Este documento explica conceptos clave relacionados con los deberes formales de los contribuyentes en materia tributaria, incluyendo los tipos de tributos como impuestos, tasas y contribuciones. También define conceptos como renta, exenciones, declaración definitiva y las diferentes tarifas de impuestos sobre la renta que aplican a personas naturales y jurídicas.

1. Instituto Universitario de Tecnología de los Llanos
Núcleo Calabozo
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

3. Orden de aplicación de las normas legalesOrden de aplicación de las normas legales
La Pirámide de KelsenLa Pirámide de Kelsen..
Constitución NacionalConstitución Nacional
Ley OrgánicaLey Orgánica
Ley Ordinaria / Decreto LeyLey Ordinaria / Decreto Ley
ReglamentosReglamentos
Ordenanzas MunicipalesOrdenanzas Municipales
Kelsen

4. Se refiere a la prestación pecuniaria
que el Estado u otro ente público exige
en ejercicio de su poder de imperio a
los contribuyentes con el fin de
obtener recursos para financiar el
gasto público.
* Impuestos
* Tasas
* Contribuciones
Dinero en
efectivo

5. “Todo pago o erogación que deben cumplir
los sujetos pasivos de la relación tributaria,
en virtud de una Ley Formalmente
Sancionada pero originada de un acto
imperante, obligatorio y unilateral, creada por
el ESTADO en uso de su POTESTAD y
SOBERANÍA”.
(Ejm: ISLR, IVA, SUCESIONES Y
DONACIONES…)

6. -Impuesto Sobre la Renta
-Impuesto al Valor Agregado (IVA)
-Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos.
-De aduanas - de exportación.
-De Cigarrillos y demás Manufacturas de Tabaco.
-Alcohol y Especies Alcohólicas – Fósforos – Salinas.
-Aprovechamiento y Explotación de Productos Forestales.
-Usuarios de Servicios Turísticos.
-Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión
abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro –
etc.
Ejemplos de Impuestos NacionalesEjemplos de Impuestos Nacionales

7. Proviene imperativamente en relación a algún
servicio público reservado al ESTADO, y que a
diferencia del concepto de IMPUESTO, si se
identifican la PARTIDA y la CONTRAPARTIDA de
la vinculación tributaria.
(TIMBRE FISCAL, REGISTRO PÚBLICO, ADUANA,
ARANCEL JUDICIAL, AEROPORTUARIA, etc).

8. Ejemplos de TasasEjemplos de Tasas
-Timbre Fiscal – Registro Público – Servicio Consular.
-Aduanas – Propiedad Horizontal – Telecomunicaciones.
-Aviación Civil – Arancel Judicial – Navegación.
-Bultos Postales, Puertos, Aeropuertos. Etc.

9. Es aquél tributo en virtud del cual un
individuo o determinado grupo social
percibe un beneficio, derivados de la
realización de obras, de gastos públicos o
de actividades especiales del estado.
(De Mejoras o de Seguridad Social).

10. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
* Obras Públicas
CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Parafiscales)
* Seguro Social, INCES, L.P.H., S.P.F.
Y DEMÁS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Tipos de ContribucionesTipos de Contribuciones

11. Es el ente público acreedor
del tributo
Es el sujeto obligado al
cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea
en calidad de contribuyente o
responsable.
Art. 18
Art. 19

12. “Es la dispensa total o parcial
del pago de la obligación
tributaria otorgada por la ley”.
“Es la dispensa total o parcial
del pago de la obligación
tributaria concedida por el Poder
Ejecutivo en los casos
autorizados por la ley”.
PLAZO MÁXIMO DE 5 AÑOS

13. Marca el nacimiento de
la obligación tributaria,
siendo así uno de los
elementos que
constituye el tributo.

14. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Órgano o Ente del Poder Público:
nacional, estadal o municipal cuyo
objetivo primordial es la recaudación de
los tributos atribuidos a su competencia
por mandato de la Constitución y la ley.

15. Este concepto fue introducido por la
reforma de 1994 a fin de tener un sistema
tributario cuyas tarifas y baremos no haya
que estar cambiando cada año debido al
proceso inflacionario
Es la unidad de medida de valor creada a los efectos
tributarios que permite equiparar y actualizar a la realidad
inflacionaria los montos de la base de imposición, exenciones
y sanciones, entre otros, con fundamento en la variación del
índice de precios al consumidor (IPC)
Desde el 25 de febrero de 2015 según
Gaceta Oficial 40.608 la U.T. pasa a tener
un valor de Bs. 150

17. Principio General:
Los enriquecimientos anuales,
netos y disponibles obtenidos
en dinero o en especie,
causarán impuesto según las
normas establecidas en la Ley
ISLR

18. Las personas naturales o
jurídicas, no residentes o
no domiciliadas en la
República Bolivariana de
Venezuela, siempre que la
fuente o la causa de sus
enriquecimientos ocurran
dentro del país.
Toda persona natural o
jurídica, residente o domiciliada
en la República Bolivariana de
Venezuela, sea que la causa o la
fuente de ingresos esté situada
dentro o fuera de él.
Las personas naturales o jurídicas
domiciliadas o residenciadas en el
extranjero, que tengan un
establecimiento permanente o una base
fija en el país, tributarán exclusivamente
por los ingresos de fuente nacional o
extranjera atribuible a dicho
establecimiento
(Ver Arts. 30 al 35
C.O.T.)

19. Se llama así al período de un año de
duración que el Fisco toma como unidad
temporal para que los contribuyentes
establezcan las ganancias o pérdidas que
han tenido y determinar así los
impuestos correspondientes (Ver art.
148 Reg. ISLR)
Del 01/01 al 31/12 de cada año (año civil o calendario)
o el que la empresa escoja.
P.N. no se les permite elegir otro distinto al año civil

20. R E N T A
Renta o enriquecimiento, que
también, es sinónimo de ganancia
RENTA EXENTA
Cuando la Ley dispone
que una renta no se grava
RENTA EXONERADA
Cuando el Ejecutivo
Nacional exime a un tipo
de renta del pago del
impuesto
RENTA
EXENTA
(Art. 14)
RENTA EXONERADA
(Según Decretos…Art.197)

21. Monto de las ventas de bienes y servicios en general
Arrendamientos
Cualesquiera otros ingresos regulares o accidentales,
tales como: los producidos bajo relación de dependencia
o por el libre ejercicio de profesionales no mercantiles
y los provenientes de regalías o participaciones
análogas.
(Art. 16 Ley ISLR)
Ingresos brutos de fuente extranjera (aplicar tipo de
cambio promedio del ejercicio fiscal BCV )

22. (Art. 16 Ley ISLR)
parágrafo Primero
Se consideran también ventas
las exportaciones de bienes de
cualquier clases, sean cultivados,
extraídos, producidos o adquiridos
para ser vendidos.

23. (Art. 16 Ley ISLR)
parágrafos 2do y 4to
Ingresos obtenidos a título de gastos de representación
Los viáticos obtenidos como consecuencia de la
prestación de servicios personales bajo relación de
dependencia.
Enriquecimientos a impuestos proporcionales.(Art. 11 y 12)
Venta de Vivienda Principal
(Ver Art. 17 Ley ISLR)

24. Hay casos en que la Ley dispone que el
impuesto resultante de aplicación de la
tarifa goce de una rebaja.
Art. 61 de la Ley ISLR
(Para personas naturales)

25. Esta palabra se utiliza en la Ley para
significar aquellos gastos de tipo personal
o familiar y que dada su justificación, se
permite al contribuyente que los reste de
su renta antes de calcularse el impuesto.
Art. 59 y 60 Ley ISLR

26. Las personas naturales residentes en el país y las herencias
yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual
superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos
brutos mayores de mil quinientos unidades tributarias (1.500
U.T.). Deberán declararlo bajo juramento ante un funcionario,
oficina, o por ante la institución que la Administración
Tributaria señale en los plazos y formas que prescriba el
Reglamento.
Igual obligación tendrán las personas naturales que se dediquen
exclusivamente a la realización de actividades agrícolas,
pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan
ingresos brutos mayores de dos mil seiscientos veinticinco
unidades tributarias (2.625 U.T.).
(Para personas naturales)
De la Declaración Definitiva

27. TARIFA Nº 1 Para personas naturales residentes en Venezuela
que tengan cualquier tipo de renta, salvo los
premios de azar. (Art. 50)
Se aplica a las sociedades anónimas y
sociedades de responsabilidad limitada. (Art.
52)
Se aplica a las personas naturales y
contribuyentes asimilados que están sujetos a
este impuesto por las regalías y explotación
minera, así como a empresas petroleras.(Art.53)
En algunos casos al Fisco le conviene cobrar un
tanto por ciento fijo que aplicar la tarifa Nº 1 o
Nº 2
TARIFA Nº 2
TARIFA Nº 3
(Tarifa Proporcional)