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2. 1.Repaso general a los principalescambiosal CFDI 4.0
Reglas de validación
Uso del CFDI
Datos de identificaciónde emisor y receptor
Otros cambios
2.Principales aspectos a cuidarpara timbrar adecuadamenteun CFDI
Legalidaddel régimen fiscal del receptor
Validacióndel régimen fiscal del receptor
Receptor en el CFDI de nóminasposible discrepanciaentre SAT e IMSS
Datosdel receptor en el CFDI de nómina
Atributo “ObjetoImp” del CFDI 4.0
Clave “01” para cancelaciónde CFDI 2022
Otros
3.Repercusiones al timbrarun CFDI con inconsistencias
Infracciones y multas
Deducibilidady acreditamiento
4.Recomendacionesfinales

3. Fracc Legislaciòn vigente hasta 31 Dic 2021 Legislaciòn vigente a partir del 1 enero de 2022
I La clave del registro federal de contribuyentesde
quien los expida
Régimen fiscal en que tributen LISR
Domiciliodel localo establecimientoen el que se
expide el CFDI (Mas de un establecimiento)
La clave del registro federal de contribuyentes
de quien los expida
Nombre de quien lo expide
Régimen fiscal en que tributen LISR
Domiciliodel localo establecimientoen el que
se expide el CFDI (Mas de un establecimiento)
II Folio y sello digital Folio y sello digital
II Lugar y fecha de expediciòn Lugar y fecha de expediciòn
IV RFC a favorde quien se expida RFC a favorde quien se expida
Nombre o razón social
Código postal del domiciliofiscal de la persona a
favorde quien se expida
Clave del uso fiscal que el receptor le dará al
comprobantefiscal
Règimen fiscal del receptor (Anexo 20)
Principales cambios 2022

4. Principales cambios 2022 - Otros
 Datos de identificación del emisor y receptor
Debe validarse que la información registrada en el CFDI COINCIDE con el SAT
 Del emisor. No genera mayor problema
 Del receptor
 Nombre o denominación social, como está en la constancia de situación fiscal

5. Problemáticas en validación
 Personas físicas: Nombre, primer apellido, segundo apellido
 Personas morales: Razón o denominación social, sin el régimen societario
 Coincidir en números, letras, espacios, mayúsculas, puntos y comas.
 Problemática para contribuyentes congran cantidad de clientes; proceso manual
 Tiendas de autoservicio, clientes con ventas al público en general

7. Otros aspectos
 Facturación en línea
 Constancia de situación fiscal no es del conocimiento general
 Problemas en el uso de la contraseña o e firma
 Aplica a todos los casos: Cliente, proveedor, gastos, nómina o deducción personal

8. Código Postal del receptor
 Del domicilio fiscal del receptor
 Revisión: ¿Cómo me están facturando los proveedores en sucursales?

9. Fracciòn I Del emisor Fracciòn IV Del receptor
La clave del registro federal de contribuyentesde quien
los expida
Nombre de quien lo expide
Régimen fiscal en que tributen LISR
Domiciliodel localo establecimiento en el que se expide
el CFDI (Mas de un establecimiento)
RFC a favor de quien se expida
Nombre o razón social
Código postal del domiciliofiscal de la persona a
favor de quien se expida
Clave del uso fiscal que el receptor le dará al
comprobantefiscal
Comparativo
Validaciòndel CP

10. Règimen fiscal del receptor

11. Régimen fiscal – Problemática con RIF/RESICO
 Actualización de bases de datos de años anteriores:
 Hasta2021
- RIF - PF con actividad empresarial
 A partir de 2022:
- RIF. No desaparece, regulado en artículos transitorios
- RESICO – Opcional PF honorarios, actividad empresarial, arrendamiento (Aviso enero 2022)
- Obligatorio PM. Con ingresos menores a $35 millones
 Actualización en catálogode retenciones, evitar duplicidad en las mismas
Ejemplo: retención de 10% ISR y 2/3 partes de IVA versus Retención 1.25% y retención del IVA

12. Clave de uso – Actualización en catálogos
 Desaparece la clave de uso “Por definir·

13. Clave de uso – Acorde al régimen fiscal ante el SAT
 Desaparece la clave de uso “Por definir·
 SP01. “Sin efectos fiscales”. Nueva clave
 Revisión de comunicacionescon proveedores
 Validación del régimen fiscal del emisor y receptor con el uso del CFDI. Debe ser
acorde el uso con el régimen declarado ante el SAT
 Pueden existir dos o más regímenes en una PF o PM
 605 – Sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios. Excluido, excepto
deducciones personales

14. Clave de uso – Discrepancia con el SAT
“Cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes, mercancías, servicio
o del uso o goce señalados en el comprobante fiscal digital por Internet y la
actividad económica registrada por el contribuyente en términos de lo previsto en el
artículo 27, apartado B, fracción II de este Código, la autoridad fiscal actualizará las
actividades económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal que
le corresponda. Los contribuyentes que estuvieran inconformes con dicha
actualización, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración que el Servicio de
Administración Tributaria determine mediante reglas de carácter general.”
Art. 29, Fracc V 2ª párrafo CFF 2022

15. Otros cambios y problemáticas - Complemento de carta porte
Hasta 2020 2021 y 2022
Carta porte (Código de Comercio) Carta porte (Código de Comercio)
CFDI de traslado
Bienes propioso de terceros
CFDI de traslado
Más complementode carta porte (ciertos casos)
CFDI de ingresos (Sector autotransporte,logìstica) CFDI de ingresos (Sector autotransporte,logìstica)
Más Complementode carta porte (ciertos casos)
Identificar si es material “peligroso”

16. Complemento de carta porte – Identificación de material peligroso
- Contactocon proveedores de bienes para la correcta identificación deestas claves y su
correcta clasificaciòn.

17. Aspectosde legalidad
 Legalidad del “régimen fiscal” del receptor
 No previsto en CFF, aunque si en el Anexo 20
 Remisión a reglas de carácter general en los Artìculos 29 y 29-A del CFF (Cláusula habilitante)
 Validación del régimen fiscal del receptor
 Actualización de expediente cada año por lo menos

18. CFDI de nóminas
 Obligación patronal de inscribir a nuevos trabajadores
 Solicitar su clave del RFC (Datos)
 Constancia de situación fiscal, ¿obligatorio entregarla?. No
 Sin embargo, si hay errores, el patrón no podrá timbrar
Debe validar: RFC, nombre (Como está ante el SAT), CP del domicilio fiscal del trabajador y su
régimen fiscal
 Revisión de sistemas de contabilidad
Pedro José A. Castro Romero (Nóminas)
PEDRO JOSE ANTONIO CASTRO ROMERO (CSF)

19. CFDI de nòminas
 Trabajadores sin contraseña ni E Firma (SATID)
 ¿Y si los datos del trabajador no están actualizados?
 Cruce de información contra impuestos locales
 Actualizaciones posteriores en datos por parte de los trabajadores
 Problemas en su nombre, RFC o CURP contra los datos del seguro social

20. Atributo “ObjetoImp”del CFDI 4.0
 CFDI V. 4.0. Se debe relacionar si los actos o actividades son objeto o no de impuestos
 Aparejado también con la reforma fiscal 2022 en IVA
- Hasta2021, en la proporción de acreditamiento del IVA no se consideraban los actos no
objeto de la Ley
- A partir de 2022, se deberán incluir cuando se haya generado IVA acreditable pagadopor
dichos actos

21. Cancelación de CFDI de años anteriores
 Reforma Art 29 CFF. Cancelación solo en el año en que se expiden
 RMF y versiones anticipadas
- Cancelación años anteriores a 2021 – Viable, presentación declaraciones complementarias
- Cancelación CFDI 2021
 RMF – Enero 2022, Marzo 2022, finalmente se prorroga a Dic 2022

22. Cancelación de CFDI de años anteriores
 Reforma Art 29 CFF. Cancelación solo en el año en que se expiden.
 RMF y versiones anticipadas
- Cancelación años anteriores a 2021 – Viable, presentación declaraciones complementarias.
- Cancelación CFDI 2021
 RMF – Enero 2022, Marzo 2022, finalmente se prorroga a Dic 2022.
 Reforma 2022:Debe documentarse la cancelación del CFDI.
 Incumplimiento: Multa del 5 al 10% del valor de la operación.
 Aplica para cualquier cancelación de CFDI (independientemente de su versión de timbrado: V
3.3. o V. 4.0)

23. Cancelación de CFDI de años anteriores
Cancelación con opción:
 01 "Comprobante emitido con errores con relación”
 02 ”Comprobante emitido con errores sin relación”
 03 “No se llevó a cabo la operación”
 04 ”Operación nominativa relacionada en la factura global”

24. Cancelación de CFDI de años anteriores
Problemática:
- En sistemas ERP o contables
complejoso de difícil
mantenimiento.
- Requieren una orden de
compra, un pedido,etc., para
procesar la transacción.
- Se procesa dos veces la
misma operación(adecuaciòn
de sistemas).
- Al no poder cumplir se
terminan timbrandocon clave
02, sin serlo.

25. Cancelación de CFDI de años anteriores
Problemática:
- Solución“parcial”
- Trabajoen sistemas para
adecuary cumpliresta
reglamentación.

26. Otros aspectos – Complemento de pago
- Hasta2021:
Importe pagado $10,000
UUID relacionado xxxx-xxxx-xxxx-xxxx
Saldo anterior. $ 10,000
Importe pagado 5,000
Número de parcialidad. 1
Saldo insoluto $ 5,000
A partir de 2022 se debe desglosar, además del pago, las bases gravables para ISR, IVA, IEPS
Problemática en CFDI con bases diferentes en el mismoimpuesto. Forma de ajustar las bases sin
“descuadrar” el complemento de pago.
En caso contrario, no se podrá timbrar

27. Repercusiones por timbrar un CFDI con inconsistencias
 Aspectos de validación: No se podrá timbrar el CFDI
 Errores en el llenado
- El CFDI no cuenta con la totalidad de requisitos
¿no deducible?

28. Complemento de carta porte
 Prórroga RMF al 30 de septiembre 2022
- Válido aunque no cuente con la totalidad de requisitos.
- CFDI de traslado + complemento de carta porte – Cumple con regulación de transporte de
mercancías
- CFDI de ingresos + complemento de carta porte. El CFDI del gastodel transportista cumple
requisitos, es deducible

29. CFDI 4.0
 Art 29 y 29-A CFF
 Cuando no cuente con la TOTALIDAD de requisitos, es no deducible
 “Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún
requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea
el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo
señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.ud”.
 Delito de defradaciòn fiscal (Dar efecto a los CFDI que no cumplen requisitos).
 LIVA. Requisitos de acreditamiento. Estrictamente indispensable (deducible en ISR). Por lo
tanto riesgos de acreditamiento del IVA.