Guía sobre Entidades Civiles

Capacitación en Temas Jurídicos y Fiscales para ONGs en Discapacidad
Guía sobre Entidades Civiles
A. Algunas diferencias:
a) Entre Asociaciones Civiles y Fundaciones:
ASOCIACIÓN CIVIL FUNDACIÓN
CONCEPTO Persona jurídica compuesta por la
reunión de personas físicas, en
comunión de voluntades que conducen
y administran la entidad, hacia un fin de
bien común, no lucrativo.
Afectación patrimonial destinada un
objeto de bien común, sin fin de lucro,
mediante el aporte patrimonial de una o
más personas que constituye una
persona jurídica
NORMATIVA
ESPECÍFICA
Arts. 33 y s.s. y 1197 y s.s. del Código
Civil
Ley 19.836
NATURALEZA
JURÍDICA DEL
ACTO DE
CREACIÓN
Contrato pluripersonal de organización:
El acto jurídico proviene de la voluntad
de sus miembros, quienes pueden
integrar sus órganos.
Acto jurídico unipersonal o
pluripersonal: El acto fundacional es
obra de la voluntad de un tercero: el
fundador o los fundadores.
Por acto de última voluntad (por
disposición testamentaria)
Por acto entre vivos (donación)
OBJETO Tiene que tener un objeto preciso y
determinado, sumado a actividades
conexas. Puede ser modificado.
Tiene que ser preciso y determinado,
sumado a actividades conexas. No
puede ser modificado, salvo que por
circunstancias posteriores sea de
cumplimiento imposible.
MIEMBROS Posee socios o asociados que tienen el
derecho de exigir al ente colectivo el
cumplimiento de lo previsto en los
Estatutos
No tienen miembros, sólo beneficiarios.
Carecen del derecho de exigir el
cumplimiento de lo previsto en los
Estatutos
ÓRGANOS
SOCIALES ÓRGANO DE ADMINISTRACIÓN:
Comisión Directiva
GOBIERNO: Asamblea de Asociados
FISCALIZACIÓN: Comisión Revisora
de Cuentas
ÓRGANO DE ADMINISTRACIÓN:
Consejo de Administración.
GOBIERNO: Consejo de
Administración
FISCALIZACIÓN: Consejo de
Administración
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6694 Personería Jurídica N
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000977 I.G.J. – Corrientes 745, 4to. 40/ 41 - CABA
joffre@speedy.com.ar - Tel.: 4328-0291/ 4394-5853/ 154975-5984/ 154082-5571 www.apadeacentral.com.ar
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REMUNERACIÓN
DIRECTIVOS: Pueden ser remunerados por sus
funciones los miembros de la Comisión
Directiva, siempre que no este
prohibido por el estatuto y sea acorde
con el objeto de la entidad y las tareas
a desarrollar, previa conformidad de
IGJ (Art. 425, Res. Gral. IGJ 7/05)
Tienen expresamente prohibido cobrar
remuneraciones por el ejercicio de sus
cargos (Art. 20 Ley 19.836)
DISOLUCIÓN Se seguirá conforme a lo establecido
en el Art. 50 del C.C.: “Disuelta o
acabada una Asociación con el carácter
de persona jurídica, los bienes y
acciones que a ella pertenecían,
tendrán el destino previsto en sus
Estatutos. Si nada se hubiese
dispuesto en ellos, los bienes y
acciones se considerarán vacantes y
aplicados a los objetos que disponga el
cuerpo legislativo, salvo todo perjuicio a
tercero y los miembros existentes de la
Asociación
Destino de los bienes: En caso de
disolución, el remanente de los bienes
deberá destinarse a una entidad de
carácter público o a una persona
jurídica de carácter privado de bien
común, sin fines de lucro y domiciliada
en la República, salvo cuando se trate
de fundaciones extranjeras. Las
decisiones que se adopten en lo
referente al traspaso del remanente de
los bienes requerirán la previa
aprobación de la autoridad
administrativa de control. Art. 30, ley
19836.
b) Entre Entidades civiles y sociedades comerciales
ENTIDADES CIVILES SOCIEDADES COMERCIALES
NORMATIVA APLICABLE Código Civil o en caso de
fundación ley 19.836
Ley especifica, Ley de Sociedades
Comerciales Nº 19.550
OBJETO Bien común, sin finalidad de
lucro
Especulación económica, finalidad
lucrativa
UTILIDADES Si se realizan actividades
lucrativas, esos fondos serán
para el cumplimento del objeto
social de la asociación
Los socios serán quienes decidan de
que modo utilizarlos o dividirlos.
CONSTITUCIÓN Necesitan autorización para
funcionar como personas
jurídicas expedida por la
Inspección General de Justicia
de la Nación.
No necesitan autorización, se
constituyen y se inscriben en la IGJ
DURACIÓN Y SOCIOS Por tiempo indeterminado, no
hay limites a la cantidad de
asociados
Tiene que determinarse en estatuto o
contrato social aunque no existen
plazos máximos. La cantidad de socios
o accionistas depende del capital y en
algunos casos existen limitaciones
como por ej. en la SRL, hasta 50
socios.
PRIVILEGIOS FISCALES En general gozan de una serie
de beneficios fiscales por ser
No gozan de privilegios, si no por el
contrario tienen un control riguroso.
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campos de acción que el Estado
no cubre o cubre
deficitariamente
DISOLUCIÓN El remanente es destinado a
una entidad de bien público
El remanente se divide entre los socios
o accionistas.
c) Distingo con las Simples Asociaciones Civiles
El Artículo 46 del Código Civil entiende por Simples Asociaciones Civiles a las que no han solicitado
la personería jurídica. En otras palabras, son aquellas que no tienen la autorización del Estado para
funcionar como personas jurídicas, o no han tramitado dicha personería. Generalmente están más
relacionadas con las actividades sociales. En este tipo de asociaciones la responsabilidad recae sobre
las personas que las constituyen y que las integran en forma personal e ilimitada.
Sucede que las Asociaciones Civiles son Simples Asociaciones durante el periodo que trascurre desde el
acto de constitución hasta la autorización para funcionar que otorga el órgano de contralor.
Hace algunos años, la IGJ, mediante la Resolución General Nº 4/2008, creó el Registro Voluntario de
Simples Asociaciones, que todavía no está en funcionamiento, que al menos genera una base de
registración para este tipo de organizaciones.
B. Constitución
1- Importancia del Objeto Social
2- Requisitos para la constitución de una ONG
1- El objeto social es aquella meta o finalidad que se desea alcanzar para la cual se ha decidido
constituir la entidad civil, que delimitara el área social que se pretenda abordar. Esta relacionado con un
fin ideal, de bien común o interés publico y desprovisto de fines lucrativos. Por bien común existen
diferentes conceptos doctrinarios pero puede entenderse desde dos ópticas: el bien común directamente
como el bien del grupo u organización y a su vez, en forma directa o indirecta se proyecta al bien de la
sociedad en que funciona la entidad. Las normas de la IGJ manifiestan que es necesario que este bien
común se proyecte en la sociedad en su conjunto ya que son finalidades coincidentes con las que el
Estado jerarquiza como propias (Art 364 Res. IGJ 7/05)
Debe enunciarse en forma clara y concreta, es decir el enunciado debe ser suficiente para que pueda
interpretarse la finalidad de la institución sin necesidad de aclaraciones suplementarias, y enunciado en
forma precisa y delimitada sin expresiones confusas, conceptos indeterminados o excesivamente
amplios o generales.
Tiene que guardar relación con la denominación, el patrimonio social, y para el caso de la asociaciones
civiles con los socios activos (aquellos de mayor transcendencia para la asociación) y para el caso de las
fundaciones con el plan trienal y las bases presupuestarias confeccionadas para esos tres primeros años
de funcionamiento del ente.
En resumen, la importancia radica en determinar la o las actividades que realizara la institución, sirve de
guía para el funcionamiento institucional y para la posible responsabilidad de los administradores y/o
fiscalizadores.
2-Requisitos para constituir una entidad civil.
2.1 Reserva de denominación (Formulario A, valor $100) En el órgano de contralor-IGJ- en el ámbito
de la C.A.B.A se deberá ingresar un formulario con tres opciones de posible denominación de la
organización para corroborar que no exista otra entidad con esa misma denominación y así evitar el
problema de la homonimia. Este formulario tiene la virtualidad de reservar el uso de ese nombre elegido
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para la entidad que se constituirá por el plazo de 30 días, una vez vencido éste deberá procederse a una
nueva reserva.
2.2 Acta constitutiva, puede llevarse a cabo mediante dos formas: 1- Primer testimonio de Escritura
Pública (Instrumento Público) o Por Instrumento Privado con las firmas de los constituyentes (certificadas
notarialmente para el caso de las fundaciones) que deberá contener:
a. Lugar y fecha de constitución. Es importante especificar el lugar para ver en que jurisdicción
operara la entidad y cual será el órgano de contralor donde se tramitará la personería jurídica y
demas trámites posteriores. Aquí en la C.A.B.A es la Inspección General de Justicia de la Nación
–IGJ-
b. Datos personales de los asociados (nombre completo, tipo y numero de documento, CUIT/CUIL,
fecha de nacimiento, nacionalidad, profesión, estado civil y domicilio)
c. Aprobación de Estatutos.
d. Elección de autoridades, precisando cargos, datos personales y término de sus mandatos.
e. Decisión de solicitar autorización para funcionar como persona jurídica, autorizando a una o más
personas gestionar, presentar y retirar documentación del respectivo trámite.
f. Fijación de la sede social (Precisando calle y número donde se funcionará)
g. Patrimonio Social. Según las normas de IGJ para las asociaciones civiles es de $200 y para las
fundaciones $12.000. que debe acreditarse de acuerdo a los bienes que lo compongan: Dinero
en efectivo: mediante depósito en el Banco de la Nación Argentina o constatación notarial con
determinación de la persona a quien se deja a cargo el dinero. Por lo general es el Tesorero.
Bienes: mediante valuación contable determinando el valor de los mismos y el criterio de
valuación tenido en cuenta por el profesional interviniente.
3.3 Estatutos sociales. Documento que contendrá el conjunto de normas que regirá a la institución,
teniendo en cuenta orden jurídico imperante y el perfil y las necesidades el ente, incluye: la
denominación, fecha de constitución, objeto social, categoría de asociados, admisión y régimen
disciplinario (asociaciones civiles), capacidad y patrimonio, órganos sociales, derechos y deberes,
asambleas, reuniones, régimen de mayorías y reglas sobre la disolución y liquidación.
3.4 Formulario IGJ (Formulario C valor $150 para Asociaciones Civiles y Formulario H valor
$300 para Fundaciones) para solicitar la autorización para funcionar como persona jurídica
3.5 Nómina de autoridades: Es un listado precisando a las autoridades del ente, junto con sus
datos personales y duración en su cargo.
3.6 Dictamen de precalificación profesional, éste es emitido por el abogado o escribano
interviniente donde informa y califica sobre el cumplimiento de los requisitos indispensables para la
organización que se construirá.
3.7 Declaraciones juradas suscriptas por las autoridades sobre su calidad o no de Persona
Expuesta Políticamente. (*)
3.8 Se formará en el órgano de contralor un legajo con la documentación original más dos juegos
de copias. Luego este organismo se expedirá hasta emitir una resolución que autorice a las
entidades civiles a funcionar como personas jurídicas. Puede suceder que se agregue información
complementaria o se subsane algún punto que haya sugerido la IGJ.
Una vez obtenida la autorización, deberá iniciarse otros trámites y gestiones como son: rubrica de
libros, tramitación de CUIT, inscripción en Registros Públicos locales y nacionales y confección de
actas.
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C. Normas de interés:
1. Normas Inspección General de Justicia de la Nación
I- Resolución General IGJ Nº 7/05, es la norma marco que rige los diferentes trámites y procesos
que deben tener en cuenta las entidades para cumplir con sus obligaciones legales y estatutarias,
entre ellos:
• La Autorización para funcionar como personas jurídicas que se rigen por los artículos 344 y cc
de esta norma y de las Resolución General IGJ Nº 6/07.
• Régimen de las Asambleas y Estados Contables: (Arts. modificados por la Resolución
General IGJ Nº 3/11)
A) Documentación Previa:( SOLO PARA ASOCIACIONES CIVILES) Las asociaciones civiles
deben comunicar a la INSPECCIÓN GENERAL DE JUSTICIA la celebración de sus asambleas
ordinarias con quince (15) días hábiles de anticipación presentando la siguiente documentación:
a) Formulario B “Presentación previa de Asambleas y/o Estados Contables”, valor $125.
b) Copia de la parte pertinente del acta de reunión de la comisión directiva en que se decidió
convocar a asamblea y en la que se aprobó el orden del día a tratar firmada por
Representante Legal (Presidente)
c) Si tratará Balances será necesario un ejemplar de los estados contables firmados por el
representante legal, con informes de auditoría y del órgano de fiscalización y el inventario
anual.
d) Copia de la memoria firmada por el representante legal.
e) Copia del informe del órgano de fiscalización, con firma original de sus integrantes.
f) Circular enviada a los asociados.
B) Documentación Posterior (ASOCIACIONES CIVILES Y FUNDACIONES) Dentro de los
quince (15) días posteriores a la celebración de la asamblea ordinaria, se deberá presentar:
a) Formulario A “Presentación posterior de Asambleas y/o Estados Contables”, sin valor.
b) Copia del acta de la asamblea ordinaria, con indicación de la nómina de los asociados
asistentes discriminando su número total y el número de los con derecho a voto. Deberá
constar también si la asamblea fue realizada en primera o en segunda convocatoria. En
ambos casos deberá ser firmada por el Representante Legal, es decir el Presidente de la
Asociación Civil o Fundación.
c) Nuevo ejemplar de los estados contables si fueron modificados por la asamblea.
d) se deberá acompañar la nómina de los miembros titulares y suplentes de la comisión
directiva y del órgano de fiscalización, indicando su nombre completo, tipo y numero de
documento, nacionalidad, fecha de nacimiento, CUIT o CUIL, profesión, estado civil,
domicilio real, cargo y duración del mismo
e) Copia de la memoria firmada por el representante legal.
f) Copia del informe del órgano de fiscalización, con firma original de sus integrantes.
g) Circular enviada a los asociados o miembros del Consejo de Administración para las
fundaciones.
• Designación y/o Cesación de Autoridades:
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a) Formulario B valor simple $125, trámite urgente $500 para Asociaciones Civiles. Formulario E valor
simple $200, trámite urgente $800. Dentro de los 15 días posteriores a la Resolución Social.
b) Dictamen de Precalificación profesional emitido por el profesional interviniente.
c) Primer testimonio de escritura pública o instrumento privado con la firma del presidente y secretario
-cuyas firmas deben estar certificadas notarialmente- donde se transcriba el acta de la reunión del
órgano u órganos intervinientes de la que resulte la cesación y/o designación de autoridades.
d) Declaración Jurada sobre la condición de Persona Expuesta Políticamente: debe ser presentada por
cada uno de los integrantes de la comisión directiva en el caso de asociaciones civiles y del consejo
de administración si son fundaciones.
e) Nómina de los miembros titulares y suplentes de la comisión directiva y del órgano de fiscalización,
indicando su nombre completo, tipo y numero de documento, nacionalidad, fecha de nacimiento,
CUIT o CUIL, profesión, estado civil, domicilio real, cargo y duración del mismo. También deberán
emitir una declaración jurada para informar que no se encuentran afectados por inhabilidades o
incompatibilidades legales o reglamentarias para revestir dichas calidades y mediante la cual
constituyen un domicilio especial. También deberán manifestar si se encuentran o no dentro de la
clasificación de Personas Expuestas Políticamente, de acuerdo con las normas de Unidad de
Información Financiera (UIF) Resoluciones UIF Nº 11/2011 y 52/2012.
f) Copia simples y protocolares.
• Reforma de Estatutos:
a) Formulario E valor $200, sólo trámite simple. Dentro de los 60 días posteriores a la resolución social.
b) Dictamen de precalificación profesional.
c) Primer testimonio de escritura pública o instrumento privado original conteniendo la trascripción del
acta de asamblea o reunión del consejo de administración en que fuera resuelta la modificación,
firmado por el presidente y secretario del órgano de administración de la entidad y con la
designación, en su caso, de un autorizado para gestionar el trámite. El instrumento deberá contener,
asimismo, la indicación de los folios y datos de rúbrica.
d) Trascripción por separado, del texto completo de los artículos modificados, en instrumento privado
original con la firma del presidente y el secretario del órgano de administración de la entidad.
e) Copias simples y protocolares.
Es necesario que los asociados convocados a la Asamblea que decidirá la reforma del estatuto social
posean con anterioridad los proyectos de reforma que se trataran comparativamente con los textos
vigentes.
• Cambio de sede social:
a) Formulario B, trámite simple $125, trámite urgente $500 para Asociaciones y Formulario C trámite
simple $150, trámite urgente $ 600.
b) Dictamen de precalificación profesional
c) Primer testimonio de escritura pública o instrumento privado original firmado por el presidente y el
secretario, con la trascripción del acta de la reunión donde se decidió el cambio de sede. Deberán
indicarse los folios y datos de rúbrica del libro de actas.
d) Copia simples y protocolares
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II- Resolución General IGJ Nº 2/12. En un principio trataba dos declaraciones juradas una sobre la
licitud y origen de fondos y la otra sobre la condición de Personas Expuestas Políticamente de los
miembros de la Comisión Directiva, Consejo de Administración y órgano de fiscalización.
Hoy en día se encuentra vigente respecto a la primera de ellas. Esta declaración será obligatoria para
aquellas entidades civiles que al momento de la constitución o en forma posterior reciban donaciones o
aportes terceros por un importe de $100.000 o más, ya sea en efectivo o el equivalente en especie en un
solo acto o varios actos realizados por una o varias personas durante un periodo de 30 días. En caso de
exceder los $200.000 se deberá adicionar documentación respaldatoria y/o información que sustente el
origen lícito de los fondos declarados. Deberá adjuntarse a los estados contables.
III- La resolución mencionada arriba fue modificada por las Resoluciones Generales IGJ Nº 16/2012 y
1/2013, que rigen las declaraciones juradas sobre Personas Expuestas Políticamente. La suscribirán los
integrantes de los órganos de administración y de fiscalización de las entidades civiles al momento
solicitar la autorización para funcionar como persona jurídica o con cada inscripción o cesación de
autoridades.
Para la correcta presentación deberá completarse previamente un aplicativo vía web, acompañando el
comprobante soporte papel de la transacción del aplicativo firmado por el declarante y por el profesional
dictaminante. También puede ser suscripta por el Representante legal de la entidad en nombre del
interesado, constando en la declaración los datos de ambos.
Por último, en caso de consignarse mediante instrumento público y no por instrumento privado, que es
como generalmente se llevan a cabo a través de Actas, esta declaración será susceptible de ser incluida
en Escritura Pública.
IV- Resolución General IGJ Nº 4/2012. Esta norma sólo comprende a las entidades civiles que se
hayan constituido como Fundación, es decir que NO es aplicable a las Asociaciones Civiles. Dispone la
generación de una declaración jurada anual donde las fundaciones deberán informar si han recibido
donaciones o aportes de terceros por la suma de $50.000 o más, en un sólo acto o varios, ya sea por
una sola persona o varias por un periodo no menor de 30 días. Al igual que la Res. Gral. IGJ Nº 2/2012
surge como una medida asociada a la prevención de de la comisión de delitos de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo. En caso de no haber recibido ingresos o sean menores deberá igualmente
presentarse la declaración jurada informado que la entidad no se encuentra comprendida en el supuesto
anterior.
La Declaración Jurada deberá ser suscripta por el Presidente de la Fundación y su firma certificada
notarialmente y presentarse junto con un formulario de ingreso (Formulario K $300) antes del último día
hábil del mes de junio de cada año. Para el primer caso, deberá adjuntarse documentación respaldatoria.
En concordancia con esta norma se ha creado la Resolución General IGJ Nº 10/2012, estableciendo
que la IGJ no inscribirá o concluirá ningún trámite presentado por las fundaciones que no hayan
presentado tal declaración jurada.
V- Resolución General IGJ Nº 12/2012, ha modificado la forma del Certificado de Vigencia, que
simplemente acreditaba la existencia y vigencia de una entidad sin perjuicio del estado de la misma
frente al órgano de contralor, es decir que eventualmente se deban presentar balances u otras
inscripciones. Lo que rige actualmente es el Certificado de Vigencia y Pleno Cumplimiento- CEVIP- que
no sólo acreditará la vigencia de organización si no también el cumplimiento de las obligaciones que
impone el organismo de contralor.-IGJ-. Se emitirán siempre que no se adeuden balances, tasas,
declaraciones juradas o cualquier obligación que se establezca en un futuro. Si así sucediera será
observado con expresa indicación de lo incumplido a fin de que sea subsanado. Si verifica que los plazos
de duración del órgano de administración se encuentran vencidos, se dejará expresa constancia de ello
en el certificado.
Este certificado tiene validez por el plazo de 6 meses desde su emisión.
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VI- Resolución General IGJ Nº 15/2012 en concordancia con la Resolución del Ministerio de
Justicia y Derechos Humanos Nº 2794/2012. Donde se establecen nuevos formularios, con distintas
denominaciones y modulaciones e incrementos notables para el timbrado de los mismos.
Los formularios anteriores no tienen validez, pero si se han abonado con anterioridad a la entrada en
vigencia de esta norma (Enero de 2013) deberá emitirse el nuevo formulario y re imputar ese importe al
mismo y en su caso abonar la diferencia. (Se realiza directamente en las cajas de la IGJ)
Algunos de estos nuevos formularios tienen denominaciones genéricas, donde la especificidad de lo
requerido deberá indicarse en el cuadro de observaciones dentro del formulario. Ej. Reforma de Estatuto,
en observaciones indicar Reforma del Objeto social.
Otro aspecto notable es que si bien pueden acumularse dos o más trámites en un mismo expediente por
ejemplo: renovación de autoridades y cambio de sede social, deberán abonarse dos formularios uno por
cada trámite sin perjuicio de que la IGJ emita una misma resolución.
2. Ley de Voluntariado Nº 25.855. Decreto Reglamentario Nº 750/2010. De esta importante ley
mencionaremos los aspectos más importantes. En el Artículo 3 se encuentra la definición de
voluntario social destacando que debe ser una persona física, altruista, solidaria que por su libre
determinación presta colaboración a través de tareas gratuitas, por lo que no recibirá remuneración
ni contraprestación alguna. También pueden ser voluntarios los menores de edad con el expreso
consentimiento de sus representantes legales (Art. 11) Exime de este concepto a aquellas personas
físicas que participen en actuaciones voluntarias aisladas, esporádicas, ejecutadas por razones
familiares, de amistad o buena vecindad y aquellas actividades cuya realización no surja de una libre
elección o tenga origen en una obligación legal o deber jurídico. Tampoco lo serán los miembros y
asociados o adherentes a la entidad civil. Siguiendo este criterio el Art. 4 establece que la relación se
presume ajena al ámbito laboral y previsional.
Debe celebrarse con el voluntario en forma previa y por escrito una Acuerdo Básico Común del
Voluntariado Social, el cual deberá contener los datos identificatorios de la organización; datos
personales del voluntario; los derechos y deberes que corresponden a ambas partes; actividades
que realizará el voluntario y tiempo de dedicación al que se
compromete; fechas de inicio y finalización de las actividades y causas y formas de
desvinculación por ambas partes debidamente notificados; firma del voluntario y del responsable de
la organización dando, su mutua conformidad a la incorporación y a los principios y objetivos que
guían la
actividad. Puede pautarse el pago de viáticos;
El voluntario debe obrar con diligencia, aceptar los fines y propósitos de la organización, guardar
debida confidencialidad de información recibida, participar en capacitaciones y abstenerse de recibir
cualquier tipo de contraprestación económica por las actividades realizadas.
Las organizaciones deberán brindar información sobre los objetivos y actividades de la entidad, llevar
un registro escrito de las altas y bajas de los voluntarios, efectuar reembolsos de los gastos
ocasionados en el desempeño de las actividades del voluntario cuando se haya pactado en forma
previa y expresa, emitir certificados de actividades realizadas y de la capacitación ofrecida, asegurar
a los voluntarios contra los riesgos por accidentes y enfermedades derivados directamente. Es
importante destacar que las organizaciones serán las encargadas e llevar un registro con las altas y
bajas de los voluntarios. Para ello CENOC (Centro Nacional de Organizaciones de la Comunidad)
exige un libro para llevar adelante este registro, cuya rúbrica es emitida por este organismo.
(*) “Son Personas Expuestas Políticamente las siguientes:
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a) Los funcionarios públicos extranjeros: quedan comprendidas las personas que desempeñen o hayan
desempeñado dichas funciones hasta dos años anteriores a la fecha en que fue realizada la operatoria,
ocupando alguno de los siguientes cargos:
1- Jefes de Estado, jefes de Gobierno, gobernadores, intendentes, ministros, secretarios y
subsecretarios de Estado y otros cargos gubernamentales equivalentes;
2- Miembros del Parlamento/Poder Legislativo;
3- Jueces, miembros superiores de tribunales y otras altas instancias judiciales y administrativas de ese
ámbito del Poder Judicial;
4- Embajadores y cónsules.
5- Oficiales de alto rango de las fuerzas armadas (a partir de coronel o grado equivalente en la fuerza y/o
país de que se trate) y de las fuerzas de seguridad pública (a partir de comisario o rango equivalente
según la fuerza y/o país de que se trate);
6- Miembros de los órganos de dirección y control de empresas de propiedad estatal;
7- Directores, gobernadores, consejeros, síndicos o autoridades equivalentes de bancos centrales y
otros organismos estatales de regulación y/o supervisión;
b) Los cónyuges, o convivientes reconocidos legalmente, familiares en línea ascendiente o descendiente
hasta el primer grado de consaguinidad y allegados cercanos de las personas a que se refieren los
puntos 1 a 7 del artículo 1° inciso a), durante el plazo indicado. A estos efectos, debe entenderse como
allegado cercano a aquella persona pública y comúnmente conocida por su íntima asociación a la
persona definida como Persona Expuesta Políticamente en los puntos precedentes, incluyendo a
quienes están en posición de realizar operaciones por grandes sumas de dinero en nombre de la referida
persona.
c) Los funcionarios públicos nacionales que a continuación se señalan que se desempeñen o hayan
desempeñado hasta dos años anteriores a la fecha en que fue realizada la operatoria:
1- El Presidente y Vicepresidente de la Nación;
2- Los Senadores y Diputados de la Nación;
3- Los magistrados del Poder Judicial de la Nación;
4- Los magistrados del Ministerio Público de la Nación;
5- El Defensor del Pueblo de la Nación y los adjuntos del Defensor del Pueblo;
6- El Jefe de Gabinete de Ministros, los Ministros, Secretarios y Subsecretarios del Poder Ejecutivo
Nacional;
7- Los interventores federales;
8- El Síndico General de la Nación y los Síndicos Generales Adjuntos de la Sindicatura General de la
Nación, el presidente y los auditores generales de la Auditoría General de la Nación, las autoridades
superiores de los entes reguladores y los demás órganos que integran los sistemas de control del sector
público nacional, y los miembros de organismos jurisdiccionales administrativos;
9- Los miembros del Consejo de la Magistratura y del Jurado de Enjuiciamiento;
10- Los Embajadores y Cónsules;
11- El personal de las Fuerzas Armadas, de la Policía Federal Argentina, de Gendarmería Nacional, de
la Prefectura Naval Argentina, del Servicio Penitenciario Federal y de la Policía de Seguridad
Aeroportuaria con jerarquía no menor de coronel o grado equivalente según la fuerza;
12- Los Rectores, Decanos y Secretarios de las Universidades Nacionales;
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13- Los funcionarios o empleados con categoría o función no inferior a la de director general o nacional,
que presten servicio en la Administración Pública Nacional, centralizada o descentralizada, las entidades
autárquicas, los bancos y entidades financieras del sistema oficial, las obras sociales administradas por
el Estado, las empresas del Estado, las sociedades del Estado y el personal con similar categoría o
función, designado a propuesta del Estado en las sociedades de economía mixta, en las sociedades
anónimas con participación estatal y en otros entes del sector público;
14- Todo funcionario o empleado público encargado de otorgar habilitaciones administrativas para el
ejercicio de cualquier actividad, como también todo funcionario o empleado público encargado de
controlar el funcionamiento de dichas actividades o de ejercer cualquier otro control en virtud de un poder
de policía;
15- Los funcionarios que integran los organismos de control de los servicios públicos privatizados, con
categoría no inferior a la de director general o nacional;
16- El personal que se desempeña en el Poder Legislativo de la Nación, con categoría no inferior a la de
director;
17- El personal que cumpla servicios en el Poder Judicial de la Nación y en el Ministerio Público de la
Nación, con categoría no inferior a Secretario;
18- Todo funcionario o empleado público que integre comisiones de adjudicación de licitaciones, de
compra o de recepción de bienes, o participe en la toma de decisiones de licitaciones o compras;
19- Todo funcionario público que tenga por función administrar un patrimonio público o privado, o
controlar o fiscalizar los ingresos públicos cualquiera fuera su naturaleza;
20- Los directores y administradores de las entidades sometidas al control externo del Honorable
Congreso de la Nación, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 120 de la Ley Nº 24.156.
d) Los funcionarios públicos provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que a
continuación se señalan, que se desempeñen o hayan desempeñado hasta dos años anteriores a la
fecha en que fue realizada la operatoria:
1- Gobernadores, Intendentes y Jefe de Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires;
2- Ministros de Gobierno, Secretarios y Subsecretarios; Ministros de los Tribunales Superiores de
Justicia de las provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires;
3- Jueces y Secretarios de los Poderes Judiciales Provinciales y de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires.
4- Legisladores provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires;
5- Los miembros del Consejo de la Magistratura y del Jurado de Enjuiciamiento;
6- Máxima autoridad de los Organismos de Control y de los entes autárquicos provinciales, municipales y
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires;
7- Máxima autoridad de las sociedades de propiedad de los estados provinciales, municipales y de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires;
e) Las autoridades y apoderados de partidos políticos a nivel nacional, provincial y de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, que se desempeñen o hayan desempeñado hasta dos años anteriores a la
fecha en que fue realizada la operatoria.
f) Las autoridades y representantes legales de organizaciones sindicales y empresariales (cámaras,
asociaciones y otras formas de agrupación corporativa con excepción de aquellas que únicamente
administren las contribuciones o participaciones efectuadas por sus socios, asociados, miembros
asociados, miembros adherentes y/o las que surgen de acuerdos destinados a cumplir con sus objetivos
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estatutarios) que desempeñen o hayan desempeñado dichas funciones hasta dos años anteriores a la
fecha en que fue realizada la operatoria.
El alcance establecido se limita a aquellos rangos, jerarquías o categorías con facultades de decisión
resolutiva, por lo tanto se excluye a los funcionarios de niveles intermedios o inferiores.
g) Las autoridades y representantes legales de las obras sociales contempladas en la Ley Nº 23.660,
que desempeñen o hayan desempeñado dichas funciones hasta dos años anteriores a la fecha en que
fue realizada la operatoria.
El alcance establecido se limita a aquellos rangos, jerarquías o categorías con facultades de decisión
resolutiva, por lo tanto se excluye a los funcionarios de niveles intermedios o inferiores.
h) Las personas que desempeñen o que hayan desempeñado hasta dos años anteriores a la fecha en
que fue realizada la operatoria, funciones superiores en una organización internacional y sean miembros
de la alta gerencia, es decir, directores, subdirectores y miembros de la Junta o funciones equivalentes
excluyéndose a los funcionarios de niveles intermedios o inferiores.
i) Los cónyuges, o convivientes reconocidos legalmente, y familiares en línea ascendiente o
descendiente hasta el primer grado de consaguinidad, de las personas a que se refieren los puntos c), d)
e) f) g) y h) durante los plazos que para ellas se indican”.
Bibliografía Aspectos Legales:
- Manual de Asociaciones Civiles y Fundaciones – La Ley, 2012 – Luis M. Calcagno
- ¿Precisión y Determinación en el Objeto de las Asociaciones Civiles? – Luis M. Calcagno, Editorial
Errepar, 2004
- Régimen Legal para entidades sin fines de lucro. Calcagno/ Fourcade. Ediciones La Rocca, 1999
Bibliografía Aspectos Impositivos
Donde consultar
LEY 11.683 PROCEDIMIENTOS.
LEY 20.628 GANANCIAS
LEY 23.349 I.V.A.
LEY 25.063 GANANCIA MINIMA PRESUNTA
LEY 24.241 SISTEMA INTEGRADO DE SEGURIDAD SOCIAL
LEY 25.413 DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS
R.G. AFIP N° 10 REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN
R.G. AFIP 2681 TRAMITE DE EXENCIÓN IMP. A LAS GANANCIAS. INF.
SOBRE DONACIONES
R.G. AFIP 3293 INFORMACION SOBRE PARTICIP. SOCIETARIAS Y ORG. DE ADMINISTRACIÓN
R.G. 2239 CLAVE FISCAL
Trámites en AFIP: www.afip.gob.ar
ABC - PREGUNTAS Y RESPUESTAS FRECUENTES
TRAMITES
INSCRIPCIONES
DATOS BIOMETRICOS
CLAVE FISCAL
IMPUESTOS
IVA
GANANCIAS
CODIGO FISCAL CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES
www.agip.gov.ar
RNEBP N
o
o
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CODIGO FISCAL PROVINCIA DE BUENOS AIRES
www.arba.gov.ar
RNEBP N
o
o
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