,850 √
1'675,586 1'675,586 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 17 3,313,308 3,313,308 √
12,141,375 12,141,375 19,404,358 19,404,358
∑ ∑
√= Importes cotejados con el mayor
∑= Sumas Verificadas conforme

38. MÉTODOS PARA HACER ÍNDICES DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Método
I II III IV
Informe de auditoría y Estados financieros
1 A AA 1 Programa de auditoría y cuestionario de control interno
2 B BB 2 Agenda
3 C CC 3 Extracto de minutas
4 D DD 4 Papeles de trabajo del Balance de comprobación
5 E EE 5 Asientos de ajuste del Diario (Hoja 1)
5-1 E-1 EE-1 6 Asientos de ajuste del Diario (Hoja 2)
5-2 E-2 EE-2 7 Asiento de ajuste del Diario (Hoja 3)
6 F 101 8 Resumen del efectivo
6-1 F-1 101A 9 Banco (Banco Nacional)
6-2 F-2 101B 10 Ratificación bancaria
6-3 F-3 101C 11 Fondo de Caja chica
6-4 F-4 10D 12 Fondo de nómina
7 G 102 13 Cuentas y Documentos por cobrar y tolerancias relacionadas
7-1 G-1 102A 14 Cuentas por cobrar.
7-2 G-2 102B 15 Documentos por cobrar.
7-3 G-3 102C 16 Tolerancia para Cuentas incobrables
7-4 G-4 102D 17 Datos de ratificación
8 H 103 18 Resumen del inventario
8-1 H-1 103A 19 Materias primas
8-2 H-2 103B 20 Trabajo en proceso
8-3 H-3 103C 21 Mercancías terminadas
8-4 H-4 103D 22 Certificado de inventario
8-5 H-5 103E 23 Relación de Pruebas de inventario

39. Modelo 9
Preparado por____ PROGRAMA DE AUDITORIA
Fecha___________
Revisado por_____ INFORMES GENERALES
Fecha___________
1. Nombre del cliente
2. Dirección
3. Ejercicio contable termina en
4. Nombre y dirección de las sucursales y subsidiarias
5. Ejercicio contable termina en
6. Auditoría: Principia Termina
7. Estimación de hombre-horas
8. Personal asignado: Principal
Contador en Jefe
Ayudantes
9. Descríbase el tipo general de auditoría
10. Número de informes: Completos Cortos
11. Dirigir los informes a:
12. Declaraciones para impuestos: federales estatales otros
13. Valores bursátiles inscritos: Bolsa de Valores
14. Capital en acciones: Registrador Agente de transferencias
15. Sociedad Sociedad Propietario Estatal Otras
16. Fecha de constitución Estado
17. Otros Estados en que se tiene autorización para operar
18. Funcionarios, Directores, Empleados (Colóquese un "D" después del nombre de los Directores:
Presidente Auditor Interno
Vicepresidente Gerente de Oficina
Secretario Tenedor(es) de libros
Tesorero Cajero
Contralor Otros
19. Abogados
20. Descripción del Plan de pensiones y bonos de retiro
21. Bancos: Nombres:
Tipo de cuenta
Firma(s) necesaria(s) Cargo
22. Observaciones especiales

40. INVENTARIO FÍSICO DE EXISTENCIAS RECORDATORIOS DE PROCEDIMIENTOS
SI NO N/A
Aspectos generales
1. ¿Emitíó la empresa Instrucciones por escrito?
2. ¿Se entregaron las Instrucciones a:
a) todo el personal que tomó parte en el Inventario?
b) el contador general?
c) los auditores Independientes?
Preparación
3. Ordenamiento previo del área de la planta y depósitos
4. Estibamiento de las mercaderías en pilas
5. Marcación y separación de mercaderías que no son de propiedad de la empresa.
6. Marcación preparatoria de mercderíasque no son de propiedad de la empresa.
7. Cierre de los registros de mercaderías recibidas y despachadas y registros de los últimos
numeros de todos los documentos que controlan los movimientos
8. Preparación de las hojas de Inventario mostrando las partidas a ser contadas.
9. Establecimiento de separación física de las mercaderías en las secciones Despacho y
Recepción.
10. Actualización de los registros de existencias
11. Prenumeración de las hojas de recuento físico, marbetes, etc.
12. Arreglos para minimizar y controlar el movimiento de exisxtencias
13. Delegación de la responsabilidad por el control y realización del recuento a personal:
a) Independiente de aquellos responsables por la custodia de las existencias
b) Competente para identificar las mercaderías y su estado de conservación.