Estructura de la administración tributaria en México

1. Módulo 13 Administración
tributaria
Unidad 1 Estructura de la
administración tributaria
Sesión 1 Autoridades fiscales y organismos
fiscales autónomos
ACTIVIDAD INTEGRADORA. LA ESTRUCTURA
FISCAL EN MÉXICO
UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
DE MEXICO
ALUMNO: Nadia Ivonne Velásquez
Medina
MATRICULA: ES162008278
GRUPO: DE-DEAT-1802-M13-007
DOCENTE: Lic. Jeiel Mizraim Rangel
Villafaña
LICENCIATURA EN DERECHO
FECHA DE ENTREGA: 4 de julio del 2018

2. Introducción
En esta sesión nos centraremos en establecer
las autoridades fiscales en sus niveles,
atribuciones, funciones respecto a la
determinación, administración, recaudación y
cobro de los créditos fiscales, así como el ámbito
de competencia local y municipal añadiendo
aquellos organismos considerados como
autónomos y su porque.

3. Diferencia de las atribuciones de la SHCP y el SAT
 El SAT es órgano desconcentrado de la
SHCP
 Las atribuciones de la SHCP son mas
amplias se establecen en el art 31 de la
LOAPF
 Las atribuciones del SAT están en el art 7 de
la LSAT y son de determinación, liquidación,
cobro y recaudación de impuestos de
mejoras, contribuciones de bienes y servicio
federal
 El SAT tiene el padrón de contribuyentes y
su información de contacto además rinde
informes a la SHCP

4. Autoridades autónomas de recaudación fiscal
¿Porque existen?
Existen debido a su naturaleza jurídica, ya
que las aportaciones a la seguridad social
están expresas en la ley a cargo de personas
que sustituyen al Estado en el cumplimiento
de obligaciones en materia de seguridad
social tal como lo hacen el IMSS y el
INFONAVIT además de que dichas cuotas se
consideran créditos fiscales
Fundamento en el art 2 fracciones II del CFF,
art 270 y 271 de la Ley del Seguro Social y art
30 de la Ley INFONAVIT

5. Requerimientos para facultar a un organismo
como autónomo en la recaudación fiscal.
Son organismos autónomos con carácter de autoridad fiscal que
ayudan al Estado como administradores de tributos, satisfaciendo
así necesidades públicas a través de cuotas particulares,
convirtiéndose dentro del marco legal y a las disposiciones
previstas en órganos fiscalizadores con autonomía, como lo son
en este caso las descentralizadas.

6. Contribuciones que pueden cobrar los
organismos autónomos
Únicamente aquellas que tienen que ver con la
seguridad social y para las que están facultadas
por ley, tal como el art 270 y 271 de la LSS y el art
30 de la Ley de INFONAVIT

7. Características del IMSS e INFONAVIT
como autoridades fiscales autónomas
IMSS: Determinación, liquidación, recaudación, administración y cobro de las cuotas
de seguridad social en su carácter de organismo fiscal autónomo esto con
fundamento en el art 270, 271 y demás correlativos de la Ley del Seguro Social.
INFONAVIT: Al igual que el IMSS es un organismo autónomo descentralizado con
capacidad de determinación, liquidación y recaudación de cuotas obrero- patronales
referentes al fondo nacional de vivienda perteneciente a la seguridad social y
reconocida en el art 30 de la Ley del Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para
los Trabajadores.

8. Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal
federal y autónoma
Autoridades fiscales Federales
 SHCP: Determinación, liquidación y recaudación aunque para apoyo
utiliza al SAT en cuanto a estos aspectos
 SAT: Determinación, liquidación y recaudación de los impuestos,
derechos, contribuciones de mejoras, bienes y servicios, así como
aprovechamientos federales y accesorios.
Autoridad fiscal Local o Estatal
 Entidades locales: Determinación, liquidación y recaudación siempre y
cuando no sea de determinación exclusiva de la Federación.
Autoridad Fiscal Municipal
 Municipios: Exclusivamente de recaudación ya que carece de potestad
tributaria.

9. Funciones que tiene en materia tributaria cada
autoridad fiscal federal y autónoma
Autoridades fiscales autónomas
 IMSS: Determinación, liquidación, recaudación, administración y cobro de las cuotas de
seguridad social en su carácter de organismo fiscal autónomo
 INFONAVIT: Al igual que el IMSS es un organismo autónomo descentralizado con capacidad
de determinación, liquidación y recaudación de cuotas obrero- patronales referentes al fondo
nacional de vivienda.

10. Toda autoridad fiscal cuenta con atribuciones reglamentadas en distintas normativas con
fundamento principal basado en las contribuciones haciendo referencia del art 31 fracción IV y 40
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, de allí se desprenden demás
normativas como la referente a los organismos fiscales a nivel Federal como lo es la SHCP y su
desconcentrado el SAT, así como los organismos fiscales a nivel estatal y municipal siendo este
ultimo solo de capacidad recaudatoria ya que el órgano principal en cuanto a determinación lo es la
Entidad a la que pertenece, otra parte importante en materia fiscal es reconocer los organismos
autónomos con capacidad para establecer y cobrar cuotas de seguridad social como el IMSS y el
INFONAVIT, reconociendo cada uno de estas autoridades autónomas sabremos a quien debemos
dirigirnos en cuanto a la naturaleza de los créditos fiscales y a su competencia, función y
atribuciones. Para ello no hay mas que leer la normativa aplicable como lo es el Código Fiscal de la
Federación así como su homólogo en cada Entidad Estatal, la Ley Orgánica de la Administración
Publica, la Ley de Servicios de Administración Tributaria, Ley de Seguridad Social, etc.…

11. Fuentes de consulta
Bibliografia:
 DCSA. (s/f). Módulo 13 Administración tributaria. Unidad 1 Estructura de la administración tributaria. Sesión 1
Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos. Texto de apoyo. México: UnADM.
 Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.
Legislación:
 Código Fiscal de la Federación
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
 Ley del Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para los Trabajadores
 Ley del Seguro Social
 Ley del Servicio de la Administración Tributaria
 Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
 Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.
Páginas web:
 Moreno, J. (s.f.). Implicaciones fiscales de la seguridad social. 4 de julio del 2018, de UNAM Sitio web:
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-social/article/viewFile/9561/11592
 PRODECON. (s.f.). Lo que todo contribuyente debe saber. La facultad del Estado para cobrar contribuciones. 04
de julio del 2018, de PRODECON Sitio web:
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_
contribuyente_junio[2].pdf