Este documento resume los principales puntos sobre los ilícitos tributarios en Venezuela. Explica que los ilícitos tributarios son actos u omisiones que violan las normas tributarias y se clasifican en ilícitos formales, relativos a especies fiscales y gravadas, materiales y sancionados con pena de prisión. También cubre temas como la naturaleza jurídica penal de los ilícitos tributarios, los concursos de ilícitos, la reincidencia, las eximentes de responsabilidad y las sanciones aplicables.

1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA
EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS
ESCUELA DE DERECHO
NÚCLEO ARAURE
INTEGRANTE:
Jackeline, Betancourt
Prof.: Abg. Emily Ramírez
Octubre de 2015

2. PUNTOS A DESARROLLAR
Ilícitos Tributarios.
Naturaleza jurídica.
Clasificación de los ilícitos tributarios.
Concursos de ilícitos tributarios.
La reincidencia.
Responsabilidad penal.
Eximentes de responsabilidad penal.
La inhabilitación profesional.
Sanciones aplicables.
Circunstancias atenuantes y agravantes.

3. ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Debido al alto costo de la vida, son muchos los ciudadanos que
buscan minimizar al máximo sus gastos, incurriendo muchas veces en
ilícitos que a la larga le ocasionaran daños patrimoniales mayores e
incluso podrían ser sometidos a penas restrictivas de libertad; uno de los
ilícitos que comúnmente cometen las personas son los ilícitos tributarios.
Al respecto, los ilícitos tributarios son definidos en el Código
Orgánico Tributario como los actos y acciones que van o atentan contra
las normas tributarias, además, se clasifican en ilícitos formales, ilícitos
relativos a las especies fiscales y gravadas, ilícitos materiales e ilícito
sancionado con pena restrictiva de libertad.
Se tiene que, los ilícitos formales, son conductas violatorias de los
deberes formales contenidos en el Código Orgánico Tributario. Aunque su
incumplimiento no causa un perjuicio real, dificulta el desenvolvimiento de
las funciones de la administración tributaria y pueden servir de preámbulo
para la comisión de un ilícito más grave.
En cuanto a los Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas,
son los documentos emitidos por el Estado, creados con la finalidad que
su venta origine un ingreso para el mismo, un ejemplo de ello puede ser el
papel sellado, las estampillas, entre otras. Mientras las especies
Gravadas: son todas aquellas especies o bienes que de acuerdo a las
normas tributarias se debe pagar un impuesto para su comercialización,
distribución o expendio, es decir, están bajo una regulación del Estado,
ejemplo las especies alcohólicas, el tabaco, el cigarrillo.
Por su parte, los ilícitos Materias, constituyen conductas que inducen
al cumplimiento de los deberes, es decir, que se refiere al pago de los
impuestos. El incumplimiento de ese deber va en perjuicio del Estado en
materia de dinero; la defraudación es considerado el caso más grave del
ilícito material. Simulando, ocultando o cualquier otra forma de engaño
que induzca en error a la administración tributaria.

4. Asimismo, el ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad, son
los que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las
características propias de las conductas, que están encaminadas a
entorpecer la actividad recaudadora del Estado, por esta razón, estas
conductas están castigadas con prisión.
Es importante señalar, la naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios,
la cual trata que los ilícitos son la manifestación, en el Derecho Tributario
del derecho de castigar que muestra el Estado contra quienes vulneren el
ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes fundamentales de la
sociedad, resultando que el ilícito tributario es ilícito penal.
Respecto al concurso de ilícitos tributarios, se trata de la
concurrencia de dos o más ilícitos tributarios sancionados con penas
pecuniarias, aplicándose así la sanción más grave, aumentada con la
mitad de las otras sanciones. Además, se procederá cuando haya
concurrencia de un ilícito sancionado con pena restrictiva de la libertad y
otro delito no tipificado en el Código Orgánico Tributario; si las sanciones
son iguales, se aplicara cualquiera de ellas, aumentada con la mitad de
las restantes. Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios sancionados
con pena pecuniaria, pena restrictiva de libertad, clausura de
establecimiento o cualquier otra sanción que por su heterogeneidad no
sea acumulable, se aplicaran conjuntamente.
Otro aspecto trascendental de los ilícitos tributarios lo constituye la
reincidencia, la cual esta presente cuando el imputado, luego de una
sentencia o resolución firme sancionadora, comete uno o varios ilícitos
tributarios de la misma especie durante los cinco años contados a partir
de aquellos.
Vale acotar, que son eximentes de responsabilidad penal el hecho
de no haber cumplido 18 años, la incapacidad mental comprobada, el
caso fortuito y la fuerza mayor, el error de hecho y derecho excusable así
como la obediencia legitima y debida.
Dentro de las sanciones por cometer algún ilícito tributario, se
incluye: prisión, multa, comiso y destrucción de los efectos objeto de ilícito

5. o utilizados para cometerlo, clausura temporal del establecimiento,
inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones y la suspensión o
revocación del registro y autorización de industrias y autorización de
industrias y expendios de especies gravadas y fiscales; la Inhabilitación
profesional, se aplicara para el ejercicio de la profesión, por término igual
a la pena impuesta a los profesionales y técnicos que por ejercicio de su
profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la
comisión de la defraudación tributaria.
Para aplicar sanciones se deben tomar en consideración si existen
circunstancias agravantes o atenuantes, resultando circunstancias
agravantes la reincidencia, la condición de funcionario o empleado público
que tengan sus coautores o partícipes, y la magnitud monetaria del
perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito; mientras que son atenuantes: el
grado de instrucción del infractor, la conducta que el autor asuma en el
esclarecimiento de los hechos, la presentación de la declaración y pago
de la deuda para regularizar el crédito tributario, el cumplimiento de los
requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción y el
cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de
transferencia entre partes vinculadas.
En síntesis, los ilícitos tributarios constituyen la acción u omisión que
violente normas tributarias de índole sustancial o formal, que contempla
una infracción punible, además, puede definirse como toda acción
u omisión violatoria de las normas tributarias. Se debe resaltar, que los
ilícitos tributarios son la manifestación, en el Derecho Tributario, del
derecho de castigar que tiene el Estado contra quienes vulneren el
ordenamiento jurídico de forma que afecten bienes trascendentales de la
sociedad.

6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999)
 Código Orgánico Tributario.
 Moya, E. (2009). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho
Tributario.