ESTE TRABAJO ESTA ORIENTADO A LOS PROCEDIMIENTOS Y DE EJECUCION DEL PERITAJE EN EL AMABITO PENAL ,LABORAL, CIVIL

1. FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINACIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO:
PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL
ALUMNAS:
BEJARANO HORNA ETHEL
CASTILLO VASQUEZ RICHARD
GAMBOA HORNA EDITH
GRAOS AVILA MARIA
PROFESOR:
ROLANDO DE LA CRUZ ASMAT
TRUJILLO - PERU
2015
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES
CHIMBOTE

2. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES
A.-TECNICAS PERICIALES
Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen.
El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el
peritaje contable judicial y la auditoria no está en las técnicas que son las mismas, sino
en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada
trabajo.
Entre estas tenemos:
a.-Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una transacción de un hecho, de un punto a
otro desde el inicio hasta que termina.
b.-Análisis.- Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto de
cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad de su
contenido.
c.-Comparación o Compulsa.- Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia
de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los documentos o viceversa,
o entre varios documentos.
d.-Comprobación.- Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción o
constatan un documento, demostrando autorización y legalidad.
e.-Inspección.- Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad y su correcto registró en libros.
f.-Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa. Debe
ser usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o registrados los
hechos contables. Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de control
interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).
g.-Computación o Cálculo.- Verificación de la exactitud de las operaciones aritméticas
consignadas en libros, informes y documentos, conversión de moneda nacional a
moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor constante de cada
moneda de ser el caso.
h.-Confirmación- Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras
transacciones con documentación externa obtenida de personas ajenas a las partes en
litigio o a las partes en la acción penal promovida. También puede confirmarse bienes
en poder de terceros.

3. i.-Indagación o Pesquisa.- Obtención de información mediante preguntas o a través de
averiguaciones y conversaciones.
j.-Conciliación.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas
e independientes.
k.-Revisión Selectiva.- Revisión del universo de saldos o transacciones en base a
muestras significativas y representativas.
l.-Investigación.- Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio que el
perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la
autenticidad o no del documento examinado.
B.- PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y
con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:
a- Solicitud del Expediente.
El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las actuaciones,
documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la demanda.
Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente de la causa
para su revisión y verificación. Desde que el perito recibe el mencionado expediente, se
da inicio al desarrollo de la pericia.
b- Revisión del Expediente
Con el expediente en su poder, el perito se informará del contenido de las diligencias
practicadas a partir de la demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o del
denunciante, tomando nota de los aspectos contables o financieros más relevantes que
servirán para desarrollar el objeto de la pericia.
Para una eficiente revisión del expediente se debe extraer lo siguiente:
 Copia del auto judicial del nombramiento del perito
 Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
 Datos de las partes y de los profesionales que los representan o patrocinan.
 Montos reclamados o denunciados
 Puntos de la pericia
 Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos
delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las
pruebas presentadas por las partes con respecto a tales hechos.

4. c- Requerimientos para la pericia
Entre la documentación a solicitar a las partes involucradas, Asi:
1.- Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:
 Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de Capital.
Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
 Libros y Registros Contables.
 Documentación Sustentatoria contable.
 Documentación Sustentatoria tributaria
 Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son
de importancia para el objeto de la pericia.
2- Si es una institución pública, la documentación o información es específica y se
encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las cuales
podemos considerar la siguiente:
 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público.
 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM y su
Reglamento.
 Reglamento de Organización y Funciones.
 Manual de Organización y Funciones.
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 Normas de Auditoría Gubernamental.
 Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N° 072-
98 CG.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son
de importancia para el objeto de la pericia.
3.- Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables (Principios
Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Contabilidad etc.) y
legislación específica como es el caso de las instituciones financieras, empresas de
energía, empresas mineras, entidades educativas, etc.

5. d- Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de otros
relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
e- Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación sustentatoria
relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
PAPELES DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE
I.- PAPELES DE TRABAJO EN LA PERICIA CONTABLE
Concepto
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas,
cuadros, análisis y otros documentos legajados al término de un examen pericial, los
cuales deben contener toda la información obtenida del expediente del proceso, los
libros de contabilidad, documentos y demás elementos de juicio que el perito considere
necesario durante el examen, así como los resultados y conclusiones a los que se ha
llegado al término de la pericia.
Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y
programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación, extractos de
documentación proporcionadas por las partes, información importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el perito.
Finalidad
La preparación de los papeles de trabajo en una pericia se constituyen en los
comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran que se
han seguido las normas, técnicas y procedimientos periciales en el trabajo de campo y
que las conclusiones alcanzadas son producto del examen pericial, y éstos comprenden
todos los datos compilados en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe
pericial que se presenta al magistrado y a las partes.

6. Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su
actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de defensa en caso de una
demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo
debidamente preparados son con frecuencia la mejor protección de la integridad
profesional del perito.
Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los
de Auditoría, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentación del Informe se
llevará a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito después de explicar
el peritaje realizado deberá absolver las preguntas que se le formulen.
Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los papeles de trabajo,
las mismas que no cubren todas las posibilidades prácticas que se consideran adecuadas
sobre papeles de trabajo se ha considerado:
 Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo
debe colocarse el título que indique los datos contenidos en el papel de trabajo y
el periodo que observa la pericia. Usar solamente un cara del papel de trabajo.
 Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qué parte del trabajo
desarrolló.
 Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de la información, ya
sea que provenga de los libros de contabilidad, comprobantes, documentos del
expediente, disposiciones legales, de las partes, etc.
 Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis, operaciones
aritméticas, etc. efectuadas estén correctas.
 Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse al tamaño regular
establecido.
 Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el número en la
esquina convenida en forma correlativa.
 Registro completo: En cada cédula registrar los datos que sustentan alguna
afirmación o concepto expresado.
 Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y
explícito, en el fondo e impecable en la forma con claridad y orden.
 Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar las
iniciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboración, con el objeto
de deslindar responsabilidades.

7. II.-PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO CIVIL
El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto procesal, que recibe el
nombre de DEMANDANTE contra una o varias personas que infringen el Código Civil,
a los que se les denomina DEMANDADO. La demanda va acompañada de documentos
y Pruebas que sustentan esta acción y que el demandado deberá contestar, afirmando o
negando los hechos que se le imputan.
El Juez, después de haber revisado los autos y haber convocado a una conciliación,
emitirá una resolución que pondrá fin a la Litis, la misma que podrá ser apelada en una
segunda instancia.
Para el caso de los procesos civiles, mínimamente deberá ordenarse la información de la
forma siguiente:
 Demanda
 Contestación a la Demanda
 Declaración del Demandante
 Declaración del Demandado
 Documentos ofrecidos como prueba(fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos Contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación de Cargo
 Requerimiento de Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones,etc
III.- PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO PENAL
El proceso penal se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía.
En este caso el perito deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la
Instructiva, declaración del Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de
otros documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje.
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de Instrucción en
contra del denunciado.

8. En el proceso penal, los papeles de trabajo deberán guardar el ordenamiento anterior de
la forma siguiente:
 Atestado Policial
 Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción
 Denuncia
 Declaración del Inculpado
 Declaración del Agraviado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación del Cargo
 Requerimiento del Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.

9. PERITAJE EN EL CAMPO CIVIL
INICIACION DE LA PERICIA
Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrán que hacer un detenido estudio de los
expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder enfocar los puntos que el
juzgado haya indicado, o los que la preparación y experiencia de los peritos puedan
desarrollar. En este estudio se tiene que investigar y analizar toda la documentación que
las partes litigantes hayan presentado en los recursos de demanda o denuncia.
En el estudio o investigación de los hechos que motivan el juicio, los peritos no deben
inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino exclusivamente en lo referente a los hechos
contables.
Terminado los estudios del caso, los peritos presentarán al juzgado de la causa tres
ejemplares del informe, de las cinco que deben redactarse: un original para el Juez, dos
copias para las partes litigantes, y dos copias para cada uno de los peritos.
AMBITOS EN QUE SE DESARROLLAN LAS PERICIAS
Los peritajes en materia contable que con más frecuencia se presentan en las
jurisdicciones Civil, Penal y de Trabajo son:
En los Juicios Civiles:
a) Actualización de deudas
b) Peritajes sobre los beneficios de inventarios
c) Peritajes sobre liquidación de sociedades.
d) Peritajes sobre rendición de cuentas
e) Peritajes sobre participación testamentaria.
f) Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra.
En los Juicios de naturaleza penal
a) Peritajes sobre los delios contra el patrimonio público y privado:

10. b) Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c) Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intención.
En los Juicios de Trabajo:
a) Peritajes sobre beneficios sociales:
servicios
, etc
PERITAJE CONTABLE EN LOS JUICIOS CIVILES
ACTUALIZACIÓN DE DEUDAS
Está referido a casos donde el Juez solicita al perito la actualización de deudas. La
actualización se realiza mediante la determinación de intereses compensatorios,
moratorios y legales.
Para el cálculo de interés compensatorio, la tasa es establecida por la libre competencia
en el mercado financiero y es expresada en términos efectivos anuales por todo
concepto; puede tomarse como referencia a la TAMN para deudas en moneda nacional
y la TAMEX para deudas en moneda extranjera.
Con respecto al interés moratorio, ésta se determina también por la libre competencia en
el mercado financiero y es expresada en términos efectivos anuales. Se cobra sólo
cuando esté pactado, cuando el plazo estévencido y sobre el saldo del capital impago.
El interés legal se aplica cuando deba pagarse interés sin haberse fijado la tasa; es
decir, cuando no se haya pactado en ningún caso, el pago de intereses.
PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-
Consiste en no hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones
hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los bienes
que han heredado, según ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACION DE SOCIEDADES.-
Es el juicio por el cual uno o más socios, o los accionistas de una empresa impugnan los
resultados de un proceso liquidatorio, que ha producido una descapitalización, que
afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las acciones de capital.
PERITAJES SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS.-
Cuando se presenta una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a
considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.

11. PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-
Es materia de división de herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado
sus derechos.
PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIÓN y CAUSAS DETERMINANTES
DE UNA QUIEBRA.-
Se da cuando hay insolvencia económica, cesación de pagos, etc., es decir, el
encontrarse sin liquidez para atender los compromisos contraídos con sus acreedores y
no poder firmar contratos de compra-venta.
PERITAJE EN EL CAMPO PENAL
EL PROCESO PENAL
Se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía. En este caso
el perito deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva,
declaración del Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de otros
documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje.
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de Instrucción en
contra del denunciado.
Los procesos se dan por efecto de defraudación, malversación de fondos, estafas,
desfalcos, apropiación ilícita, abuso de confianza, violación de depósitos, peculado,
delitos contra la fe pública, etc.
PERITAJE CONTABLE EN LOS PROCESOS PENALES PERITAJES SOBRE
CALIFICACIÓN DE QUIEBRA Y CULPA FRAUDULENTA.-
Los peritos exponen las características que presentan los hechos comprobados y que el
Juez los apreciará para resolver sobre la calificación que corresponde.
PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE
INTENCIONALIDAD.-
Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y a mérito del atestado
policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instrucción de turno por las compañías
aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar
los daños intencionalmente ocasionados por dicho siniestro.
PERITAJE EN EL CAMPO LABORAL
EL PROCESO JUDICIALLABORAL

12. En los juicios laborales, el peritaje contable está enmarcado en la Ley Procesal del
Trabajo Ley N° 26636 en la que se establecen los aspectos relativos a la pericia en
materia laboral, el plazo del Informe Pericial y otros asuntos como los principios del
proceso laboral, jurisdicción y competencia, comparecencia al proceso y acumulación y
otros. El trabajo está referido principalmente al reconocimiento de derechos laborales y
actualización de deudas con las tasas de interés legal laboral; pero en ningún caso los
peritos emiten opinión legal sobre la materia que se les somete a informe. Entre los
derechos laborales, podemos definir:
DERECHOS LABORALES
Remuneración equitativa y prioritaria
El trabajador tiene derecho a una remuneración equitativa y suficiente, que procure para
él y su familia, el bienestar material y espiritual.
El pago de la remuneración y de los beneficios sociales del trabajador tiene prioridad
sobre cualquiera otra obligación del empleador (ART. 24 CONSTITUCION POLITICA
DEL PERU)
Inscripción de los trabajadores en las planillas de remuneraciones
Los empleadores deberán registrar a sus trabajadores en las planillas dentro de las 72
(setenta y dos) horas de ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que
se trate de un contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
Contrato de trabajo a tiempo parcial
La doctrina nacional considera como contrato a tiempo parcial a aquél que tiene una
jornada de trabajos inferiores a cuatro horas; que puede celebrarse contratos de trabajo
por escrito en régimen de tiempo parcial sin limitación alguna.
Los trabajadores contratados a tiempo parcial tienen derecho a los beneficios laborales,
siempre que para su percepción no se exija el cumplimiento del requisito mínimo de
cuatro horas diarias de labor.