El documento describe los principales regímenes tributarios en Perú, incluyendo el Régimen Único Simplificado (RUS) para pequeños contribuyentes, el Régimen Especial (RER) y el Régimen General (RG). Explica los requisitos, obligaciones y tipos de comprobantes de pago para cada régimen. Resalta la importancia de que los contribuyentes conozcan las normas tributarias para cumplir con sus obligaciones.

1. * Gastañuadi Terrones, Álvaro

2. Por régimen tributario, nos referimos al conjunto
de normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones, vinculadas directamente al pago
de tributos.
Nuestro propósito es dar a conocer, los
principales aspectos con respecto a los
regímenes tributarios. Lo importante es que todo
ciudadano debe conocer estas normas, y de esa
manera cumplir debidamente con este deber.

3. Es el conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al pago de tributos y
de las obligaciones formales, relacionadas con
trámites, documentos o instrumentos que
facilitan el pago.

5.  Los contribuyentes
Apoyar a los pequeños contribuyentes:
•A cumplir con las
obligaciones tributarias.
• Que aporten al fisco de
acuerdo con su capacidad
contributiva.

6. Personas naturales y sucesiones indivisas.
Las personas naturales no profesionales.
REQUISITOS:
 Ingresos brutos y monto de compras no mayor
a S/. 360,000
 Realizar las actividades en un sólo
establecimiento o una sede productiva.
 El valor de los activos fijos no mayor a S/.
70,000).

7. Categoría
Cuota
mensual
Total de Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta)
Total de
Compras
Mensuales
(Hasta)
1 S/. 5,000 S/. 5,000 S/. 20
2 S/. 8,000 S/. 8,000 S/. 50
3 S/. 13,000 S/. 13,000 S/. 200
4 S/. 20,000 S/. 20,000 S/. 400
5 S/. 30,000 S/. 30,000 S/. 600
Categoría Especial del Nuevo RUS –
contribuyentes cuyos ingresos brutos S/. 60,000 -
La cuota mensual es de s/. 0.00, es decir que no
se paga la cuota mensual.

8. TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO:
 Boletas de venta, Tickets
LIBROS CONTABLES:
 No tienen la obligación de llevar libros
contables
NO PUEDEN ACOGERSE:
 Organicen cualquier tipo de espectáculo
público.
 Notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores
 Entreguen bienes en consignación,etc.

9. Durante el mes de Marzo 2013, la Tienda Don
Carlos con RUC: 10423524989 vendió por la
cantidad de S/. 8,600 Cuánto debe pagar de
impuestos?

10. PERSONAS NATURALES Y JURÍCAS,
SUCESIONES INDIVISAS Y SOCIEDADES
CONYUGALES QUE OBTENGAN RENTAS DE
TERCERA CATEGORÍA:
Actividades de comercio y/o industria, ventas
de los bienes que adquieren, producen o
manufacturen.
Actividades de servicio. Su tasa es de 1.5% de
los ingresos netos mensuales.

11.  Organizaciones de espectáculo público.
 Comercialización de combustibles.
 Empresas que presten servicios:
oDe trasporte de carga ≥ a 2 TM
oTransporte nacional e internacional de pasajeros.
oContratos de construcción.
oCasino, tragamonedas, etc.
oDe depósito aduanero o terminales de
almacenamiento.
oMédico, odontólogo, veterinario, abogados,
contadores, arquitectura, ingeniería,etc.

12.  Ingresos netos no deben superar los S/.
525,000
 Activos fijos (excepto predios y vehículos),
no deben superar los S/. 126,000
 El personal no debe superar las 10
personas por turno
 Monto acumulado de adquisiciones no
debe superar los S/. 525,000

13.  Facturas, boletas de venta, liquidación de
compra, ticket, notas de crédito y débito, guías
de remisión.
 Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:
1.5% de ingresos netos mensuales.
 Impuesto General a las Ventas: 18%

14. En el 2009, la SUNAT ha implementado la
opción: DECLARACIÓN Y PAGO IGV – RENTA
SIMPLIFICADA MENSUAL.
Registro de Compas
Registro de Ventas
Libro de Planillas
Libro de Retenciones

15. EMPRESA: ABC
PERIODO TRIBUTARIO: MAYO
RUC: 20117498375
FECHA DE VENCIMIENTO : 19 JUNIO
La empresa ABC declara sus impuestos en el
RER del periodo mes de Mayo:

16. Ene-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
jul-13
agos-13
set-13
oct-13
nov-13
dic-13
Feb-13

17. CONTRIBUYENTES:
 Las personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría:
◦ Derivas del: comercio o minería.
◦ Rentas obtenidas de instituciones educativas
privadas.
◦ Las rentas generadas por los patrimonios
Fideicometidos de sociedades titulizadoras

18. Aquellos contribuyentes que provienen del RUS
o del RER, que deseen incorporarse al
Régimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del año mediante la presentación de la
declaración pago correspondiente al mes en que
se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el
Formulario N° 119 según corresponda.

19. El impuesto a la renta de Tercera categoría se
determina al finalizar el año. La declaración y
pago se efectúa dentro de los tres primeros
meses del año siguiente. Sin embargo todos los
meses, desde su fecha de inicio de actividades,
usted debe hacer pagos a cuenta.

21. 2.

22. 2.

23. PARA LAS PERSONAS NATURALES:
Si sus ingresos brutos anuales no exceden de
150 UIT.
◦ Registro de Ventas e Ingresos
◦ Registro de Compras
◦ Libro Diario de Formato Simplificado
Si sus ingresos brutos anuales exceden a 150
UIT.
◦ Contabilidad completa

24. PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS
◦ Contabilidad completa.
A diferencia de los contribuyentes del Nuevo
RUS, puede emitir todos los tipos de
comprobantes de pago permitidos para las
rentas de negocios.

25.  Las sociedades o instituciones religiosas.
 Las rentas que obtengan las asociaciones sin
fines de lucro.
 Las universidades privadas.
 Los ingresos brutos que perciben las
representaciones (deportivas, danzas, teatro,
etc.)
LAS RENTAS DE:
Las exoneraciones no son permanentes, las
normas tributarias les fijan un plazo.

26.  El NRUS, esta dirigido a las personas naturales
y sucesiones indivisas y emiten comprobantes
de pago que no permitan ejercer el derecho al
crédito fiscal.
 El RER y RG, esta dirigido a personas
naturales y jurídicas, que obtengan rentas de
3ra categoría. RER declara y paga el Impuesto
a la Renta a través del PDT y el IGV, renta
mensual o Formulario N° 118; y RG : el ISC, el
IGV, a la declaración y pagos a cuentas
mensuales.

27.  Al iniciarse en el mundo de los negocios
debemos estar informadas acerca de los
regímenes tributarios.
 A los contribuyentes que estén dentro de un
régimen realizar los pagos a tiempo, cumplir
con los requisitos necesarios y obligatorios.