Universidad Politécnica Territorial del Estado Lara Andrés Eloy Blanco. (U.P.T.A.E.B).
Programa Nacional de Formación en Contaduría Pública.
Estudiantes del Trayecto IV Fase I
2. República Bolivariana de Venezuela.
Ministerio del Poder Popular para La Educación Universitaria.
Universidad Politécnica Territorial del Estado Lara Andrés Eloy Blanco.
Programa Nacional de Formación en Contaduría Pública.
Estudiantes:
T.S.U. Chávez; Andrea. C.I. V-26.402.661.
T.S.U Hernández; Jhonny. C.I. V-25.401.742.
T.S.U. Hernández; Alexis. C.I. V-25.403.280.
T.S.U. Jiménez; Yolimar. C.I. V-26.451.232.
T.S.U. Ramos; Gleidys. C.I: 19.835.825.
T.S.U. Rangel; Andrés. C.I. V-27.008.502.
Sección: CO 4201.
Profesora: Lcda. Yulimar Medina.
U.C.: Auditoría II.
Barquisimeto, Julio del año 2020.
3. PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR
UN INFORME DE AUDITORÍA
INFORME DE
AUDITORÌA
GENERALIDADES
ANÈXOS
RECOMENDACIONES
RESULTADOS CONCLUSIONES
ENCABEZAMIENTO
INTRODUCCIÒN
7
16
5
4 3
2
4. PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR UN INFORME DE AUDITORÍA
ENCABEZAMIENTO
Esta sección se consigna el nombre y dirección del
Ministerio, así como lugar y fecha de la emisión.
Se exponen los datos:
Tipo de Auditoría:
La ejecutada de acuerdo
con la Orden
de Trabajo. (Gestión,
Financiera, Especial,
entre otros)
Subordinada a:
Nombre de órgano u
organismo al cual
está subordinada la
entidad o patrocina esta.
Entidad auditada:
Código (si lo tiene),
nombre y dirección.
Orden de Trabajo Nº:
número de la orden de
trabajo que
dio origen a la
auditoría
Jefe de Grupo:
Nombre y apellidos del
jefe de grupo. Después
de los datos señalados,
se titula el documento
con el nombre: “Informe.”
Auditoría ejecutada por:
Unidad organizativa del
Ministerio
que ejecutó la auditoría.
Fecha de terminación:
fecha en que se
terminó la ejecución
de la auditoría en el
terreno.
Fecha de inicio: fecha
en que comenzó la
ejecución de la
auditoría.
En
A continuación
5. PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR UN INFORME DE AUDITORÍA
INTRODUCCIÒN
Esta sección se expone una breve caracterización de la entidad auditada refiriéndose a
las principales actividades que desarrolla y otros aspectos que puedan resultar de interés
En
Se desarrollan los aspectos siguientes:
A continuación
Objetivos: resultados
que la auditoría debe
lograr; así como
los asuntos más
importantes que deben
ser considerados.
Alcance: grado de
extensión de las tareas
a ejecutar; puede
incluir áreas, cuestión
y períodos a examinar
Declaración: de que la Auditoría se realizó de
conformidad con las Normas de Auditoría, si no
se cumplió esto manifestar una salvedad, e
incluir en el alcance las causas del
incumplimiento de forma clara, concisa y
comprensible.
Metodología: se debe explicar claramente los
programas de trabajo diseñados, las técnicas que se
han empleado para obtener las evidencias para cumplir
los objetivos de la auditoría. De haber utilizado el
trabajo de un experto se debe reflejar en esta sección.
6. PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR UN INFORME DE AUDITORÍA
CONCLUSIONES
Sus
Criterios son los
siguientes:
No deben constituir la repetición de lo consignado en la
sección Resultados del propio informe.
Se debe reflejar de forma general, las causas
fundamentales que originaron el error, irregularidad o
fraude así como las consecuencias directas o indirectas
que pueden derivarse de esto.
La calificación se expone de acuerdo con los resultados
del servicio de Auditoría ejecutado, de acuerdo al
procedimiento establecido en legislación vigente.
Serán deducciones lógicas basadas en los hallazgos, la
fuerza de estas depende de lo persuasivo de la
evidencia de los hallazgos y lo convincente de la lógica
usada para formularlas.
7. Debe incluirse aquellas tablas que por su tamaño lo permitan, de manera de hacer más
clara la exposición del Informe. En los casos en que estas sean extensas deben
presentarse como anexos.
PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR UN INFORME DE AUDITORÍA
RESULTADOS
Partiendo de las evidencias suficientes, competentes y relevantes
reunidas para cumplir los objetivos, se determina los hallazgos más
significativos que deben incluirse.
De existir hallazgos de importancia relativa no asociados a los objetivos de la
auditoría, se informa al jefe inmediato superior para determinar las acciones a
realizar y se incluye en esta sección.
Los comentarios deben ser precisos; reflejando siempre que sea posible, las
disposiciones jurídicas que se incumplen. Los señalamientos se ordenan de acuerdo
con los objetivos, cuidando de agruparlos por temas y por orden de importancia.
No se incluyen aspectos vinculados con hechos que no estén debidamente
comprobados y recogidos en los papeles de trabajo.
Se deben reflejar los hallazgos cuantificados, que por su magnitud e importancia sean más
relevantes. Asimismo, se expresa el por ciento que representa la muestra del universo de
partidas o artículos que conforman el tema.
Surgen
8. PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR UN INFORME DE AUDITORÍA
También se pueden incluir, entre otras, las siguientes cuestiones:
- Los logros importantes de la administración, especialmente cuando las medidas
adoptadas en un área pueden aplicarse en otras.
- Cuando cierta información no pueda ser revelada, debe expresarse la naturaleza de la
información omitida y sus causas.
- Cuando proceda, se comparan los resultados de cada tema, con los obtenidos en la
última auditoría practicada, mediante la revisión del Plan de Medidas.
Debe existir correspondencia entre el contenido de los resultados, el
tipo de auditoría y las verificaciones.
Y además
Por último
Los resultados
……………….
9. PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR UN INFORME DE AUDITORÍA
RECOMENDACIONES
Incluir en el Informe las
recomendaciones en los casos
que procedan
Constructivas cuando se encaminan a atacar las causas de los
problemas observados, se refieren a acciones específicas y
van dirigidas a quienes deben ejecutar las mismas. Además, es
necesario que las medidas que se recomiendan sean factibles
y que su costo corresponda a los beneficios esperados.
Se debe efectuar recomendaciones dirigidas al cumplimiento
de legislaciones, o tareas funcionales que debe realizar la
persona de la entidad responsabilizada con las mismas.
Se debe
Son más
No
10. PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR UN INFORME DE AUDITORÍA
ANÈXOS
Como anexos los
documentos que soporten
los hechos cuando por su
interés sean necesarios
adjuntar al informe.
Encabezan con la palabra Anexo,
enumerándose consecutivamente y
el título que identifica su contenido.
Se hayan determinado incumplimientos de la
ley, demás regulaciones, principios y normas
establecidas o cualesquiera otras acciones u
omisiones que afecten los resultados del
sujeto a auditar, se elabora la Declaración de
Responsabilidad Administrativa. Ver NCA
1200-1..
Se consideran
Se
Cuando
Soportes…
11. PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR UN INFORME DE AUDITORÍA
GENERALIDADES
Presentar las inconformidades con el
resultado total o parcial del trabajo realizado.
El término que se consigne no debe exceder
del período establecido en la legislación
vigente.
Para
A partir de la fecha de entrega del informe final, para consultar a la
unidad organizativa que ejecutó la auditoría, la propuesta de
medidas disciplinarias a adoptar con los responsables directos y
colaterales, de acuerdo con la declaración de responsabilidad
administrativa determinada por los auditores, en el interés de recibir
los criterios pertinentes, según lo establecido en la legislación
vigente.
Para presentar a la unidad organizativa que ejecutó la auditoría, a partir de recibir el resultado del informe final, el Plan de
Medidas firmado por el máximo nivel de dirección y aprobado por el jefe del nivel superior correspondiente, con el objetivo de
erradicar las deficiencias detectadas, el cual no debe exceder el período establecido en la legislación vigente.
-Cuando proceda, debe exponerse una nota de agradecimiento a los directivos, funcionarios y demás trabajadores por la
colaboración prestada en la realización de la auditoría.
-Debe consignarse nombres y apellidos, cargo, firma del auditor que fungió como jefe de grupo y también, debe dejar
constancia de su media firma en cada página del informe.
Que dispone el auditado
12. FORMA DE PRESENTAR UN INFORME DE AUDITORÍA
En el informe se utilizan hojas 8.5” x 11” (bond blanco), en letra Arial 11 impresas
por una cara y a un espacio; dejando dos entre párrafos, o entre éstos y los títulos.
Todos los títulos se exponen en mayúscula y se destacan en “negritas”, alineadas a
la izquierda. Siempre que sea necesario, se utilizan plecas como sangría, en el texto
del Informe.
Las hojas se numeran consecutivamente y se encuadernan por el margen izquierdo.
Deben utilizarse las carátulas establecidas para cada tipo de Auditoría.
Las tablas en el informe van en arial 9 y sin bordes.
Debe ser firmado sólo por el auditor jefe de la auditoría, quién también debe dejar
constancia de su media firma en cada página de dicho Informe.
El informe no debe mostrar en su contenido a quien va dirigido, por lo que se
confecciona de forma unipersonal, de manera que pueda ser remitido acompañado
de una carta dirigida al destinatario que corresponda.
En el Acta de Declaración de Responsabilidad Administrativa se relacionan los
nombres de los responsables y cada uno de los hechos, aunque se repitan para
algunos casos. Además, debe reflejarse el tiempo en el cargo de cada uno de ellos,
según nombramiento o contrato.
13. REFERENCIAS BIBLIOGRÀFICAS
Farfán Cárdenas; José Mauricio. (2018) NIA 700: El Dictamen del Auditor
Independiente. Lo que todo Auditor debe saber. Bogotá-Colombia.
Disponible en: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6057-nia-700-
el-dictamen-del-auditor-independiente-lo-que-todo-auditor-debe-saber
Fecha de Consulta: Julio 04, 2020
Becher; Marcelo. (2015). Calidad Empresarial, ISO 19011,
ISO 9001. Bogotá-Colombia. Disponible en:
https://ciberconta.unizar.es/leccion/auditoria03/600.HTM
Fecha de Consulta: Julio 04, 2020
