Derecho Tributario

1. República Bolivariana de Venezuela
Universidad Politécnica Territorial de Falcón “Alonso Gamero”
Unidad Curricular: Deberes Formales del Contribuyente
Trayecto I
Santa Ana de Coro, Enero 2017
Lcda. Iriaris Arévalo
lcda.iriarisarevalo@gmail.com

2. 1. Conocer las Obligaciones Tributarias de los
Contribuyentes según la Ley.
2. Analizar los elementos que conforman la
Obligación Tributaria.
3. Identificar el ente encargado de regular la
recaudación tributaria en Venezuela.

3. Obligación es un término que procede del latín
obligatio y que refiere a algo que una persona
está forzada a hacer por una imposición legal o
por una exigencia moral. La obligación crea un
vínculo que lleva al sujeto a hacer o a abstenerse
de hacer algo de acuerdo a las leyes o las
normativas.

4. Tributario, por su parte es aquello perteneciente
o relativo al tributo, un concepto que puede
utilizarse para nombrar a la entrega de dinero al
Estado para las cargas públicas.

5. La obligación tributaria es el vínculo que se establece
por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo
objetivo es el cumplimiento de la prestación
tributaria.
Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de
manera coactiva, de esta manera el contribuyente,
tiene una obligación de pago a partir del vínculo
jurídico.

6.  A través del pago de los tributos, el contribuyente
ayuda a desarrollar cada servicio que recibe, ya que
el Estado aprovecha (o debería aprovechar) los
recursos que recauda a través de la obligación
tributaria para invertir en su creación y puesta a
disposición de la pueblo.
 Esto es lo que se conoce con el nombre de
contraprestación, ya que los ciudadanos entregan
un porcentaje de sus ingresos para que el Estado
satisfaga parte de sus necesidades.

7. Transporte
Publico
La redde
alcantarillado
y drenajes
La construcción
y el
mantenimiento
de centrosde
salud
El cuerpo
de
bomberos
Las obras de
construccióny
reparación de
edificiosy de la
vía pública
Para que un país pueda
desarrollarse,el estado debe
invertir la recaudación de sus
tributos en:
Entregade
subsidios de
diversos tipos

8. El Artículo 13 del Código Orgánico Tributario, establece:
“La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación
constituye un vínculo de carácter personal aunque su
cumplimientose asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales.”

9. Es un vínculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo
Es una obligación de dar (sumas de dinero o cosas).
Consiste en la entrega de una cosa a otra o la transmisión de un
derecho
Tiene su fuente en la ley
Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley

10. El Sujeto Activo o ente Acreedor
del Tributo: El Sujeto Activo de la
obligación Tributaria por excelencia
es el Estado en virtud de su poder
de imperio.
Art. 18 COT
El Sujeto Pasivo: Es el deudor de la
obligación tributaria, ya sea por
deuda propia (contribuyente) o por
deuda ajena (responsable).
Art. 19 COT
El Hecho Imponible: Es un hecho
jurídico cuyo acto da nacimiento a
la obligación tributaria o un hecho
que tiene efecto jurídico por
disposición de la ley.
Art. 36 COT

11. Se define
contribuyente como
aquella persona
física con derechos y
obligaciones, frente
a un agente público,
derivados de los
tributos.
Es quien está
obligado a soportar
patrimonialmente el
pago de los tributos
(impuestos, tasas o
contribuciones
especiales), con el
fin de financiar al
Estado.
El contribuyente es,
en sentido general,
el sujeto pasivo en
Derecho tributario,
siendo el (sujeto
activo) el Estado, a
través de la
administración.

12. El Código Orgánico Tributario en su Artículo 22 establece:
“Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se
verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad
según el derecho privado.
2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a
los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto
de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una
unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan
autonomía funcional.”

13. Artículo 23 del Código Orgánico Tributario:
“Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales impuestos por este
Código o por normas tributarias.”
Asimismo los contribuyentes están obligados a pagar los
tributos que les correspondan en cumplimiento con los deberes
impuestos por el Código orgánico tributario y sus normas.

14. Contribuyentes
Formales
Contribuyentes
Ordinarios
Contribuyentes
Especiales
Exentos de
Impuestoal Valor
Agregado(IVA)
según ley.
Quienes según la ley
realizanactividades
comercialessujetas a
Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Aquellos que son
contribuyentes
ordinarios pero son
designados Agentes de
Retención de Impuesto
al Valor Agregado (IVA).
Para la Administración Tributaria Nacional y de
acuerdo a la Ley de IVA

15. En Venezuela, la Administración Tributaria
recae sobre el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria.
Es un Órgano competente del Ejecutivo
Nacional para ejercer, entre otras, las
funciones de:

16. Recaudar los tributos, intereses,sanciones y otros
accesorios
Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y
determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y
demás disposiciones de caráctertributariopor parte de los sujetos
pasivos del tributo
Liquidar los tributos, intereses,sanciones y otros
accesorios,cuando fuere procedente

17. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias solicitando de los órganos judiciales, las
medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva
Inscribir en los registros,de oficio o a solicitud de
parte, a los sujetos que determinen las normas
tributarias y actualizar dichos registrosde oficio o a
requerimiento del interesado

18. • La Administración Tributaria como ente del Estado, tiene la
facultad para recaudar los tributos, fondos, intereses, sanciones y
a accesorios según lo establezca la Ley, es decir, ejecutar todo lo
referente a la fiscalización y el cumplimiento de las Leyes
tributarias para adoptar normas administrativas conformes a lo
establecido en el Código OrgánicoTributario.
• Establecer sistemas de información, análisis estadístico,
económico y tributario, suscribir convenios interinstitucionales
con organismos nacionales e internacionales para el intercambio
de información, dictar normas, leyes y procedimientos para la
aplicación e interpretación de las mismas, las cuales deben
publicarse en Gaceta Oficial.

19. • Reajustar la Unidad Tributaria previa opinión de la
Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea
Nacional, además de inspeccionar la actuación de los
funcionarios para establecer las identidades de las
personas que estén incurriendo en ilícitos aduaneros
para ser sancionados según lo establezcaesta Ley.

20. • La Administración Tributaria es un órgano del Poder
ejecutiva Nacional, adscrita al Ministerio de Finanzas que
está sometido a todas las obligaciones constitucionales y
legales correspondientes.
• Le corresponde la aplicación de la Legislación Aduanera y
Tributaria, así como de los impuestos nacionales internos y
externos, inspeccionar el control, inspección y fiscalización
del cumplimiento de las obligaciones tributarias para
reducir la evasión fiscal.
• La Administración Tributaria aplica ciertas normativas en
nuestro país, todo con la finalidad de ayudar al
contribuyente de manera voluntaria y no forzosa a cumplir
con sus obligaciones fiscales.

21. El SENIAT es una institución autónoma, pero sin
personalidad jurídica, dependiente directamente
dependiente del Ministerio de Finanzas. Cuenta con
autonomía funcional, que a su vez está dotado de un
sistema profesional y de recursos humanos propios de
la institución y cuyo propósito no es otro que
Administrar Tributos internos y aduaneros.

22. Es una institucióncreada con
un objetivo muy importante
para el país como lo es la
recaudación y control de
tributos.
Nace de la fusión de Aduanas
de Venezuela, Servicio
Autónomo(AVSA) y el Servicio
Nacional de Administración
Tributaria(SENAT) el 10 de
agosto de 1994.
Es el órgano de ejecución de la
administraciónTributaria
Nacional de Finanzas,para
mejorar la recaudación
nacional.
Su principalfunción es la
recaudacióny controlde los
impuestos o tributos;
disminuirla evasión fiscal,
reducir la morosidad
tributaria.

23. El sistema Tributario Venezolano distribuye
la potestad tributaria en tres niveles de
gobierno
Municipal
Estadal
Nacional

24. Impuesto
al Valor
Agregado
(IVA)
Impuesto sobre las
actividadesde
juegos envite y de
azar
Impuesto
sobre la
Renta
(ISLR)
Impuesto s
sobre
sucesion es
Impuestossobre
licoresy especies
alcohólicas
Impuestos
sobre
Donaciones
Impuestos sobre
cigarrillo y
manufacturerade
tabacos
El SENIAT en ejercicio de la
competenciaque le ha sido
conferidasobre la potestad
tributaria nacional, tiene bajo
su jurisdicciónlos siguientes
impuestos:

25.  Prisión
 Multas
 Clausura del establecimiento
 Revocación o Suspensión de licencia
 Inhabilitación para el ejercicio de oficio y
profesiones

26. Gracias…