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Fuentes del Derecho Tributario <ul><ul><li>a ) Fuentes Directas: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>1-  La Constitución  (Art....
Fuentes del Derecho Tributario <ul><ul><ul><li>a ) Directas: </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>6- Jurisprudencia:  solo ...
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ENJ-0-400 Antecedentes Tributarios Modulo II

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ENJ-0-400 Antecedentes Tributarios Modulo II

  1. 1. NOCION GENERAL DEL DERECHO TRIBUTARIO <ul><ul><ul><li>a) Derecho Tributario : </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>“ (...) Rama del Derecho Publico que trata de las normas obligatorias y coactivas que regulan los derechos y obligaciones de las personas con respecto a la materia tributaria. “ (Jaime Ross)‏ </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>“ (…) Conjunto de Normas y Principios juridicos que se refieren a los tributos“. (Dino Jarach) </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>b) Objeto del Derecho Tributario: el estudio de las normas y Principios Tributarios. Abarca la Actividad Financiera del Estado. </li></ul></ul></ul>
  2. 2. DERECHO TRIBUTARIO <ul><ul><ul><li>Institutos propios del DERECHO TRIBUTARIO(1)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Prescindencia de las formas jurídicas para la interpretación del hecho generador de la obligación tributaria o interpretación de la realidad económica del hecho generador </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Teoría del órgano y del conjunto económico en materia de entes colectivos. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Sujetos de obligaciones tributarias que carecen de personalidad jurídica civil </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Prescindencia de la personalidad jurídica de la sociedad para gravar directamente a los socios. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Concepto tributario de mora. </li></ul></ul></ul>
  3. 3. DERECHO TRIBUTARIO <ul><ul><ul><li>Institutos propios del DERECHO TRIBUTARIO(2)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Presunciones de dolo y responsabilidad objetiva en materia de infracciones. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Admisibilidad del error de derecho. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Responsabilidad penal de las personas jurídicas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Responsabilidad penal por hechos de subordinados, prescindiendo del carácter personal de la responsabilidad. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Muerte del infractor no extingue las penas pecuniarias firmes. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>No aplicación retroactiva de la ley más favorable al inculpado, a menos que exista texto expreso. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>La tentativa frecuentemente se equipara al delito consumado </li></ul></ul></ul>
  4. 4. DERECHO TRIBUTARIO <ul><ul><ul><li>Relación Jurídica Tributaria </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Vinculación Jurídica entre el que detenta la Potestad Tributaria y exige su cumplimiento (administración tributaria) y aquellos llamados a cumplirla </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Conjunto de derechos y obligaciones reciprocas que se originan por el ejercicio de la Potestad Tributaria: </li></ul></ul></ul>
  5. 5. DERECHO TRIBUTARIO <ul><ul><ul><li>Esta relación puede ser: </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Prestación del Tributo (Art. 15 y sgtes del C. T.)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Obligación de restituir </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Deberes Formales (Art.. 50 y 51)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Relación por Infracción de las normas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Relación de carácter Procesal </li></ul></ul></ul>
  6. 6. DERECHO TRIBUTARIO <ul><ul><ul><li>Unidad 2.- Objeto de la Relación Jurídica Tributaria </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>El objeto es EL TRIBUTO , y forma parte de la Actividad </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Financiera del Estado </li></ul></ul></ul>
  7. 7. DERECHO TRIBUTARIO <ul><ul><ul><ul><li>Ingresos Públicos: </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>FMI: “(...) Toda entrada no recuperable, con </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>contraprestación o sin ella, excluyendo a las </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>donaciones recibidas por el gobierno” </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>CLASIFICACION DE LOS INGRESOS: </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>1- Ordinarios y Extraordinarios </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>2- Originarios y Derivados </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>3- Corrientes y De Capital </li></ul></ul></ul></ul>
  8. 8. DERECHO TRIBUTARIO <ul><ul><ul><ul><li>Corrientes: </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>Tributarios y no tributarios o paratributarios </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>De Capital </li></ul></ul></ul></ul>
  9. 9. Por la forma en que se perciben los ingresos INGRESOS PUBLICOS ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS
  10. 10. Si los ingresos son extraído de la explotación de su patrimonio o de los particulares INGRESOS PUBLICOS ORIGINARIOS DERIVADOS
  11. 11. Por su naturaleza económica y el efecto que produce cada fuente sobre la economía INGRESOS PUBLICOS CORRIENTES DE CAPITAL
  12. 12. Cuando no hay una contraprestación o con contraprestación (renta de propiedad, comisiones)‏ INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOS
  13. 13. INGRESOS PUBLICOS <ul><li>INGRESOS TRIBUTARIOS </li></ul><ul><ul><li>Impuestos </li></ul></ul><ul><ul><li>Tasas </li></ul></ul><ul><ul><li>Contribución de Mejora </li></ul></ul><ul><li>INGRESOS PARATRIBUTARIOS </li></ul><ul><ul><li>Recargos y retenciones cambiarias </li></ul></ul><ul><ul><li>Empréstitos forzosos </li></ul></ul><ul><ul><li>Seguridad Social </li></ul></ul><ul><ul><li>Otros ingresos </li></ul></ul>
  14. 14. Actividad Financiera del Estado <ul><li>“ (...) Actividad que desarrolla el Estado a fin de obtener los ingresos necesarios para la realización de sus fines, así como el control de la percepción del ingreso y de la inversión del gasto.” (Oxford University. Diccionario Jurídico Derecho Fiscal. 2002)‏ </li></ul><ul><li>Relación: Ingresos-Gastos </li></ul><ul><li>Estados-Particulares </li></ul>
  15. 15. Fuentes del Derecho Tributario <ul><ul><li>a ) Fuentes Directas: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>1- La Constitución (Art. 8 inciso 13, 9 literal e, 37, 85,110) </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>2- Tratados Internacionales : ratificados forman parte del ordenamiento </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>3- La Ley : No hay tributo sin Ley </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>4- El reglamento : acto administrativo,. El Legislativo delega a fin de implementar, precisar, explicitar y dictar normas para la aplicación, ejecución y cumplimiento de la Ley </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>5- Normas Generales Facultad Normativa, Art. 34 al 43 C.T.)‏ </li></ul></ul></ul>
  16. 16. Fuentes del Derecho Tributario <ul><ul><ul><li>a ) Directas: </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>6- Jurisprudencia: solo tiene fuerza obligatoria para la causa o asunto en que se pronuncia. No es imperativa </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>7- Costumbre : Brasil normas complementarias a la practica de la administración </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>8- Contratos y acuerdos de Derecho Público: la obligación tributaria no puede tener su fuente en convenciones/ contrario al Principio de legalidad </li></ul></ul></ul>
  17. 17. Fuentes del Derecho Tributario <ul><ul><ul><li>b) Fuentes Indirectas o supletorias </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Los efectos de las normas supletorias están sujetos al Principio de Legalidad </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Leyes tributarias análogas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Principios generales </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Normas del Derecho Tributario </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Normas de Derecho Público </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Normas de Derecho Privado que más se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario </li></ul></ul></ul>
  18. 18. Fuentes del Derecho Tributario <ul><ul><ul><li>b) Indirectas o supletorias: Articulo 3, Párrafo III, Código Tributario </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>“ (...) Cuando no existan disposiciones expresas en este Codigo para la solución de un caso, regiran supletoriamente, las leyes tributarias analogas, los principios generales y normas de Derecho Tributario, del Derecho Publico y del Derecho Privado que mas se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario .” </li></ul></ul></ul>
  19. 19. Fuentes del Derecho Tributario <ul><ul><ul><li>b) Indirectas o supletorias: Articulo 3, Párrafo III)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>“ (...) Cuando no existan disposiciones expresas en este Código para la solución de un caso, regiran supletoriamente, las leyes tributarias análogas, los principios generales y normas de Derecho Tributario, del Derecho Público y del Derecho Privado que mas se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario .” </li></ul></ul></ul>

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