El documento habla sobre el control interno y el plan de auditoría. Explica que el control interno se refiere a la verificación del cumplimiento de planes, objetivos, metas y normas dentro de una organización. También menciona algunas definiciones de control interno según diferentes autores. Finalmente, indica que el control interno busca cerciorarse de que los procesos y actividades de una entidad se desarrollen de acuerdo a lo planeado.

1. UNIVERSIDAD NACIONAL
“SAN AGUSTIN” - AREQUIPA
ASIGNATURA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Sesión 2
EL CONTROL INTERNO
Y EL PLAN DE AUDITORIA
Augusto JAVES SANCHEZ
Lic. Administración
http://cursosparaemprendedores.blogspot.com
Maestría en Gestión Estratégica de Organizaciones
http://facebook.com/cursospara.emprendedores Doctorado en Administración

2. El enfoque básico para la
administración y operación
de una organización,
consiste en efectuar una
verificación de
cumplimiento en el
CONTROL
desarrollo de planes y
programas, el logro de
objetivos, el cumplimiento
de metas, la observancia de
INTERNO
un marco de referencia de
normatividad, ya sea de
manera particular o en
alguna combinación de
éstas.
NO HAY NINGÚN VIENTO En este sentido se tiene
FAVORABLE que, el enfoque de esta
verificación se orienta al
PARA EL QUE NO SABE A
ámbito de lo que en general
se denomina CONTROL, o
QUÉ PUERTO SE DIRIGE bien CONTROL
INTERNO en particular,
dentro del ámbito de las
organizaciones, por
aplicarse dentro de su
contexto.

3. Trabajo Grupal Parcial de AA
• Seleccionar una Empresa, que les permita obtener
física o virtualmente la información solicitada para
comprender su funcionamiento y elaborar el trabajo,
bajo los procesos siguientes:
– Identificar
– Analizar
– Revisar
– Diagnosticar
• Recoger evidencia del trabajo de campo en la
empresa: Fotografías, Videos, Documentos de trabajo
de la empresa.

4. Nº ESQUEMA DEL 1er TRABAJO GRUPAL
1 Indice
2 Introducción
3 Presentación de la Empresa (Historia, datos generales, etc)
ESQUEMA 4 Plano de Ubicación
5 Analizar: ( ) Principios, ( ) Visión, ( ) Misión, ( ) Valores
BASICO DEL 6 Identificar los Objetivos empresariales
7 Revisar la estrategia empresarial
TRABAJO DE 8 Analizar la cadena de valor física (Descripción y Gráfica)
9 Analizar la cadena de valor virtual (Descripción y Gráfica)
INVESTIGACION 10 Análisis de la situación actual de la informática empresarial
11 Diagnóstico de situación (FODA)
(RECOPILACION 12 Organigramas
Flujogramas
DE EMPRESA Otros Diagramas
13 Cuadro de Asignación de Personal
14
REAL) Obtener Manuales:
Manual de Organización y Funciones
PRESENTACION Manual de Procedimientos
Manual de Políticas
15 Plano de Disposición de Planta (Lay out)
Y EXPOSICION 16 Conclusiones
17 Recomendaciones
18 Videos, grabaciones, spots televisivos, relacionados con la empresa

5. FACTORES A EVALUAR EN LA EXPOSICION
DE TRABAJO DE INVESTIGACION
1 Presentación de todos los miembros del Equipo (asistencia)
2 Presentación personal (vestimenta)
3 Exposición del trabajo (No lectura)
Ayudas Audiovisuales (Fotos o videos en la empresa, que evidencie presencia de los
4 integrantes del grupo)
5 Sustentación (respuesta a preguntas)
6 Presentación Virtual (envío al e-mail del curso) antes de la fecha de la exposición del
trabajo completo
cursos.emprendedor@gmail.com
Presentación Física (Impreso y CD) en la fecha programada para la exposición del
trabajo completo

6. Instrucciones Finales
- Trabajar en formato impreso en hojas bond A4 y en formato
digital en CD en archivo de texto Word y en presentación PPT
documentada con fotos y videos de la empresa estudiada.
- Utilizar Arial 12 a espacio y medio.
- Seguir la estructura indicada.
- Incluir en folder manila con fasterner.
- Elaborar carátula con logotipo de la USMP.
- No hacer ninguna agregación o corrección a mano.

7. ENFOQUE TRADICIONAL
LIMITANTES
No revela las causas de los problemas.
Enfocado a la fiabilidad de los Estados
Financieros.
Puntualiza el Control Interno contable.
No incursiona con el mismo peso en todas las
áreas o actividades de la Entidad.
Papel forense no pro-activo.

8. ¿QUÉ ES “CONTROL”?
ANTECEDENTES ¿QUÉ SE ENTIENDE POR
“CONTROL”?
De acuerdo al Diccionario de
la Real Academia de la
Lengua, la definición
semántica de CONTROL
establece dos acepciones:
INSPECCIÓN DOMINIO 1. Inspección,
FISCALIZACIÓN MANDO Fiscalización,
Intervención.
REAL
INTERVENCIÓN ACADEMIA PREPONDERANCIA 2. Dominio, mando,
DE LA LENGUA preponderancia.
ESPAÑOLA De tal suerte se puede
establecer que la primera
proyecta un enfoque de
REVISIÓN, mientras que la
segunda proyecta un
enfoque de INDUCCIÓN DE
UN SENTIDO, a fin de
CUMPLIMIENTO asegurar que se logre
INDUCCIÓN aquello que se tiene
Objetivos proyectado.
DE
REVISIÓN Metas En este sentido, es
SENTIDO interesante observar que
Normas ambas acepciones se
vinculan de alguna manera,
ya que la inducción de un
PROCESO ORGANIZACIONAL sentido (2) a un proceso
organizacional, conllevaría al
esquema de cumplimiento,
sobre el que se enfocaría
CONTROL INTERNO cualquier revisión (1).

9. CONCEPTOS DE
CONCEPTOS DE CONTROL CONTROL
El control es el proceso A partir de la definición
El control es un proceso El control tiene como para determinar lo que semántica de
mediante el cual la objeto cerciorarse de se está llevando a cabo, CONTROL, se tiene
administración se que los hechos vayan valorizándolo y si es una gran diversidad de
cerciora si lo que ocurre “conceptos”, derivados
de acuerdo con los necesario, aplicando
de su enfoque de
concuerda con lo que planes establecidos medidas correctivas de aplicación, pero que sin
supuestamente Burt K.SCanlan manera que la ejecución embargo plantean
debe ocurrir, de lo se desarrolle de acuerdo coincidencias en el uso
contrario, será a lo planeado de algunos términos,
necesario que se tales como:
CUMPLIMIENTO George R. Terry
hagan los ajustes o • Proceso
CORRECCION
correcciones necesarios
El control es la
• Cerciorarse
medición y corrección • Planes
El control es la
regulación de las de las realizaciones de • Valoración
actividades, de los subordinados con el • Corrección
CERCIORARSE VALORACIÓN
conformidad con un fin de asegurar que tanto • Cumplimiento
plan creado para los objetivos de la Con lo cual es posible
alcanzar los empresa como los planes proyectar un perfil
para alcanzarlos se conceptual unificado, a
objetivos
PROCESO PLANES cumplan eficaz y
partir de la definición
de su enfoque,
Carmichael Eckles económicamente importancia, principios
Robert C. Appleby funcionales,
características y forma
CONTROL INTERNO de aplicación.

10. ENFOQUE DEL
ENFOQUE DEL CONTROL CONTROL
El efecto del CONTROL
se enfoca a establecer
una RELACION DE LA
EJECUCIÓN CON LA
PLANEACIÓN, con el
propósito de verificar el
logro de los objetivos
DETECCIÓN proyectados, aplicando
DE recursos de:
•MEDICIÓN, ya que
MEDIDAS
PLANEACIÓN DESVIACIONES para controlar es
CORRECTIVAS imprescindible medir y
dimensionar los
resultados.
•DETECCIÓN DE
EJECUCIÓN DESVIACIONES, como
forma de identificar y
localizar las diferencias
que se presentan entre
ejecución y planeación.
•MEDIDAS
MEDICIÓN CORRECTIVAS sobre
las desviaciones
detectadas, como la
aportación fundamental
para el logro de los
CONTROL INTERNO objetivos planeados.

11. CARACTERÍSTICAS DEL
CARACTERISTICAS DEL CONTROL CONTROL
Para la configuración de los
mecanismos de CONTROL,
se deben considerar las
ACCESIBILIDAD OPORTUNIDAD siguientes características de
funcionalidad:
• COMPATIBILIDAD entre la
naturaleza del mecanismo, y
el entorno de aplicación.
• OPORTUNIDAD de
CONTROL respuesta dentro del
esquema de dinámica del
entorno de aplicación.
• ACCESIBILIDAD en la
retroalimentación de
información, así como para la
aplicación de cualquier
medida correctiva.
COMPATIBILIDAD UBICUIDAD • UBICUIDAD de los puntos
en los que se aplica los
efectos de control,
procurando limitar dicha
aplicación a aquellos que
proyecten un valor efectivo.
CONTROL INTERNO

12. APLICACIÓN DEL CONTROL
APLICACIÓN DEL
CONTROL
CONTROL La aplicación del
CONTROL se sustenta
en los parámetros del
Marco de Referencia,
con los que se efectúan
MEDICIONES Y
MARCO DE REFERENCIA MEDIDAS CORRECTIVAS EVALUACIÓN las mediciones y
evaluaciones de los
Planes y Programas Resultados alcanzados;
Presupuestos a partir de lo cual, se
Estructura Organizacional
determinan y aplican las
Políticas y Procedimientos EJECUCIÓN RESULTADOS eventuales Medidas
Sistemas
Operación Correctivas sobre la
Registro
Información Ejecución de los Planes
y Programas.
CONTROL INTERNO

13. Marcos de Control para la Evaluación
del Control Interno en el Mundo
• KING Sudáfrica
• Cadbury Gran Bretaña
• Co. Co. Canadá
• COSO Commitee Of Sponsoring Organizations
• of the Treadway Commission
• Vienot Francia
• Peters Holanda
El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos
financieros a través del mundo.

14. DEFINICIÓN C.O.S.O. DEFINICIÓN C.O.S.O.
Control interno se define de ES UN PROCESO En 1992 en los Estados
Unidos, se integró la
manera amplia como un llamada Comisión
proceso llevado a cabo por el REALIZADO POR EL
Treadway, con el propósito
de establecer una
consejo de administración, la PERSONAL definición unificada del
gerencia y otro personal de la concepto de CONTROL,
organización, diseñado para que es conocida como el
PROPORCIONA la DEFINICIÓN COSO DE
proporcionar una seguridad SEGURIDAD CONTROL. Esfuerzos
razonable sobre el logro de RAZONABLE similares se han realizado
los objetivos de la en otros países, en
particular Canadá y la
organización clasificados en:
ORIENTADO AL Unión Europea.
•Efectividad y eficiencia de las LOGRO DE Esta definición proyecta
operaciones OBJETIVOS una naturaleza dinámica al
concepto, y establece una
•Confiabilidad de la información limitación importante, que
financiera su mera existencia NO
GARANTIZA el logro de
•Cumplimiento con las leyes, los objetivos, ya que, como
reglamentos, normas y políticas cualquier instrumento, su
TREADWAY COMMISSION /
COSO 1992 efectividad de utilización
depende de las
condiciones de aplicación.
CONTROL INTERNO

15. MARCO C.O.S.O. PARA
MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL APLICACIÓN DEL
CONTROL
 Ambiente de El Marco establecido por
COSO para la aplicación del
control control, contempla los
siguientes componentes:
•Un AMBIENTE DE
 Evaluación de CONTROL, que corresponde al
ámbito o entorno de aplicación
riesgos del control.
•Una EVALUACIÓN DE
RIESGOS, que corresponde al
 Actividades de análisis prospectivo de
posibilidades de desviación que
control pueden ocurrir.
•Una proyección de las
ACTIVIDADES DE CONTROL,
 Información y que es necesario establecer
para hacer frente a los riesgos
comunicación identificados.
•Un mecanismo de
INFORMACIÓN Y
 Monitoreo
COMUNICACIÓN, para
recopilar, transportar y entregar
(evaluación y la información del desarrollo,
para su eventual valoración.
mantenimiento •Un esquema de MONITOREO,
del sistema) para la evaluación
desempeño del sistema, y la
del
adopción de medidas
CONTROL INTERNO correctivas sobre el mismo.

16. EL PROCESO DE CONTROL
EL PROCESO DE
CONTROL
Lo que se puede
considerar como el
PROCESO DE
CONTROL, a partir
Implementar Monitorear
Identificar Medir y del planteamiento
Establecer actividades actividades COSO, se sustenta
riesgos analizar de control
objetivos riesgos de control en dos factores
básicos:
•La identificación y
dimensionamiento
prospectivo de los
RIESGOS.
•La localización de los
puntos dentro del
EVALUACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DE CONTROL proceso donde es
Identificación, medición y manejo Puntos dentro de un proceso probable que ocurran
de los riesgos relevantes para el donde es probable que ocurra un esos riesgos, y en
logro de los objetivos de la error o desviación, creando la consecuencia
organización necesidad de controlar deberán establecerse
las previsiones para
hacerles frente.
CONTROL INTERNO

17. TIPOS DE CONTROL
TIPOS DE CONTROL El CONTROL se tipifica de
acuerdo a la ubicación de los
puntos de control, ya que esto
ADECUACIONES determina el tipo de
adecuaciones aplicadas, en
caso de que se detecten errores
o desviaciones. En este
sentido, se plantean tres tipos,
Entrada Proceso Salida ? CORRECTIVO que no son excluyentes:
•CORRECTIVO, cuando el
PUNTO DE CONTROL punto de control se ubica al final
del flujo de proceso, y las
ADECUACIONES adecuaciones se enfocan a
CORREGIR los errores sobre el
resultado obtenido.
Corresponde a esfuerzos de
restauración, recuperación,
Entrada Proceso ? Salida DETECTIVO
rescate o reversión.
•DETECTIVO, cuando el punto
de control se ubica dentro del
PUNTO DE CONTROL
proceso, y las adecuaciones se
enfocan a DETECTAR y
ADECUACIONES compensar los errores o
desviaciones, antes de que se
elabore el resultado.
Corresponde a esfuerzos de
contención.
Entrada ? Proceso Salida PREVENTIVO •PREVENTIVO, cuando el
punto de control se ubica al
PUNTO DE CONTROL inicio del proceso, y las
adecuaciones se enfocan a
EVITAR los errores, antes de
que afecten al proceso.
CONTROL INTERNO Corresponde a esfuerzos de
prevención y disuasión.

18. PERSPECTIVAS
PERSPECTIVAS DEL CONTROL
DEL CONTROL
Los diferentes tipos
REPERCUSIÓN
de CONTROL pueden
COSTO
y deben coexistir
dentro de un mismo
entorno en virtud de la
naturaleza de
composición de las
Entrada Proceso Salida
organizaciones, pero
su perspectiva de
efectividad, así como
UBICACIÓN EN EL FLUJO DEL PROCESO la proyección de
costos y
PREVENTIVO DETECTIVO CORRECTIVO
repercusiones, será
diferente, derivado de
OPORTUNIDAD
su ubicación dentro
del flujo de proceso.
CONTROL INTERNO

19. LIMITACIONES
LIMITACIONES DEL CONTROL DEL CONTROL
El CONTROL, por su
naturaleza de
instrumento, no puede
INCUMPLIMIENTO, CONFUSIÓN garantizar por su
O INCERTIDUMBRE EN LAS propia existencia, el
DIRECTIVAS DE LOS MANDOS logro de los objetivos,
ORGANIZACIONALES ya que su aplicación
está sujeta al efecto
COLUSIONES Y de las condiciones del
CONFLICTO DE INTERESES entorno.
CONTROL CRITERIOS, JUICIOS Y
VISIONES ADVERSAS
Esta es la causa por
la cual, en la misma
definición COSO, se
DEBILIDAD EN EL AMBIENTE plantea el término
DE CONTROL “SEGURIDAD
RAZONABLE”, para
INSUFICIENCIA EN LA proyectar la
CAPACIDAD DE EJECUCIÓN perspectiva de
efectividad en la
medida en que se
CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓN
proporcionan las
condiciones de
entorno idóneas para
su aplicación.
CONTROL INTERNO

20. ENFOQUE CONCEPTUAL
ENFOQUE DE VALORACIÓN
La valoración de la pertinencia de
un mecanismo de control respecto
a la entidad que pretende regular,
PERFIL DE CONFIGURACIÓN Y está determinada a partir de la
PERTINENCIA DE LOS siguiente secuencia de análisis:
FUNCIONALIDAD DE LOS
SISTEMAS Y MECANISMOS DE
SISTEMAS Y MECANISMOS DE
CONTROL INTERNO •La correspondencia de su perfil
CONTROL INTERNO de funcionalidad, respecto a la
perspectiva de utilidad que
pretende regular, y los riesgos
para la misma.
PERFIL DE CONFIGURACIÓN
•La correspondencia del perfil de
Y FUNCIONALIDAD DE LOS configuración y funcionalidad de
PROCESOS PERFIL DE PERSPECTIVAS DE UTILIDAD los procesos organizacionales,
ESPERADA Y PROYECCIÓN DE RIESGOS respecto a la perspectiva de
ORGANIZACIONALES utilidad que se pretende alcanzar.
•La correspondencia entre el perfil
de configuración y funcionalidad
de los procesos organizacionales,
PERFIL DE FUNCIONES, respecto al marco de propósitos y
PERFIL DE PROPÓSITOS Y OBJETIVOS objetivos proyectados para los
RESPONSABILIDADES, METAS mismos.
DE LOS Y OBJETIVOS DE LAS ÁREAS •La consistencia entre los
PROCESOS ORGANIZACIONALES propósitos y objetivos de los
procesos, respecto al marco de
funciones, responsabilidades,
objetivos y metas de las áreas, y
de la institución.
PERFIL DE MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS
Cuyo marco de referencia está
ESTRATÉGICOS Y COMPROMISOS constituido por el perfil de
INSTITUCIONALES composición y articulación de la
estructura y los procesos de la
CONTROL INTERNO entidad o sistema organizacional.

21. MARCO ORGANIZACIONAL MARCO ORGANIZACIONAL
Las condiciones para que una
Organización tenga éxito,
consisten en que:
•El perfil de estructura y procesos
detente los atributos de
configuración y funcionamiento
Definición Global Planeación Estratégica
idóneos respecto a la naturaleza y
sentido de tales expectativas,
funciones, compromisos, objetivos
ALTA DIRECCIÓN y metas.
Coordinación •Los mecanismos de sustentación
y regulación tengan la capacidad
Planeación Táctica
MECANISMOS para conservar la continuidad y
orientación de su funcionamiento,
Control
MANDOS MEDIOS
así como para evitar y corregir las
DE desviaciones en el mismo.
Lo que se establece a partir de los
siguientes atributos:
Planificación
PLAN
CONTROL NORMAS •Consistencia y alineación entre
los componentes estructurales de
los niveles estratégico, táctico y
Normalización Planeación operativo, con los que se orienta el
Operativa funcionamiento de la organización.
Ejecución •Pertinencia de los mecanismos
BASE OPERATIVA de control y los perfiles de
evaluación, con los que se regula
el funcionamiento de la
organización.
•Suficiencia, idoneidad y
oportunidad de la plataforma de
apoyos y el suministro de recursos,
con los que se sustenta el
CONTROL INTERNO funcionamiento de la organización.

22. CONCLUSIONES
•El Control Interno es el
recurso que aplican las
Organizaciones para
asegurar de manera
razonable el cumplimiento
de sus Metas y Objetivos
•Su
CONTROL
aplicación constituye
una responsabilidad de la
Administración, a todos
INTERNO
los niveles y en todos los
ámbitos.
•Propicia la eficacia,
NO HAY NINGÚN VIENTO FAVORABLE
procura la eficiencia y
promueve la excelencia
PARA EL QUE NO SABE A QUÉ PUERTO SE DIRIGE en el manejo y aplicación
de recursos.
•Previene Riesgos que
pueden impedir el logro
de las Metas y Objetivos
•Proporciona una base
idónea para la rendición
de cuentas y fomenta la
transparencia de gestión.