Este documento presenta diferentes métodos de depreciación, amortización y valuación de activos, incluyendo línea recta, saldos decrecientes, unidades producidas, suma de dígitos y actividad. También cubre temas como estimaciones de cuentas por cobrar dudosas, castigo de cuentas incobrables, descuentos, mermas, desmedros y destrucción de mercaderías vencidas.

1. FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO:
CONTABILIDAD SUPERIOR I
TEMA:
CASO PRACTICOS-EVALUACION III UNIDAD
DOCENTE:
POMA SANCHEZ, LUIS ALBERTO
ALUMNA:
VILLALVA BRAVO, CAROLAIN
TRUJILLO-PERU
2019

2. METODOS DE DEPRECIACION
Métodos de depreciación más utilizados:
1 – Método de la línea recta.
Formula:
Valor de Activo - Valor residual
Años de vida útil
Ejemplo:
Para calcular el costo dedepreciación deuna cosechadoradeS/. 22.000 que
aproximadamente se utilizará durante 5 años, y cuyo valor residual es de S/.
2.000, usando este método de línea recta obtenemos:
22,000-2,000 = 4,000 anual y 333.33 mensual
5
x/x Por el destino de la depreciación
CTA DEBE HABER
68141 333.33
39131 333.33
X/X Por el registro de la depreciación
94
781
333.33
333.33

3. Método de Saldos Decrecientes
Formula:
Tasa=2(1/vida útil)
Ejemplo:
Un laboratorio medico compro nuevos equipos para el análisis de sangre Él
costo fue de S/. 50,000 y la maquina resultara obsoleta en 6 años. Entonces
se venderá en S/. 3,000. ¿Cuál es la depreciación acumulada en los primeros
3 años de uso.
Vida útil = 6
Por lo tanto:
t = 2 (1/6)
t = 0.33333333

4. Método de actividad o Unidades Producidas
Formula:
Costo- Valor residual
Unidades producidas
Ejemplo:
Calcular la depreciación anual para un camión al costo deS/. 33,000 conuna
vida útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de S/. 3,000,
suponiendo que recorrerá 75 kilómetros aproximadamente.

5. El costo de la depreciación por Kilometro es:
33,000- 3,000 = 400 km
75 km
Año Costo por
Kilometro
x Kilometro Depreciación
anual
1 S/ 400 20 S/.8,000
2 S/ 400 25 S/.10,000
3 S/ 400 10 S/.4,000
4 S/ 400 15 S/. 6,000
5 S/ 400 5 S/. 2,000
75 S/. 30,000
Método de depreciaciónde la suma de los dígitos
Formula:
Importe depreciable= Costo – Valor residual
Ejemplo:

6. Una maquina cuesta S/. 5,000.Se ha estimado un valor de residual de S/.500
al cabo de 5 años. Determine las provisiones anuales de depreciación
utilizando el método de suma de los dígitos de los años.
La suma de los dígitos es: 1+2+3+4+5 = 15 las provisiones pordepreciación
serán:
ID= 5,000 – 500 = 4,500
Vida Útil Periodode depreciación Suma de vidaútil Porcentaje de depreciación
1 5 15 33.33
2 4 15 26.67
3 3 15 20.00
4 2 15 13.33
5 1 15 6.67
Importe depreciable Depreciaciónanual Depreciaciónacumulada Importe enmaquina
4500 1500.00 1500.00 4200.00
4500 1200.00 2700.00 3000.00
4500 900.00 3600.00 2100.00
4500 600.00 4200.00 1500.00
4500 300.00 4500.00 1200.00

7. METODO DE COBRANZA DUDOSA
Ejemplo:
La empresa “INVERSIONES DEL SUR” S.A.C. posee al 31.12.2011 una
letra por cobrar vencida de S/. 87,000 del cliente “VINOS DEL PERÚ”
S.A.C. Al respecto, se conoce que el vencimiento de la Letra (Nº 001254)
fue el 31.08.2010 y que la empresa acreedora ha efectuado el protesto de la
letra y asimismo ha exigido el pago de la deuda a través de cartas notariales.
Ante esta situación y ante la negativa del pago por parte del deudor, la
empresa “INVERSIONES DEL SUR” S.A.C. nos consulta si resulta
procedente efectuar la provisión de cuentas de cobranza dudosa por el
importe de la letra sabiendo que la empresa “VINOS DEL PERÚ” S.A.C. es
suaccionista ytiene el 40 % departicipación en la empresa “INVERSIONES
DEL SUR” S.A.C. (son partes vinculadas).
CTA DEBE HABER
6841 Estimación de cuenta de
cobranza dudosa
1911 facturas boletas y otros
comprobantes por cobrar
87,000
87,000

8. x/x Por la estimación de las cuentas
de cobranza dudosa
......................xx............................
941 Gastos generales
781 Cargas cubiertas por
provisiones
x/x Por el destino del gasto
87,000
87,000
CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES
La empresa “COMERCIALLITUS S.A.C.”tiene al 31.12.2019 una letra por
cobrar vencida de S/. 50,000 del cliente “EXPO SER S.A.C.”
Se sabe que el vencimiento de la letra Nº 003032, fue el 30.11.2016, que
ambas empresas no son Vinculadas y que la empresa acreedoraha efectuado
el protesto de la letra de acuerdo a las formalidades exigidas por la Ley de
Títulos y Valores y asimismo ha exigido el pago de la deuda a través de
varias cartas notariales.
Realizaremos el tratamiento tributario de este hecho y la contabilización de
la estimación de cobranza dudosa y el castigo correspondiente.

9. Teniendo en cuenta lo antes descritos, procedemos hacer el registro de la
provisión correspondiente a lo incobrable.
PROVICION INCOBRABLE DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIRO
DE ACTIVOS Y PROVICIONES
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuenta de
cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar
comerciales-terceros
19 ESTIMACION DE CUENTAS
DE COBRANZADUDOSA
191 Cuentas porcobrarcomerciales-
terceros
1913 Letras por cobrar
x/x Por la estimacióny provisión
de las cuentas de cobranza dudosa.
95 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
50,000
50,000
50,000

10. 78 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVICIONES
X/X Por el destino de la provisión
incobrable
50,000
CASTIGO INCOBRABLE
19 ESTIMACION DE
CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
19.1 Cuentas por cobrarcomerciales
terceros
1913 letras por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
123 letras porcobrar
1231 en cartera
x/Por el castigo de la cuenta
irrecuperable
50,000
50,000

11. DESCUENTOS
La empresa Oro Azul compramercadería al crédito porS/.20000 más I.G.V,
nuestro proveedor Inversiones Milagritos nos concedeun descuento del 5%,
como aliciente por nuestra compra en cantidad.
CTA DEBE HABER
60 COMPRAS
601 mercaderías
40 TRIBUTOS, CON Y APORT.
POR PAGAR
4011 impuesto general a las ventas
42 CTAS POR PAGAR COME-
TERCEROS
4212 Fac, Bol. Y otros comp. Por
pagar
x/x Por la compra de mercadería
mas IGV.
19,000
3,420
22,420

12. Detalle:
Compra 20,000
Dscto. 5% (1,000)
Subtotal 19,000
IGV 3,420
Total 22,420
......................xx............................
20 Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
61 Variación de existencias
611 mercaderías
x/x Por el destino de las mercaderías
adquiridas
19,000
19,000
La empresa Inversiones del Mar vende mercadería por S/. 10,000 con
rebaja por pronto pago de 10%
VENTA................ 10,000
DSCTO................. (1,000)
COBRAR.............. 9,000

13. CTA DEBE HABER
12 CTAS POR COBRAR
COMER. TERCEROS
1213 En cobranza
70 VENTAS
7011 mercaderías
7411 Dsctos, rebajas y
bonificaciones concedidas
x/x Por el dscto por pronto pago

14. MERMAS
La empresa Repsol, cuenta con un informe técnico emitido por un
profesional independiente y colegiado en el que indica que en el periodo
2019 se ha producido una merma en gasolina por los siguientes productos:
Gasolina de 84 octanos S/.10, 000
Gasolina de 90 octanos S/. 25,000
Gasolina de 95 octanos S/. 10,000
Dichas mermas de combustible son normales propias del giro del negocio.
CTA DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTION
659 otros gastos de gestión
20 MERCADERIAS
201 mercaderías manufacturadas
x/x Por la provisión de la merma
......................xx............................
20 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE
COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del gasto
45,000
45,000
45,000
45,000

15. DESMEDROS
La empresa “Corporación Lindley” cuenta con la presencia de un notario
público y de un funcionario de la SUNAT, porque las mercaderías han
pasado su fecha de vencimiento y ya no están aptas para consumo humano,
se indica que en el ejercicio 2019 se a producido un desmedro de gaseosa
por los siguientes productos:
Inka Kola 500 Ml. Por 12 unid 30 cajas de S/. 20,000
Inka Kola 2.25 Ml. 8 unid 15 cajas de S/. 10,000
Inka Kola 3.00 Ml. 8 unid 90 cajas de S/. 50,000
Dichas perdidas de gaseosa son desmedros propios del giro del negocio.
De conformidad conla NIC 2 Primero debemos efectuar la provisión y luego
el castigo en el momento en que son incinerados o destruidas
CTA DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
682 Desvalorización de existencias
29 DESVALORIZACION DE
EXISTENCIAS
209 Mercaderías
x/x provisión del desmedro de mercadería
...........................................................................
80,000
80,000

16. 29 DESVALORIZACION DE
EXISTENCIAS
291 mercaderías
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías manufacturadas
x/x provisión de la destrucción de las existencias
pasada su fecha de vencimiento
20 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE
COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del gasto
80,000
80,000
80,000
80,000

17. El 5 de noviembre del 2018, la empresa “el mayorista” ha comprado un lote
de conservas depescado porS/. 20,000. Dichas conservas tienen como fecha
de vencimiento el 25 de mayo del 2019, de acuerdo con la información de
años anteriores y de mercaderías similares se estima que no se venderá el 5%
de la totalidad hasta la fecha de vencimiento.
Para el 31 de diciembre del 2018 se debe registrar una estimación para
desvalorización de existencias por el 5% de las mercaderías adquiridas.
El 30 de junio del 2019, fecha en que se elaboran Estados Financieros
intermedios. Se ha constatado que ha quedado sin vender un lote de
conservas valorizadas en S/.1, 200.
Para efectos tributarios, seha cumplido conlos trámites y requisitos exigidos
ante la autoridad tributaria para efectuar la destrucción de los referidos
bienes, acto que se llevó a cabo enpresencia de un funcionario del Gobierno.

18. CTA DEBE HABER
60 COMPRAS
601 mercaderías
40 TRIBUTOS, CON Y APORT. POR
PAGAR
4011 impuesto general a las ventas
42 CTAS POR PAGAR COME- TERCEROS
4212 Fac, Bol. Y otros comp. Por pagar
x/x Por la compra de mercadería mas IGV.
......................xx............................
20 Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
61 Variación de existencias
611 mercaderías
x/x Por el destino de las mercaderías adquiridas
20,000
3,800
20,000

19. Para la desvalorización de existencias
5% de S/. 20,000 = S/.1000
CTA DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS
695 Desvalorización de existencias
40 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
291 mercaderías
x/x por la desvalorización de existencias del ejercicio
1,000
1,000
Destrucción de las mercaderías que se han declarado inservibles por
desmedro (30 junio del 2019)

20. CTA DEBE HABER
29 DESVALORIZACION DE EXITENCIAS
291 Mercaderías
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías
x/x Por la baja de las mercaderías inservibles por
desmedro
..............................X................................................
65 OTROS GASTOS DE GESTION
659 Otros gastos de gestión
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías
x/x Por la destrucción de las mercaderías inservibles
por desmedro
1,000
200
1,000
200