ADM

1. Carrera: Administración de Empresas
Materia: Legislación Tributaria
Integrantes: Espinoza Vaca Masherly Stefania
Gonza Vaca Jenny Marisol
Salazar Rodríguez Daysi Alexandra
Gómez Lastra Víctor Leonardo
Docente: Msc. Johanna Villavicencio
Promoción: 3-4 TSA DQ1

2. ¿Qué es Renta?
Es todo ingreso que una persona natural o jurídica
percibe y que puede consumir sin disminuir su
patrimonio
¿Qué es el
impuesto a la
renta?
Es un impuesto nacional directo; que consiste
en entregar al Estado un porcentaje de sus
utilidades dentro de un periodo fiscal.

3. ¿Quiénes están obligados a llevar contabilidad?
 Están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones, incluyendo los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros trabajadores autónomos,
de acuerdo a las siguientes condiciones:
 Capital propio superior a USD 180.000.
 Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000.
 Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
 También están obligadas a llevar contabilidad, conforme a las normas simplificadas que
establezca su organismo de control, las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado de las
organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria.
Importante: Las personas naturales,
sucesiones indivisas y las organizaciones del
Régimen Simplificado que operen con un
capital, obtengan ingresos y efectúen gastos
inferiores a los señalados anteriormente,
estos llevar una cuenta de ingresos y
egresos para declarar sus impuestos.

4. ¿Sobre qué rubros pagan impuesto a la renta las personas
naturales?
Como ejemplo mencionamos que para calcular el impuesto a la renta personal se
debe considerar lo siguiente:
1. Identificar los ingresos exentos y exoneraciones.
2. Copilar la totalidad de los ingresos gravados en el periodo fiscal.
3. Restar las devoluciones, descuento, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos.
4. Obtener una base imponible sobre la cual se aplica la tabla de impuesto a la
renta.

5. ¿Cuál es la tasa de impuesto a la renta
para las personas naturales?
Columna 1 Columna 2 Columna 3 Columna 4
Fracción Básica Exceso hasta
Impuesto Fracción
Básica
Impuesto Fracción
Excedente
-
$ 11.722,00
$ - 0%
11.722,00
$ 14.935,00
$ - 5%
14.935,00
$ 18.666,00
$ 161,00
$ 10%
18.666,00
$ 22.418,00
$ 534,00
$ 12%
22.418,00
$ 32.783,00
$ 984,00
$ 15%
32.783,00
$ 43.147,00
$ 2.539,00
$ 20%
43.147,00
$ 52.512,00
$ 4.612,00
$ 25%
52.512,00
$ 63.876,00
$ 7.203,00
$ 30%
63.876,00
$ 103.644,00
$ 10.312,00
$ 35%
103.644,00
$ en adelante 24.231,00
$ 37%
Tabla de Impuesto a la Renta para personas naturales año 2023

6. ¿Qué deducciones pueden aplicar las personas naturales
para reducir la base tributaria?
Los gastos personales que se pueden deducir corresponden a los
realizados por concepto de: vivienda, salud, alimentación,
vestimenta y educación, incluyendo en este último rubro los
conceptos de arte y cultura.

7. ¿Cuándo se debe declarar?
 El pago del Impuesto a la Renta para las personas naturales debe efectuarse durante el mes de
marzo. El plazo correspondiente está asignado de acuerdo con el noveno dígito de la cédula o RUC
según la siguiente tabla:

8. ¿Dónde se paga el Impuesto a la Renta Ecuador?
Una vez realizada la declaración de Impuesto a la Renta en
Ecuador, el valor total a pagar puede ser cancelado
mediante:
Débito bancario (siempre que haya registrado el número de
cuenta personal en el SRI)
Transferencia bancaria
Efectivo en las ventanillas de las entidades bancarias
autorizadas
Tarjetas crédito en alguna de las dependencias del SRI.

9. ¿Cuál es la base imponible del Impuesto a la Renta en
Ecuador?
La base imponible no es más que el valor por el cuál
multiplicaremos los porcentajes de impuesto y realizaremos
el cálculo correspondientes en cada caso.
Para conocer cuál es la base imponible del Impuesto a la
Renta en Ecuador, el cálculo se realiza a través de las
siguientes fórmulas:
Personas Naturales no Obligadas a llevar contabilidad
Base Imponible = Ingreso Neto – Gastos – Deducción IESS
Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad
Base Imponible = Ingreso Neto – Costos – Gastos

10. ¿Cómo se debe declarar el impuesto a
la renta?
Las personas naturales, que reciban
ingresos bajo relación de dependencia o
no, que estén obligados o no a llevar
contabilidad o no, Las declaraciones de
Impuestos a la Renta Ecuador se
elaboran en línea a través del portal del
SRI, utilizando el usuario y clave
electrónica personal.

11. En caso de ser persona natural, se debe acceder
al formulario que dice rentas naturales (conocido
anteriormente como 102 o 102A).

12. ¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta en
Ecuador si eres persona natural?
Paso 1: Calcular la Base Imponible
Personas Naturales no Obligadas a llevar
contabilidad
Base Imponible = Ingreso Neto – Gastos –
Deducción IESS
Personas Naturales Obligadas a llevar
contabilidad
Base Imponible = Ingreso Neto – Costos –
Gastos
Paso 2: Identificar la Fracción Básica
Ubicar el valor de la Base Imponible en una de
las franjas de valores dados por la columna 1 y
2.
Según la franja en la que se encuentre la Base
Imponible, deberás usar los valores de la
columna 1 de la Tabla de Impuesto a la Renta
para Personas Naturales 2023

13. Paso 3: Calcular la Fracción Excedente
Fracción Excedente = Base Imponible – Fracción
Básica
Paso 4: Calcular el Impuesto a la Fracción
Excedente
Impuesto a Fracción Excedente = Fracción
Excedente x % Imp. Fracción Excedente
(columna 4)
Paso 5: Identificar el Impuesto a la Fracción
Básica
Según la franja en la que se encuentre la Base
Imponible, deberás usar los valores de la columna
3 de la Tabla de Impuesto a la Renta para Personas
Naturales 2023
Paso 6: Calcular el Impuesto a la Renta a pagar
Impuesto a la Renta a pagar = Imp. a la Fracción
Excedente + Imp. a la Fracción Básica

14. Ejemplo 1: Impuesto a la renta para Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad
Para nuestro ejercicio práctico tenemos el caso de Juan, un artesano que tiene unos ingresos netos de 25.000 al año, gastos
de $10.500 y una deducción del IESS de $992,5.
En donde los gastos deducibles considerados fueron obtenidos a causa de alimentación, educación, vivienda, vestimenta y
salud; y la deducción del IESS a razón del 9,45%.
Base Imponible
Base Imponible = Ingreso Neto – Gastos – Deducción IESS
Columna 1 Columna 2 Columna 3 Columna 4
Fracción Básica Exceso hasta
Impuesto Fracción
Básica
Impuesto Fracción
Excedente
-
$ 11.722,00
$ - 0%
11.722,00
$ 14.935,00
$ - 5%
14.935,00
$ 18.666,00
$ 161,00
$ 10%
18.666,00
$ 22.418,00
$ 534,00
$ 12%
22.418,00
$ 32.783,00
$ 984,00
$ 15%
32.783,00
$ 43.147,00
$ 2.539,00
$ 20%
43.147,00
$ 52.512,00
$ 4.612,00
$ 25%
52.512,00
$ 63.876,00
$ 7.203,00
$ 30%
63.876,00
$ 103.644,00
$ 10.312,00
$ 35%
103.644,00
$ en adelante 24.231,00
$ 37%
Tabla de Impuesto a la Renta para personas naturales año 2023

15. Base imponible 13.507,75
$
(-) Fracción Básica 11.722,00
$
Fracción Excedente 1.785,75
$
Calcular Fracción Excedente
Fracción Excedente = Base Imponible – Fracción Básica
Fracción Excedente 1.785,75
$
(x) % Imp. Fracción Excedente 5%
Impuesto a la Fracción Excedente 89,29
$
Impuesto a Fracción Excedente = Fracción Excedente x % Imp. Fracción
Excedente (columna 4)

16. Impuesto a la Fracción Básica $0,00
Identificar el Impuesto a la Fracción Básica
Impuesto a Fracción Básica = Valor correspondiente en columna 3
Nuestro caso nos ubica en la segunda fila de la tabla, entonces, deberás
tomar el valor correspondiente en la columna 3.
Impuesto a la Fracción Básica $0,00
Impuesto a la Renta a pagar = Imp. Fracción Excedente + Imp. sobre la
Fracción Básica
Impuesto a la Fracción Excedente $ 89,29
Impuesto a la Renta a pagar
$89,29