Las contribuciones especiales son tributos debidos por beneficios individuales o de grupos derivados de obras públicas o actividades estatales. Incluyen contribuciones de mejoras y parafiscales. Estas últimas son exacciones que financian organismos estatales autónomos como el Seguro Social. Las contribuciones deben vincularse a beneficios para tener aceptación. Su producto se destina exclusivamente al financiamiento de la actividad estatal correspondiente.

1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICE-RECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
NÚCLEO GUANARE – EDO. PORTUGUESA
LASCONTRIBUCIONES
Profesora: Emily Ramírez.
Alumna: Yadira Peyoni.
Materia: Derecho Tributario.
Guanare, diciembre de 2019

2. LAS CONTRIBUCIONES
Las contribuciones especiales pueden ser definidas como los tributos debidos en
razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de
obras, de gastos públicos o de especiales actividades del Estado.
Al respecto, Villegas (2001) señala que constituyen un tributo de gran significancia
dentro del cual se deben incluir las denominadas contribuciones de mejoras y las
contribuciones parafiscales. Tienen gran importancia porque esta exacción está
vinculada con una ventaja y eso crea una predisposición psicológica favorable en el
obligado, pues si bien, la contribución especial es un tributo y como tal, es coactivo,
tiene la aquiescencia de la comunidad lograda por la vinculación del gravamen con
actividades estatales de beneficio general (p.48).
Como se desprende de la definición anterior, es esencial que el producto de las
contribuciones especiales está destinado exclusivamente al financiamiento de la
actividad del Estado cuyo funcionamiento constituye el presupuesto de hecho de la
obligación. La única razón de ser de esta categoría tributaria es la vinculación jurídica
necesaria, entre la actividad estatal que produce una ventaja y la prestación correlativa
del particular beneficiado.
Asimismo, existe una clasificación interna de las contribuciones especiales que
indica que aquellos ingresos que se recaudan a través de la misma están adscritos a un
gasto concreto, que da lugar al cobro de la misma, en lugar de formar parte genérica de
los ingresos a repartir en los Presupuestos Generales del Estado.
Razón a ello, encontramos las contribuciones de mejoras; conceptualizada por
Villegas (ob.cit) como una contribución obligatoria, motivada en la obtención de un
beneficio para el sujeto pasivo, que se origina en la realización de obras públicas. Es la
más conocida y es la que se paga por el especial beneficio que produce para un sector de
la población la ejecución de una obra pública de interés general (p.41).
Un ejemplo claro sobre dicha contribución es cuando se asfalta una calle (no vale lo
mismo una casa en una calle de tierra que en una calle asfaltada) o cuando se construye
una boca de subterráneo en la cuadra donde está la casa. También sucede cuando se
construye una plaza. Por ende, tanto cuando se construye una casa o plaza, el sujeto

3. propietario de un inmueble se beneficia porque no sólo se incrementa el valor de su
propiedad sino porque mejora su estándar de vida.
Por otro lado, las contribuciones parafiscales que son exacciones recabadas por
ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento autónomo, es decir, las
deducciones que se les hace, tanto a los trabajadores, como a los empleadores, y que los
empresarios deben cancelar al organismo competente recaudador (p.41).
De esta manera, los organismos recaudadores de las contribuciones parafiscales, se
consideran autónomos, debido a que son independientes de otros poderes públicos, es
decir, poseen su propia independencia, donde se les otorga libre gestión en materia de
recaudación e inversión de sus propios ingresos. Dentro de este grupo se encuentran
algunas que actúan como un recurso que se obtiene por el pago que hacen los usuarios
de un servicio público determinado y con aportes del propio Estado, a fin de hacer
posible el autofinanciamiento de algún organismo estatal, cuya existencia y servicio
interesa a la ciudadanía. Por ejemplo: Seguro Social Obligatorio, Seguro de Paro
Forzoso, Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (INCES), Sistema
Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV), entre otros.
Con respecto a las contribuciones previstas en la Ley Orgánica de Ciencias,
Tecnología e Innovación y Contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de Sustancia
Estupefaciente y Psicotrópicas (LOCTICSEP, 2005) Pérez y Calzadilla (2016) sostienen
que en lo que respecta a la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI,
2005) el artículo 37 establece que Las Grandes Empresas del país que se dediquen a
otros sectores de producción de bienes y de prestación de servicios diferentes a
Hidrocarburos, Actividad Minera y Eléctrica, deberán aportar anualmente una cantidad
correspondiente al medio por ciento (0,5%) de los ingresos brutos obtenidos en el
territorio nacional, en cualesquiera de las actividades señaladas en el artículo 42 de la
presente Ley (p.8). Más adelante indica en su artículo 44 que “a los efectos de esta Ley,
se entiende como grandes empresas aquellas que tengan ingresos brutos anuales
superiores a cien mil unidades tributarias (100.000 U.T.), especificando las
particularidades necesarias establecidas en la norma (p. 11).
Seguidamente, reseñando a Pérez y Calzadilla (ob.cit) en cuanto a la aplicación de la
(LOCTICSEP), dicho instrumento legal establece expresamente en su artículo 96, que
las personas jurídicas, públicas y privadas que ocupen cincuenta trabajadores o más,
destinarán el uno por ciento (1%) de su ganancia neta anual, a programas de prevención
integral social contra el tráfico y consumo de drogas ilícitas, para sus trabajadores y

4. entorno familiar, y de este porcentaje destinarán el cero coma cinco por ciento (0,5%)
para los programas de protección integral a favor de niños, niñas y adolescentes, a los
cuales le darán prioridad absoluta. Las personas jurídicas pertenecientes a grupos
económicos se consolidarán a los fines de cumplir con esta previsión. Las personas
jurídicas a las que se refiere este artículo están obligadas a la correspondiente
declaración, y pago anual dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada
año calendario. El producto de este aporte estará destinado al órgano desconcentrado en
la materia para la ejecución de los programas y proyectos que establece este artículo.
Referente a las obligaciones legales no tributarias o tributos atípicos, Rivas (2006)
señala que son prestaciones o ingresos públicos que tienen una naturaleza tributaria,
más no por ello, son ingresos fiscales y tampoco cumplen la misma finalidad que los
tributos típicos, por ello, se considera que son una especia tributaria extraña o atípica
(p.38).
Además estas contribuciones no son de carácter fiscal, debido a que dichos aportes
no conforman el presupuesto general del Estado pero, cuando ingresan estos aportes al
tesoro estatal; estos no llegan a conformar la totalidad del presupuesto general debido a
que la finalidad de estas contribuciones parafiscales no son el gasto público, sino que es
afectada por un fin específico.
En este orden de ideas, la Tributación parafiscal sobre los servicios de
telecomunicaciones tienen su basamento en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones, la
cual establece una contribución especial en su artículo 147 donde rotula que quienes
presten servicios de telecomunicaciones con fines de lucro, deberán pagar a la Comisión
Nacional de Telecomunicaciones una contribución especial por un monto sobre los
ingresos brutos, la cual proviene de la explotación de la actividad, y a su vez, los
mismos serán parte de los ingresos propios de la Comisión Nacional de
Telecomunicaciones para su funcionamiento.
Cabe destacar, que estas contribuciones especiales se liquidarán en las fechas
previstas por el ente rector y serán calculadas sobre la base de los ingresos brutos. Con
respecto a la Ley de Cinematografía Nacional (2005), determinando contribuciones
especiales para el Fondo de Promoción y Financiamiento del Cine (FONPROCINE) el
cual será sobre los ingresos brutos de su facturación comercial.
Finalmente, sobre algunas de las características de las contribuciones parafiscales,
destacan: a) no se incluye su producto en los presupuestos estatales; b) no son
recaudadas por los organismos específicamente fiscales del Estado; c) no ingresan a las

5. tesorerías estatales, sino directamente a los entes recaudadores y administradores de los
fondos. En este sentido, dichas características responden a las condiciones
gubernamentales referidas al presupuesto no estatal, a la recaudación por institutos
autónomos y administración independiente.
Bajo este contexto, se concluye que las contribuciones especiales pueden
considerarse, como prestaciones de carácter obligatorio, ya que se deben con motivo de
los beneficios individuales o de determinados grupos sociales, que devienen de la
realización de obras públicas. Esta especie de tributo se caracteriza por la presencia de
un beneficio que no sólo está atado a la realización de una obra pública, sino que
también puede tener relación con servicios estatales de carácter especial, que puede
tener como propósito el beneficio de un grupo de individuos. Es decir, si bien es un
tributo, y como tal es coactivo, tiene relevancia la aceptación de la comunidad lograda
por la vinculación del gravamen con actividades estatales de beneficio general.
Estas erogaciones, que son impuestas de forma obligatoria, pero sin percibir del
Estado más allá del beneficio que él mismo ofrezca socialmente a quienes determine,
van a tener que ser resarcidas por quienes hacen uso de ciertos beneficios sociales y
colectivos que establece el mismo Estado, dentro de este tipo de contribución se
encuentran contenidas las parafiscales, las cuales son un gravamen especial, fruto de la
soberanía fiscal del Estado que se cobra de manera obligatoria a un grupo, gremio o
colectividad, cuyos intereses o necesidades se satisfacen con los recursos recaudados,
pudiéndose imponer a favor de entes públicos, semipúblicos o privados que ejerzan
actividades de interés general, con la particularidad que tales recursos no entran al
presupuesto nacional y pueden ser administrados tanto por entes públicos como por
personas de derecho privado.
A su vez, dichas contribuciones determinan una efectividad traducida en
bienestar social cuando el Estado genera una inversión tangible en instalaciones,
planes de salud, atención social, donde además debe responder a las necesidades
de la sociedad a través de la realización de proyectos o programas ejecutados
mediante las inversiones producto de las contribuciones.

6. REFERENCIAS
American Psychologycal Association. (2010). Normas APA. Manual de Publicaciones
de la American Psychological Association (6 ed.). México: Editorial El Manual
Moderno.
Ley Orgánica de Ciencias, Tecnología E Innovación y Contra El Tráfico Ilícito y El
Consumo De Sustancia Estupefaciente Y Psicotrópicas. (2005). Gaceta Oficial
de la República Bolivariana de Venezuela Número: 39.646. Marzo 31, 2005.
Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación. (2005). Gaceta Oficial Número:
38.242. Agosto 03, 2005.
Ley Orgánica de Telecomunicaciones. (2011). Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela, Número: 39.610. Febrero 07, 2011.
Ley Orgánica Contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes y
Psicotrópicas. (2005). Gaceta Oficial Número: 38.337. Diciembre 16, 2005.
Pérez, C y Calzadilla, J. (2016) Aplicación de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología.
Documento en línea: disponible en:
http://perezcalzadilla.com/publicaciones/2014-08- 21-aplicacion-de-la-ley-
organica-de-ciencia-tecnologia.aspx
Rivas, M. (2006). Los Tributos Atípicos. Madrid: Editorial Marcial Pons.
Villegas, H. (2001). Curso De Finanzas. Derecho Financiero y Tributario. Recuperado
de http://www.ejuridicosalta.com.ar/files/libro9.pdf