Este documento proporciona definiciones y explicaciones sobre conceptos contables relacionados con el efectivo y el fondo de caja chica. Explica que el efectivo incluye el dinero en caja y depósitos bancarios disponibles, mientras que los equivalentes de efectivo son inversiones de corto plazo que pueden convertirse fácilmente en efectivo. También describe los procedimientos y registros contables para la creación, reposición, aumento, disminución y cancelación del fondo de caja chica de una empresa.

1. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA
UNELLEZ GUANARE
PROFE: ESTUDIANTES
YURISOL BARRIOS FRANYELI BALZA CI.25865354
EVELYN HERNANDEZ CI.25593623
WILMARY CHINCHILLA CI.25424455
YOLIMAR PERNIA CI.21220234
MAYO 2018

2. Efectivo
“Efectivo es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles
para la operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de
cheques, giros, bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.
Por su naturaleza el efectivo corresponde a partidas de activos que sean
propiedad de la empresa y que se encuentren disponibles para el uso inmediato,
sin embargo algunas de ellas podrían están sujeta a restricciones en su
disposición o uso.
Esto significa que si no están presentes estas dos condiciones, entonces no puede
clasificarse como efectivo las partidas que no llenen estos dos últimos requisitos.
En última instancia la disponibilidad juega un papel fundamental para la
clasificación de una partida dentro del renglón del efectivo, ya que no basta con
que esa partida sea propiedad de la empresa, sino que lo determinante es que se
encuentre disponible para el uso de la empresa.
Ejemplo:
En la caja fuerte de la empresa se guardan valores por un monto de
RD$2,000,000.00 (Dos millones), propiedad de una empresa relacionada que nos
solicitó ese servicio hasta tanto ellos tomen una decisión gerencial para invertir
ese dinero o terminen de construir su caja fuerte.
Equivalente de efectivo
En el efectivo siempre vamos a agrupar las cuentas que representen medios de
pago, como son los cheques, efectivo en caja, giros; así como también aquellos
depósitos mantenidos en instituciones financieras.
Según la NIC 7, en su párrafo No. 7 establece que los equivalentes de efectivo
son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en
importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo
de cambios en su valor con un vencimiento de tres meses o menos desde la fecha
de adquisición.
Una cuestión fundamental al evaluar una partida como equivalente al efectivo es el
vencimiento de la inversión, por lo que podemos decir que deben estar
representada por:
 Depósitos a plazo
 Papeles comerciales

3.  Composición del Efectivo
Para los fines de registro de las transacciones que involucran efectivo,
generalmente se utilizan tres tipos de cuentas.
 Efectivo en caja
 Cuentas bancarias
 Equivalente de efectivo
Concepto de Efectivo en caja
La cuenta efectivo en caja al igual que todas las cuentas que conforman el renglón
del efectivo es una cuenta de activo y por ende es de origen deudor, en la cual
vamos a registrar las entradas del dinero que recibe una empresa y las salidas del
mismo en forma de depósito a la cuenta bancaria del negocio.
Entonces podemos decir que la dinámica contable de esta cuenta consiste en que
se debita por los valores que se reciben (recibo de caja) y se acredita por los
valores que depositamos (volantes de depósitos) en la cuenta bancaria, siendo por
lo general su saldo cero (véase medidas de controles internos) al cierre de cada
mes o cierre anual.
La mayoría de los negocios reciben entrada de dinero de tres fuentes principales.
 Ventas al contado
 Cobros a clientes
 Otros ingresos
En resumen la cuenta de efectivo en caja funciona como una cuenta receptora y
controladora del efectivo que captan las empresas ya sea por sus operaciones
normales, como por otros conceptos y el documento fuente a través del cual se
recopilan estas operaciones es el recibo de caja.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un
sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo.
Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al
usuario del dictamen o diagnóstico.

4. En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha
denominado la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por
la administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la
Teoría General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a
adicionar tres nuevos objetivos :
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables
para la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control dignos
de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría ,son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a
los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar
cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación
simultánea o sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los
detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas
rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el
auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica
o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso
para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría Dado que
las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas
de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen
detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global.
Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y
similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar
una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del
resultado del examen de tal muestra. una opinión general sobre la partida global.
Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en
muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre

5. de pruebas selectivas. La relación de las transacciones examinadas respecto del
total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los
procedimientos de auditoría y su determinación, es uno de los elementos más
importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría La época en que los
procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No es
indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de
auditoría relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de
los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se
aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
Control Interno de Caja General.
Para hablar de los controles internos del área de caja, primero vamos a comentar
que los controles internos son un conjunto de medidas adoptadas por una
empresa con la finalidad de:
 Salvaguardar los activos.
 Motivar a los empleados a seguir las políticas de la empresa.
 Promover la eficiencia operativa.
 Asegurar registros contables exactos y confiables
Entre las medidas que una empresa debe adoptar están aquellas que tiendan a
proteger este recurso contra pérdida y robo, tales como:
 Elaborar un recibo de caja por los valores recibidos
 El recibo debe estar prenumerado
Estas medidas se implementan en muchos casos para evitar el fraude. El NEPAI
define el fraude como:
Cualquier acto ilegal caracterizado por el engaño, ocultación o violación de
confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de
fuerza física.
Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener
dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios o para
asegurarse ventajas personales o de negocios.” (Ayala)
Efectivo en caja chica

6. Es un fondo fijo reponible que se utiliza para efectuar pagos de menor cuantía
para los cuales no es necesario emitir un cheque.
La existencia del fondo de caja chica se justifica, en vista de lo costoso que resulta
para una empresa emitir un cheque, como son los casos de compras de
papelerías, envíos de paquetes, compra de refrigerios, etc.
El efectivo en caja chica es más líquido que el efectivo depositado en una cuenta
bancaria, porque no interviene ninguno de los controles internos del banco,
necesitándose otros tipos de controles.
El efectivo en caja chica es más líquido que el efectivo depositado en una cuenta
bancaria, porque no interviene ninguno de los controles internos del banco,
necesitándose otros tipos de controles.
Al igual que todas las cuentas que conforman el renglón del efectivo es una cuenta
de activo y por ende es de origen deudor, que solo tiene movimiento cuando see
crea el fondo, cuando se aumenta el fondo y cuando se cancela o disminuye el
fondo. En los siguientes apartados veremos el tratamiento contable que se sigue
en cada uno de esos casos.
Creación del fondo de caja chica
El fondo debe ser creado con un valor que sea el adecuado, dependiendo de la
necesidad y magnitud de las operaciones, tratando de darle congruencia y
dinamismo en cada departamento donde sea creado.
Para la creación del fondo de caja chica se debe observar el siguiente
procedimiento, que a su vez constituye la base para el establecimiento de las
medidas de control interno que se ponen en uso para proteger estos recursos.
 Se determina el monto del fondo
 Se designa el custodio o responsable del manejo del fondo
 Se emite el cheque a nombre del custodio
 Se cambia y se guarda en una caja metálica con llave.
Para registrar la creación del fondo de caja chica se hace un asiento donde
cargamos a la cuenta fondo fijo de caja chica y acreditamos a la cuenta efectivo en
banco por el monto por el cual se crea el fondo.

7. Reposición del fondo de caja chica
Cuando se efectúan desembolsos para el pago de gastos de menor cuantía a
través del fondo de caja chica, estos pagos se deben justificar con un
comprobante que denominamos “vale de caja chica”, los vales se van guardando
junto con las facturas y/o recibos para justificar el desembolso y de esta forma
adquiere la características de un sistema integral, en el que, en cualquier
momento la suma del efectivo contenido en la caja chica mas los vales debe ser
igual al monto original con que fue creado el fondo.
Los pagos van agotando el fondo paulatinamente por lo que se hace necesario en
algún momento reabastecerlo, es decir convertir los comprobantes en efectivo. Se
recomienda no dejar agotar el fondo.
Con este procedimiento llevamos el fondo a su monto original, de ahí el nombre de
reposición de caja chica con que conoce este proceso.
Para reponer el fondo de caja chica es necesario hacer una relación ordenada de
los comprobantes en un formulario que se denomina reposición de caja chica,
donde se le asignan las cuentas de contabilidad a cada vale, emitiéndose un
cheque por el total de los desembolsos.
Aumento del fondo de caja chica
Cuando el fondo no es suficiente para suplir las necesidades de pago de gastos
de menor cuantía (reposiciones muy frecuentes) es necesario que la gerencia
tome la decisión de aumentar el monto del fondo de caja chica, entonces debe
llevarse a cabo el siguiente procedimiento:
 Se determina el monto en que se va a aumentar el fondo
 Se emite un cheque a nombre del custodio del fondo
En el caso de la empresa que estamos manejando para fines de ejemplo
decidimos aumentar el monto del fondo a treinta mil pesos, entonces debe emitirse
un cheque por valor de RD$5,000.00 (Cinco mil pesos) y efectuar el registro
contable que mostramos a continuación:
Cuenta
Descripción Debito Crédito
1103 Fondo de caja chica 5.000.00
@
1104 Banco de Reservas 5.000.00
Registro cheque
No. 1905

8. Disminución del fondo de caja chica
En algunas situaciones, las operaciones de un departamento o de la empresa
disminuyen y el fondo resulta excesivo para suplir las necesidades de pago de
gastos de menor cuantía (reposiciones muy esporádicas) es necesario que la
gerencia tome la decisión de disminuir el monto del fondo de caja chica, entonces
debe llevarse a cabo el siguiente procedimiento:
 Se determina el monto en que se va a disminuir el fondo
 Se le da ingreso mediante recibo de caja a nombre del custodio del fondo.
En el caso de la empresa que estamos manejando para fines de ejemplo
decidimos disminuir el monto del fondo a quince mil pesos, entonces debe dársele
ingresos al valor de RD$15,000.00 (Quince mil pesos) y efectuar el registro
contable que mostramos a continuación:
Cuenta
Descripción Debito Crédito
1101 Efectivo en caja general 15,000.00
@
1103 Fondo de caja chica 15,000.00
Registro recibo de caja
No. 1101
Cancelación del fondo de caja chica
En el caso en que por alguna decisión de la gerencia el departamento para el cual
fue creado el fondo de caja chica ha sido eliminado o fusionado con otro, se
procede a eliminar el fondo que ya no seguirá siendo utilizado, para lo cual
debemos ejecutar el siguiente procedimiento contable:
 Se reponen los vales pendientes (ver reposición caja chica), llevando el monto
del fondo a su valor total.
 Se le da ingreso mediante recibo de caja a nombre del custodio.
Una vez ejecutado este procedimiento efectuamos el siguiente asiento de
contabilidad:

9. Controles internos de caja chica
En términos generales las medidas de controles internos relacionadas con el
fondo de caja chica son una derivación de los lineamientos de los controles del
efectivo, sin embargo a continuación detallamos algunas medidas específicas para
un adecuado manejo de las operaciones de caja chica:
 El fondo debe ser custodiando por una sola persona
 Debe establecerse un máximo a desembolsar.
 No efectuar pagos de sueldos, ni préstamos a empleados.
 No se debe permitir cambiar cheques.
 Por cada desembolso deberá llenarse un comprobante de Caja Chica.
 Cada pago o desembolso debe estar soportado por una factura que debe ser con
número de comprobante fiscal (NCF).
 Los comprobantes deben ser firmados por la persona que recibe el pago.
 Los comprobantes deberán estar autorizados.
 No debe dejarse agotar el fondo para la reposición.

Arqueo de efectivo, Sobrantes y Faltantes
Arqueo de efectivo
Un arqueo del efectivo consiste en hacer un cuadre de este renglón, contarlo y
compararlo con los comprobantes, en la práctica se hacen arqueos de caja
general y de caja chica.
Desde el punto de vista de la gerencia el arqueo es un procedimiento para
determinar si los controles establecidos se están llevando a cabo en el manejo de
los recursos de efectivo manejado por el cajero general o por el custodio del fondo
de caja chica.
El arqueo de efectivo debe realizarse cada cierto tiempo de manera sorpresiva por
parte de una persona autorizada de la empresa, que se diferente de la persona
responsable del manejo de los fondos.
Si nos referimos a un arqueo de caja, entonces podemos decir que consiste en el
análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el
objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el
saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en
caja en dinero efectivo, cheques o vales.
Cuent
a
Descripción Debito Crédito
1101 Efectivo en caja general 15.000.00
@
1103 Fondo de caja chica 15.000.00
Registro cheque No. 1218

10. El procedimiento seguido en los arqueos de caja consiste en contar el dinero que
está físicamente en la caja y compararlo con la sumatoria de los recibos elaborado
en el día que se practica el arqueo con el objetivo de determinar si en caja se
encuentra todo el efectivo que se ha recibido hasta el momento del arqueo.
Si por el contrario el arqueo se realiza a la caja chica entonces, deberá contarse el
efectivo contenido en la caja chica y sumarle los vales de caja chica que se
consideran como efectivo para estos fines y el total compararlo con el monto del
fondo.
Como el arqueo es una comparación, lógico es pensar que producto del mismo se
puede obtener como resultado un sobrante o un faltante en el arqueo de los
recursos de que se trate.
Sobrantes de caja
Los sobrantes de caja se producen cuando en el arqueo, sea de caja o de caja
chica los valores arqueados, es decir contado, exceden a los montos que, según
los documentos y los registros deben estar contenidos en esa cuenta.
En forma práctica se producirá un sobrante de caja, cuando la suma del efectivo
contado mas los vales de caja son mayores que la suma de los recibos de caja
general; o bien cuando la suma del efectivo mas los vales de caja chica exceden
al monto del fondo.
En los casos de sobrantes en caja es recomendable que se ingrese a caja y se
documente con un recibo de caja, asumiendo que en el arqueo se produjo un
sobrante de RD$118.00 (Ciento dieciocho pesos), debe acreditarse dicho valor a
la cuenta de ingresos sobrantes en caja, según mostramos en el siguiente asiento
de diario:
Cuenta Descripción Debito Crédito
1101 Efectivo en caja general 118.00
@
4102 Sobrantes de caja 118.00
Registro Recibo de caja No. 1119
Faltantes de caja
Los faltantes de caja a diferencia de los sobrantes se producen cuando en el
arqueo, sea de caja o de caja chica la suma de los valores arqueados, es decir
contado, es menor que los montos, que según los documentos y los registros
deben estar contenidos en esa cuenta.

11. En forma práctica se producirá un faltante de caja, cuando la suma del efectivo
contado mas los vales de caja son menores que la suma de los recibos de caja
general; o bien cuando la suma del efectivo mas los vales de caja chica es menor
al monto del fondo.
El tratamiento contable de los faltantes varia de una empresa a otra según la
política establecida al respecto, en algunos casos se asume el faltante como un
gasto de la empresa y en algunos otros casos se le cobra al responsable de la
custodia, en este caso al cajero general o al custodio del fondo de caja chica.
Siempre recomendamos el segundo procedimiento a partir de un monto
establecido como política.
En los casos de faltantes, cuando se le cobra al responsable de la caja o de la
caja chica, debe documentarse con un vale de caja o en su defecto emitirse un
cheque por el monto del faltante.
Asumiendo que en el arqueo se produjo un faltante de RD$526.00 (Quinientos
veintiséis pesos), y se emite un cheque, debe debitarse dicho valor a la cuenta por
cobrar del empleado, según mostramos en el siguiente asiento de diario:
Efectivo en bancos
Para un adecuado control de los pagos que hacen los negocios es recomendable
y necesario que estos se efectúen por medio de cheques, excepto aquellos que se
efectúan a través de caja chica, debiendo para ello tener una cuenta corriente.
El uso de los cheques proporciona automáticamente un registro escrito de cada
pago en efectivo. Adicionalmente, un control interno adecuado exige que cada
transacción que requiere un pago en efectivo sea verificada, aprobada y registrada
antes de que un cheque sea emitido.
Existen diferentes tipos de cuentas bancarias, entre las que podemos mencionar
las cuentas de ahorros y las cuentas corrientes, que detallamos en los siguientes
apartados.
Cuentas de ahorros
Es una cuenta bancaria en la cual se depositan aquellos valores en efectivo que
no van a ser utilizados por la empresa o individuo en sus operaciones corrientes
inmediatas, desde el punto de vista de la contabilidad, una cuenta de ahorros es
una cuenta de activos que debitamos por los depósitos efectuados y acreditamos
por los retiros que realizamos.
Cuent
a
Descripción Debito Crédito
1105 Cuentas por cobrar empleados 526.00
@
1104 Banco de Reservas 526.00
Registro cheque No. 2003

12. Una cuenta de ahorro es un depósito a la vista, de tipo ordinario, cuyo dueño
cuenta con la disponibilidad inmediata de todos sus fondos, y al mismo tiempo, el
dinero depositado genera una rentabilidad durante un tiempo fijado de antemano.
La remuneración recibida con las cuentas de ahorro, se recibe mediante el pago
de intereses periódicos. La cuantía de éstos, estará pactada mediante un contrato.
La liquidación de los intereses puede llegar a ser de carácter mensual, trimestral o
incluso anual. También puede variar, en función de la cantidad de dinero que haya
en la cuenta.
Cuentas corrientes
Son cuentas bancarias que se nutren de los depósitos que efectuamos en ellas y
que utilizamos generalmente para girar cheques como medio de pago,
contablemente es una cuenta de activo, que es de origen deudor, la cual
debitamos por los valores que depositamos y se acredita por los cheques que
emitimos.
La cuenta corriente representa depósitos de los clientes cuyas sumas son
pagaderas a solicitud del interesado, mediante órdenes de pago o cheques, sin
previo aviso.
Poner el efectivo en una cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero porque los
bancos tienen prácticas establecidas para la salvaguarda del dinero de los
clientes. Manejar los recursos mediante cuentas bancarias incluye entre otros:
 Registro de firmas
 Comprobantes (volante) de depósitos
 Cheques
 Estado de cuenta bancario
 Conciliación bancaria
Apertura de la cuenta corriente
Una cuenta corriente es un contrato entre una entidad llamada banco y una
empresa o persona física, mediante el cual ambas partes deben cumplir con los
deberes y las responsabilidades que se derivan de la ejecución del contrato. Para
abrir una cuenta bancaria es necesario cumplir con los requisitos establecido por
el banco:
 Llenar una Solicitud
 Depositar Estatutos Sociales (Copia)
 Registro de Firmas

13.  Depositar una Cantidad Mínima
Libro auxiliar de banco o disponibilidad bancaria
Para un adecuado control de las operaciones bancarias realizada a través de la
cuenta corriente utilizamos un libro donde se anotan los depósitos, cheques, notas
de crédito y notas de débito y el Balance.
El objetivo principal que se persigue con la utilización del libro de banco consiste
en evitar emitir un cheque sin fondo, actividad que está penada por la ley, además
de contar con una herramienta de control administrativo que le permita saber
rápidamente el movimiento de uno de los activos de mayor flujo como es el
efectivo.
Conciliación bancaria.
Es un análisis mediante el cual explicamos la diferencia entre el saldo de la cuenta
de banco en los libros de una empresa (libro de disponibilidad) y el saldo del
estado de cuenta del banco que a final de cada mes nos envía la institución
bancaria que maneja nuestra cuenta.
Por lo general, el saldo del extracto bancario prácticamente nunca coincide con
el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso
identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden, a ese
procedimiento es que llamamos conciliación bancaria.
Para efectuar una Conciliación Bancaria es necesario conocer sus componentes:
 Depósitos en Transito
 Cheques en Transito
 Cargos Bancarios
 Notas de Crédito
Depósitos en tránsito
Son aquellos depósitos que son registrados en los libros en un mes y recibidos o
acreditados por el banco en el siguiente mes, la explicación de los depósitos en
tránsito la encontramos en que generalmente los bancos trabajan con un corte de
sus operaciones a las cuatro de la tarde.
En muchas ocasiones las empresas realizan sus depósitos del último día del mes
con esa fecha y el banco recibe ese mismo día calendario, después de la hora de

14. corte, para los fines de la institución bancaria esa transacción entra con fecha del
siguiente día laborable. Como se puede deducir esos depósitos estarán
consignados en el balance del libro de la empresa y no en el balance del estado
bancario.
Cheques en tránsito
Son aquellos cheques que hemos emitidos y registrados en los libros en un mes y
pagados o cargados por el banco en el o los meses siguientes, esto generalmente
sucede cuando la empresa emite el cheque y no lo entrega inmediatamente al
beneficiario o por el contrario el beneficiario aún teniendo el cheque en su poder
no va a cobrarlo al banco.
Las situaciones descritas anteriormente dan como resultado que la empresa
tendrá los cheques rebajados en su balance en el mes en que fueron emitidos y el
banco lo rebajará en el mes en que sean cobrados por sus beneficiarios, por lo
que, como es lógico los balances de ambos libros tendrán diferencias.
Notas de débito o cargos bancarios
Es el documento a través del cual el banco cobra o deduce a su cliente valores de
su cuenta por comisiones, intereses, cheques devueltos, cobros de préstamos o
por la corrección de errores.
Notas de crédito o cargos bancarios
Es el documento a través del cual el banco acredita o abona a la cuenta de su
cliente valores por intereses ganados de cuentas de ahorros, cobranzas,
préstamos o por la corrección de errores.
Pasos para efectuar la conciliación bancaria
La conciliación bancaria, como ya dijimos, es un proceso mediante el cual
tratamos de explicar (conciliar) la diferencia entre los dos libros donde se registran
los movimientos de una cuenta bancaria, uno por parte de la empresa dueña de la
cuenta y otro por parte del banco que nos administra la cuenta. Para llevar a cabo
este procedimiento es necesario observar los siguientes pasos:
 Compare los depósitos del Estado de Cuenta con sus registros contables.
Anote las diferencias.
 Relacione los depósitos no recibidos por el banco (Depósitos en tránsito) donde
determinamos el total de los depósitos en tránsito.
 Compare los cheques pagados durante el mes con sus registros contable.
Anote las diferencias.
 Relacione los cheques que no han sido pagados (Cheques en tránsito), donde
determinamos el total de cheques en tránsito.
 Determine los cargos bancarios no registrados.

15.  Determine los créditos bancarios no registrados.
 Registre las diferencias localizadas, los cargos bancarios y las notas de crédito.