2. Alcance
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
2
• Es uno de los cuatro estados financieros básicos
• Este estado financiero presenta una conciliación
entre la utilidad y la pérdida del ejercicio;
• Muestra a través de TRES ACTIVIDADES
(Operación, Inversión y Financiamiento), la forma en
que se utilizaron los fondos de la Compañía;
• Presentación a través de un Anexo UNA
CONCILIACION (método directo), que cuadre con el
flujo de operaciones
3. Alcance
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
3
Interpretación del Concepto de Efectivo y
Equivalentes de efectivo
Muy cerca de convertirse en efectivo (US$):
• Son altamente líquidos
• Su vencimiento no es mayor a 3 meses desde su
fecha de adquisición
4. Alcance
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
4
Efectivo Comprende el efectivo en caja, bancos y los
depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo Inversiones a corto plazo, de
alta liquidez que son inmediatamente convertibles a cifras
de efectivo.
Flujos de efectivo Son entradas y salidas de efectivo y
sus equivalentes .
Efectivo y equivalente de efectivo al comienzo y al final del período presentados en el estado de
flujo de efectivo, deben ser las mismas cifras presentadas en los balances generales a esas
fechas.
Interpretación del Concepto de Efectivo y
Equivalentes de efectivo
6. Estructura
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
• La agrupación de los flujos de efectivo en cada una de las tres
agrupaciones (operación, inversión y financiamiento)
dependerá de la naturaleza de las operaciones de la entidad.
• Es conveniente dividir los flujos de efectivo de las transacciones
en sus diferentes componentes de acuerdo con la naturaleza
de la transacción (por ejemplo, en la venta de un activo fijo).
• Posteriormente, estos componentes pueden clasificarse entre
las actividades de operación, inversión y financiamiento, según
sea apropiado.
7. • Se debe presentar un estado de flujos de efectivo para todos los
años que se estén reportando en los estados financieros.
• La norma contable permite cierta discrecionalidad al momento de
clasificar los flujos de efectivo.
• La clasificación adoptada debe utilizarse de manera consistente a
través de los periodos reportados.
Estructura
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
• Si por algún motivo, el total de efectivo y equivalentes de efectivo
no coincide (cuadra) directamente con el saldo que aparece en el
balance general, debe presentarse una conciliación de dichos
saldos en una nota a los estados financieros.
.
8. Los flujos de efectivo de las diferentes actividades se pueden obtener de los registros
contables de la entidad utilizando el método directo.
El método directo presenta por separado las principales categorías de cobros y pagos en
términos brutos.
Método directo vs. Método indirecto
Métodos Aplicables
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
Otra alternativa es que la entidad calcule dichos flujos utilizando el método indirecto.
En el método indirecto se ajusta la utilidad o pérdida neta del periodo con:
a. Las partidas que no generaron movimiento de efectivo
b. Los flujos relacionados con las actividades de inversión y financiamiento.
9. El método preferido o ideal para preparar el flujo de efectivo es el directo, ya
que la información que provee es más útil para que el usuario realice los
análisis que desea.
Sin embargo, el método más comúnmente utilizado es el indirecto.
Métodos Aplicables
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
Método directo vs. Método indirecto
