De manera habitual se hace referencia a la recaudación tributaria de El Salvador y cómo se compara en relación con América Latina. En la mayoría de casos, estas afirmaciones son realizadas sin el conocimiento pleno de las estadísticas disponibles al respecto, ni de la importancia que cada componente aporta a la tributación. Por ejemplo, de manera extrema, se menciona que El Salvador tiene una de las cargas fiscales más bajas de la región, lo cual no se constata en la realidad actual, aunque sí lo fue en el pasado.

1. Posición
institucional
No. 52, Septiembre de 2015
De manera habitual se hace referencia a la recaudación
tributaria de El Salvador y cómo se compara en relación con
América Latina. En la mayoría de casos, estas afirmaciones
son realizadas sin el conocimiento pleno de las estadísticas
disponibles al respecto, ni de la importancia que cada
componente aporta a la tributación. Por ejemplo, de manera
extrema, se menciona que El Salvador tiene una de las cargas
fiscales más bajas de la región, lo cual no se constata en la
realidad actual, aunque sí lo fue en el pasado.
Como se verifica en este análisis a través de una rigurosa
comparabilidad, El Salvador no presenta una de las cargas
tributarias1
más bajas de la región; por el contrario, debido
a las fortalezas en sus pilares de recaudación y los esfuerzos
de fiscalización –tomando la recaudación neta de impuestos
por el gobierno central– ésta se ubica arriba del promedio
latinoamericano, superando a países como: Brasil, Colombia,
Ecuador, Venezuela, Panamá, México y Costa Rica, entre
otros (anexo 2). En algunas comparaciones se observa que
ciertos países tienen ingresos públicos superiores que los de
El Salvador, debido a otras fuentes de ingreso, que para El
Salvador no están fácilmente disponibles.
1 Concepto que indica el peso de los impuestos para le economía; se calcula como la
recaudación tributaria sobre el producto interno bruto (PIB).
De manera habitual se compara la
recaudación tributaria de El Salvador sin
tomar en cuenta los datos disponibles
para su contraste
Los datos y la conclusión anterior provienen de la revisión
de cuáles son los componentes de los ingresos públicos
que han aumentado en la última década en América Latina,
utilizando la información recopilada en la base de datos
“Carga fiscal de América Latina y el Caribe”elaborada por
el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias
(CIAT) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) que
se encuentra accesible para su verificación y contraste
por el lector interesado, en los enlaces correspondientes2
(haga click aquí para acceder al link del CIAT). A pesar
de que el año en curso es 2015, se toma como referencia
2013, por ser el año disponible en la base de datos referida
en su versión más reciente, lo cual es normal con las
comparaciones internacionales.
Los ingresos públicos provienen principalmente de la
recaudación de impuestos, pero también reciben otro tipo
de ingresos. Además, no solo los Ministerios de Hacienda
centrales se encargan de la recaudación impositiva, también
2 BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el Caribe, 1990-2013. Base de datos No.
IDB-DB-101. Washington, DC. Disponible en http://www.ciat.org/index.php/es/productos-
y-servicios/ciatdata/recaudacion.html
Estudios
Económicos
DEC
¿Cómosecomparalarecaudación
tributariadeElSalvadorconladel
restodepaísesdeAméricaLatina?
1

2. otros subgrupos dentro del Estado, en su sentido más amplio,
cobran impuestos o tasas; como por ejemplo, las provincias en
países federativos o los municipios. Asimismo, los Estados, y
en particular aquellos con explotación de recursos específicos,
reciben una cantidad importante de fondos de otras fuentes:
tal es el caso del petróleo para México y de empresas públicas
de servicios de gran envergadura, como el canal de Panamá.
Finalmente, los Estados reciben recursos para contribuciones
a la seguridad social y acorde con la modalidad de cada país,
abarcan aportes públicos y/o privados, que son obligatorios y
se canalizan hacia los sistemas de salud y pensiones.
No obstante lo anterior, algunos análisis ignoran estas
diferencias y contrastan variables no homogéneas, faltando
a la comparabilidad requerida necesaria (“peras con peras y
manzanas con manzanas”), sin tomar en cuenta que las cifras
publicadas independientemente por cada gobierno difieren
unas de otras, lo que lleva a conclusiones sesgadas.
La base de datos citada posee la virtud de contemplar cada
uno de estos aspectos, constituyendo un valioso aporte que
posibilita comparar, no solo el total, sino como novedad
importante, cada componente. Asimismo, brinda un panorama
general de la recaudación del país, lo que permite dilucidar sus
principales diferencias con otros países.
En 2013 la carga tributaria de El Salvador
fue de 15.4% del PIB, superior al promedio
de América Latina que fue de 15.1% del PIB
Atendiendo a la rigurosidad, evaluando la recaudación de
ingresos tributarios realizada por el gobierno central, como
proporción del PIB, se constata que desde el 2000 al 2013, con
el contexto macroeconómico del país y las reformas tributarias
realizadas, la carga tributaria incrementó 5.2% del PIB, con
lo cual, El Salvador ha dejado de presentar una de las cargas
fiscales más bajas de la región, y se ubica arriba del promedio
de América Latina. La carga de El Salvador, pasó de 10.2% del
PIB en 2000 a 15.4% en 2013; mientras que, la carga promedio
de América Latina muestra un aumento menor, elevándose de
12% del PIB a 15.1% en esos mismos años (gráfico 1, y anexos
1 y 2), colocando al país, en la sexta posición de arriba hacia
abajo, de 18 países analizados, superando a Brasil, Ecuador,
Venezuela, Panamá, México y Costa Rica, entre otros.
2
Gráfico 1.
Carga tributaria neta del gobierno central en países de América Latina
2000 y 2013
12.0
10.2
15.1
15.4
25.4
0.0 5.0 10.0 15.0 20.0 25.0
2013
2000
Fuente: Elaboración propia con datos del BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el
Caribe, 1990-2013. Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, DC.

3. Las principales fuentes del incremento en
la carga tributaria en El Salvador provienen
del impuesto sobre la renta, el IVA y los
impuestos selectivos al consumo
Para conocer con mayor profundidad el cambio en la
recaudación total, se diferenciaron los diversos componentes
de la ampliación de 5.2% del PIB durante 2000-2013 (gráfico
2). En el caso de El Salvador, el aporte principal proviene del
impuesto sobre la renta, utilidades y ganancias de capital, con
un incremento de 2.8% del PIB, seguido por el incremento en la
eficiencia en impuestos generales sobre el consumo, o IVA, con
un incremento de 1.6% del PIB; y por la introducción y reformas
en impuestos sobre productos selectivos al consumo, donde se
logró un incremento de 0.9% del PIB; superando los ascensos,
que mostró en el promedio de América Latina en estos
rubros, que alcanzó 2.5% del PIB, 1.4% y una caída de -0.8%,
respectivamente (gráfico 2).
En detalle, también se experimentó reducción en algunos
tipos de recaudación, tanto en El Salvador, como en América
Latina. Por ejemplo, América Latina disminuyó lo recaudado
por aranceles, impuestos municipales e impuestos selectivos
(-0.5% del PIB, -0.8 y -0.4, respectivamente). Por su parte, en El
Salvador bajó la recaudación de aranceles (-0.13%) (gráfico 2).
Por otro lado, destaca que en América Latina existen otros
rubros que contribuyeron más al incremento de ingresos,
como las contribuciones al sistema público de salud y
previsión social, y los impuestos municipales a la propiedad
(gráfico 2).
En América Latina El Salvador está entre
los países con mayor recaudación de IVA e
impuesto sobre la renta, como porcentaje
del PIB
En general, en el caso salvadoreño, la carga tributaria
alcanzada, proviene en mayor medida de los recursos que
recauda el impuesto al valor agregado (IVA) donde se percibe,
como porcentaje del PIB, el 7.7% en 2013, lo cual, es superado
solamente por Uruguay (10%), Bolivia (9.5%), Perú (8.7%) y
Chile (8.1%), y es mayor que el del resto de países, y que el
3
Gráfica 2.
Comparación del cambio por componente de ingresos públicos entre 2000 y 2013:
El Salvador y promedio de América Latina, porcentaje del PIB 1/
2.8 2.5
1.6 1.5
0.9
-0.4
-0.5
0.5
-0.8
-0.3
-0.4
1.3
0.6
0.8
-4
-2
0
2
4
6
8
El Salvador América Latina
No tributarios (empresas públicas)
Contrib. privadas
Contrib. salud y previsión social
Otros
Municipales selectivos y sobre el consumo
Municipales sobre la propiedad
Devoluciones (aumento, se indica -)
Regímenes simplificados
Aranceles
Impuestos sobre transacciones financieras
Impuestos selectivos
Sobre el consumo
Sobre la propiedad
Renta, utilidades y ganancias de capital
1/ No incluye donaciones.
Fuente: Elaboración propia con datos del BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el
Caribe, 1990-2013. Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, DC.

4. promedio completo de América Latina, que se ubicó en 6.5% del
PIB. A pesar que la mayoría de los países mencionados (excepto
Bolivia) tienen una tasa de IVA más alta que en El Salvador; en
Uruguay es del 22%, en Chile de 19% y Perú de 18%.
Asimismo, El Salvador muestra una recaudación por el impuesto
sobre la renta, utilidad y ganancias de capital de 6.2% del PIB,
lo cual es mayor que el promedio de América Latina, de 5.7%;
solamente cinco países de América Latina superan a El Salvador
en este impuesto, Bolivia (11.3% del PIB), Brasil (7.4%), Perú
(7.3%), Colombia (7%), y Chile (6.6%) (anexo 2).
La debilidad de El Salvador en la
recaudación total, respecto a América
Latina, se encuentra en los limitados
recursos naturales y la poca capacidad
recaudatoria de los gobiernos locales
Al comparar el total de ingresos del Estado, añadiendo la
seguridad social, El Salvador sí se ubica por debajo del promedio
de América Latina de 24.2% del PIB, al totalizar 20.8%, superando
en 2013 únicamente a cinco países, Paraguay (19.6%), Honduras
(19.2%), Venezuela (18%), República Dominicana (16.5%), y
Guatemala (12.8%).
Las diferencias que El Salvador presenta se encuentran más allá
de los impuestos recolectados por el gobierno central, en mayor
medida se deben a la organización política administrativa, en
relación con países federativos, que tienen provincias, como es
el caso de Brasil (8.5% del PIB) y Argentina (5.2%); asimismo, a la
ausencia de ingresos por la explotación de recursos específicos
como el petróleo; México (8.4% del PIB), Bolivia (4.6%), Ecuador
(3.5%), Colombia (3.2%) y Venezuela (3.1%) y en menor
medida, en la recaudación de gobiernos municipales y las
contribuciones a la seguridad social que alcanzan 1.1% y 2.5%
del PIB, respectivamente, en el promedio de América Latina,
mientras que en El Salvador, la recaudación fue de 0.4% y 1.8%
del PIB en ambos rubros (anexo 2).
Reflexiones
Para tomar decisiones informadas respecto a los impuestos y
profundizar en la comprensión de las fuentes de ingresos del
Estado, es importante tener presente un panorama claro de la
situación del país al respecto.
En este sentido, El Salvador ha hecho grandes esfuerzos por
aumentar la recoleccion de impuestos –o carga tributaria– del
Estado. Con un incremento de 5.15% del PIB, experimentado
durante los últimos 13 años, El Salvador ha dejado de presentar
una de las cargas fiscales más bajas de la región, y se ubica
arriba del promedio de A.L que asciende a 15.1% del PIB.
En mayor medida, el incremento proviene de una ampliación
del aporte del impuesto sobre la renta, utilidades y ganancias
de capital; con 2.8% del PIB adicionales, seguido por el
incremento en la eficiencia en impuestos generales sobre el
consumo, o IVA, de 1.6% del PIB; y la introducción y reformas
en impuestos sobre productos selectivos al consumo, donde
se logró un incremento de 0.9% del PIB. Mientras, que el
promedio de América Latina en estos rubros, alcanzó cambios
de 2.5% del PIB, 1.4%, y una caída de -0.8%.
Al comparar el total de ingresos del Estado, las diferencias que
El Salvador presenta se encuentran más allá de los impuestos
recolectados por el gobierno central, y se relacionan en mayor
medida al territorio; como la ausencia de subestados de países
federativos; la no presencia de recursos naturales específicos,
como el petróleo o la minería; y en menor medida con la baja
recaudación de los gobiernos municipales, y las contribuciones
a la seguridad social, aspectos relacionados, entre otros, con las
debilidades institucionales de las alcaldías y la informalidad del
mercado laboral.
4

5. 5
Anexo1.
ComposicióndelarecaudacióntributariaenpaísesdeAméricaLatina,
comoporcentajedelPIB,2000
Concepto
Brasil
Argen-
tinaBolivia
Uru-
guayChile
Costa
Rica
Colom-
bia
Ecua-
dor
Nica-
raguaMéxicoPanamáPerú
El
Salvador
Para-
guay
Hon-
duras
Vene-
zuela
Rep.
Domini-
cana
Guate-
mala
Promedio
simpledecada
componente
Diferencia
conEl
Salvador
Recaudaciónantesdedevoluciones(GobiernoCentral)13.814.913.714.415.711.99.711.110.410.610.013.211.19.313.813.712.39.812.21.1
Imp.sobrelarenta,utilidadesygananciasdecapital5.63.91.92.04.22.63.61.51.84.74.52.83.41.62.86.32.82.23.2-0.2
Impuestossobrelapropiedad0.00.40.01.40.4-0.1-0.20.6-0.10.00.20.10.20.10.30.2
Impuestosgeneralessobreelconsumo4.27.26.97.27.94.54.15.14.53.51.46.46.14.04.84.32.64.75.0-1.1
Impuestosselectivos1.62.13.72.81.93.30.40.63.11.61.51.90.41.64.11.22.21.31.91.6
Impuestossobretransaccionesfinancieras1.50.0-0.10.51.8---0.4-0.70.7
Impuestossobreelcomercioexterior0.70.71.20.71.30.90.81.91.00.61.71.61.11.71.91.44.41.21.40.3
Regímenessimplificados0.10.00.1-0.00.00.10.1
Otros0.20.40.10.10.50.20.20.10.00.10.20.5-0.40.00.00.10.20.2
Recaudaciónnetadedevoluciones(GobiernoCentral)13.314.113.514.815.911.99.411.110.410.610.612.410.29.313.813.712.39.212.01.8
Devoluciones-0.6-0.7-0.20.50.20.0-0.20.00.00.01.0-0.8-0.80.00.00.00.0-0.6-0.10.7
Estados/Provincias/Regiones/Departamentos7.63.80.80.23.13.1
Impuestossobrelapropiedad0.50.90.10.50.5
Impuestosgeneralessobreelconsumo7.02.24.64.6
Impuestosselectivos0.60.60.6
Otros0.20.70.10.30.3
Municipios1.31.41.11.61.50.41.40.21.40.10.40.60.50.40.9n.d.n.d.0.10.80.3
Impuestossobrelapropiedad0.5n.d.n.d.0.10.5n.d.0.10.30.3
Impuestosgeneralessobreelconsumo0.50.20.50.40.4
Impuestosselectivos0.2n.d.0.20.2
Impuestossobreelcomercioexterior0.00.00.0
Otros0.30.00.1n.d.0.20.2
ContribucionesalaSeguridadSocial5.55.84.110.15.97.63.31.22.64.56.42.54.73.21.60.70.11.54.0-0.7
Contribucionespúblicas5.53.11.67.52.67.62.31.22.63.56.41.72.73.21.60.70.11.53.10.4
SistemaContributivodePensionesPúblico4.73.11.65.71.42.31.20.00.13.20.12.12.0
SistemaContributivodeSaludPúblico1.41.24.11.11.22.63.01.42.10.50.01.51.7-0.5
Otros0.80.41.30.10.50.30.51.10.60.2
Contribucionesprivadas2.72.52.63.30.01.00.90.81.91.7-0.2
Ingresosnotributarios(empresaspúblicasocontribución
definida)2.00.02.40.00.70.01.20.80.05.82.00.30.12.70.05.90.00.31.41.2
Total29.725.121.126.524.019.916.213.314.321.218.715.915.615.716.320.312.511.118.83.2
n.d.Cifrasnodisponibles
Fuente:BIDyelCIAT.CargafiscaldeAméricaLatinayelCaribe,1990-2013.BasededatosNo.IDB-DB-101.Washington,D.C.

6. Anexo2.
ComposicióndelarecaudacióntributariaenpaísesdeAméricaLatina,
comoporcentajedelPIB,2013
Concepto
Brasil
Argen-
tinaBolivia
Uru-
guayChile
Costa
Rica
Colom-
bia
Ecua-
dor
Nica-
raguaMéxicoPanamáPerú
El
Salvador
Para-
guay
Hon-
duras
Vene-
zuela(*)
Rep.
Domini-
cana
Guate-
mala
Promediosimple
decada
componente
Diferencia
conEl
Salvador
Recaudaciónantesdedevoluciones(GobiernoCentral)15.319.124.820.916.713.214.915.015.29.812.018.416.211.815.013.714.011.315.4-0.8
Imp.sobrelarenta,utilidadesygananciasdecapital7.45.611.36.26.64.17.04.25.55.95.67.36.22.55.24.34.43.85.7-0.5
Impuestossobrelapropiedad0.00.30.01.30.80.60.4--0.9-0.10.00.10.00.60.20.40.3
Impuestosgeneralessobreelconsumo5.27.59.510.08.14.75.36.66.23.53.18.77.76.35.57.54.55.76.4-1.3
Impuestosselectivos1.01.51.92.11.42.90.60.82.70.01.21.01.31.63.30.73.51.01.60.3
Impuestossobretransaccionesfinancieras0.61.70.2-0.81.30.00.00.3-0.20.60.6
Impuestossobreelcomercioexterior0.82.41.31.10.20.60.61.40.70.21.00.30.91.30.71.10.80.50.9-0.1
Regímenessimplificados0.10.0-0.00.00.00.00.0
Otros0.40.00.70.10.30.00.00.20.00.20.11.0-0.10.00.10.00.10.2
Recaudaciónnetadedevoluciones(GobiernoCentral)14.918.925.419.517.113.214.314.915.29.812.416.315.411.815.013.714.010.715.1-0.3
Devoluciones-0.5-0.20.6-1.40.30.0-0.7-0.10.00.00.2-2.1-0.80.00.00.00.0-0.5-0.30.5
Estados/Provincias/Regiones/Departamentos8.55.20.80.43.73.7
Impuestossobrelapropiedad0.70.70.10.50.5
Impuestosgeneralessobreelconsumo7.44.05.75.7
Impuestosselectivos0.50.50.5
Otros0.40.60.30.40.4
Municipios1.91.21.03.11.40.72.10.42.00.20.30.70.40.81.0n.d.n.d.0.21.10.7
Impuestossobrelapropiedad0.7n.d.n.d.0.30.7n.d.n.d.n.d.n.d.0.4n.d.n.d.n.d.n.d.n.d.0.20.5
Impuestosgeneralessobreelconsumo1.00.40.90.70.7
Impuestosselectivos0.20.00.10.1
Impuestossobreelcomercioexterior0.00.00.0
Otros0.20.00.40.30.20.2
ContribucionesalaSeguridadSocial7.99.13.413.58.311.23.74.84.82.96.63.84.94.53.21.22.51.75.40.5
Contribucionespúblicas7.97.03.410.02.49.91.84.84.82.06.62.12.44.53.21.22.51.74.32.0
SistemaContributivodePensionesPúblico6.97.03.46.11.03.01.40.10.34.50.13.12.8
SistemaContributivodeSaludPúblico3.31.45.10.44.84.81.71.51.81.62.51.72.50.8
Otros1.00.51.80.40.60.31.60.90.6
Contribucionesprivadas2.13.55.91.31.90.81.72.52.5-0.1
Ingresosnotributarios(empresaspúblicasocontribución
definida)2.70.04.60.00.80.03.23.50.48.42.60.70.12.50.03.10.00.21.71.6
Total35.834.434.536.027.625.124.123.622.321.621.521.520.819.619.218.016.512.824.23.4
n.d.Cifrasnodisponibles
Fuente:BIDyelCIAT.CargafiscaldeAméricaLatinayelCaribe,1990-2013.BasededatosNo.IDB-DB-101.Washington,D.C.
(*)Lainformacióndeingresosporexplotaciónpetroleranoestádisponibleenlabasededatosde2013paraVenezuela;porloanteriorsecolocóeldatomásrecientequelabasecontempló(2012).
EdificioFUSADES,BulevaryUrb.SantaElena,AntiguoCuscatlán,LaLibertad,ElSalvador
Tel.:(503)2248-5600,www.fusades.org
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